摘 要：在全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)集團(tuán)面對(duì)愈發(fā)復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，管理層的決策任務(wù)愈發(fā)繁重。在這種情境下，準(zhǔn)確、及時(shí)地獲取企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息成為至關(guān)重要的需求，以便管理層能夠做出明智的戰(zhàn)略和經(jīng)營決策。作為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要反映工具，財(cái)務(wù)報(bào)表通過深入分析為管理層提供了全面的視角，使其能夠更全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，并在變幻莫測(cè)的商業(yè)環(huán)境中做出有效的管理決策。這種對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析成為企業(yè)管理層不可或缺的決策支持工具，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文立足財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)概念及內(nèi)容，結(jié)合其在企業(yè)集團(tuán)管理決策中的應(yīng)用，提出了提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)集團(tuán)決策中效能的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)集團(tuán)；數(shù)據(jù)

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概念及具體內(nèi)容

目前，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，主要是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)的分析，并根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)及行業(yè)定位，結(jié)合分析結(jié)論展開深入的決策分析。具體的分析過程為針對(duì)企業(yè)集團(tuán)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)籌管理，針對(duì)不同報(bào)表分別采取相應(yīng)的分析方法，從橫向與縱向、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)等多角度來對(duì)集團(tuán)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，為管理決策提供參考信息。目前，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要內(nèi)容如下：

（一）提供企業(yè)集團(tuán)償還債務(wù)能力信息

償還債務(wù)能力是指企業(yè)集團(tuán)在融資后所能承受的最大到期償還本金、利息的能力，它同時(shí)也是反映企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)變現(xiàn)、盈利及靈活調(diào)度資金的能力。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，向管理層反映集團(tuán)目前及未來一段時(shí)間在資金周轉(zhuǎn)、債務(wù)償還方面的壓力與應(yīng)對(duì)能力，為管理層進(jìn)行融資渠道、資金成本、資本結(jié)構(gòu)決策提供充分的參考依據(jù)[1]。

（二）提供企業(yè)集團(tuán)營利情況及利潤點(diǎn)信息

企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營后，最終的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)確定的經(jīng)營利潤，這些利潤會(huì)通過每月、每季、半年、全年的利潤表給予反映。財(cái)務(wù)人員通過對(duì)利潤表的分析，可以反映企業(yè)集團(tuán)不同產(chǎn)品、不同服務(wù)各自的盈利情況，為管理層提供下一步取消還是增加某一產(chǎn)品或項(xiàng)目決策相關(guān)參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

（三）提供企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流動(dòng)情況

所謂的現(xiàn)金流分析是指財(cái)務(wù)人員通過對(duì)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的分析，為管理層反映現(xiàn)金具體的支出內(nèi)容、收入情況，為管理層進(jìn)行編制預(yù)算、資金管理與調(diào)劑使用提供參考。由于資金在企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)與經(jīng)營中的重要性，集團(tuán)管理層需要掌握及時(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金收支情況，以保證對(duì)財(cái)務(wù)資源的有效把控，并通過財(cái)務(wù)人員的分析，將集團(tuán)本部、下屬各單位資金進(jìn)行融合，在提高資金綜合使用效率的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)集團(tuán)整體的資金成本支出。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)集團(tuán)管理決策中的應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析在績效評(píng)估中的應(yīng)用

績效評(píng)估作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的科學(xué)而客觀的數(shù)據(jù)支持為績效評(píng)估提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過對(duì)企業(yè)盈利能力、償債能力以及資產(chǎn)管理效率等方面的深入分析，管理層能夠全面了解企業(yè)的績效水平。這種分析不僅僅停留在數(shù)字的表面，更是對(duì)企業(yè)運(yùn)營的本質(zhì)和商業(yè)模式的深入洞察，為管理層提供了更全面、準(zhǔn)確的績效評(píng)估。在績效評(píng)估中，通過對(duì)財(cái)務(wù)比率的計(jì)算與解讀，管理層能夠更直觀地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。例如，通過計(jì)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，管理層可以評(píng)估企業(yè)的償債能力，判斷其在短期內(nèi)是否能夠償還債務(wù)。這為制定償債策略提供了明確的指引。同時(shí)，通過關(guān)注毛利率和凈利潤率等盈利能力指標(biāo)，管理層能夠判斷企業(yè)的盈利模式和盈利水平，為制定盈利目標(biāo)和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略提供了關(guān)鍵信息。更為重要的是，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在績效評(píng)估中還涉及對(duì)行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較分析。通過與同行業(yè)其他企業(yè)的比較，管理層可以了解企業(yè)在市場(chǎng)上的相對(duì)地位。這種對(duì)比分析不僅揭示了企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，更為績效評(píng)估提供了外部環(huán)境的參考。通過比較企業(yè)在財(cái)務(wù)表現(xiàn)上的差異，管理層能夠及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)策略，以確保企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在績效評(píng)估中也為制定改進(jìn)策略提供了直觀的指引。通過對(duì)財(cái)務(wù)比率的計(jì)算，管理層能夠明確了解業(yè)務(wù)中存在的瓶頸和問題，為優(yōu)化業(yè)務(wù)流程提供數(shù)據(jù)支持[2]。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析在投資決策中的應(yīng)用

在面對(duì)眾多多元化的投資機(jī)會(huì)時(shí)，企業(yè)集團(tuán)必須借助科學(xué)而系統(tǒng)的方法做出明智的投資決策，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析則成為這一過程中不可或缺的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供者。通過對(duì)潛在投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，管理層能夠全面評(píng)估投資的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，這為制定明智的決策提供了堅(jiān)實(shí)的依據(jù)。這不僅僅是數(shù)字的簡單解讀，更是對(duì)投資項(xiàng)目背后的商業(yè)邏輯和潛在挑戰(zhàn)的深入理解。在投資決策中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析扮演了至關(guān)重要的角色。通過對(duì)潛在投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行細(xì)致分析，管理層能夠評(píng)估該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而在制定投資計(jì)劃時(shí)更全面地考慮各種潛在不確定性因素。這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅有助于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，還能為企業(yè)選擇合適的投資項(xiàng)目提供方向。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析還為管理層提供了關(guān)于投資項(xiàng)目回報(bào)的信息，通過分析潛在項(xiàng)目的盈利模式，管理層能夠更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來的盈利潛力，從而做出更明智的投資決策。不僅如此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能深入揭示潛在投資項(xiàng)目的盈利模式和資本結(jié)構(gòu)。通過深入了解項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，管理層可以評(píng)估企業(yè)的盈利能力，從而更好地了解投資項(xiàng)目的商業(yè)可行性。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)管理中扮演著關(guān)鍵的角色，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析為這一任務(wù)提供了強(qiáng)大的工具。通過深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、負(fù)債結(jié)構(gòu)和盈利能力，財(cái)務(wù)報(bào)表分析使管理層能夠敏銳地識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這為制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理策略奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。這不僅僅是數(shù)字的簡單匯總，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康狀況的深度洞察，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了深刻理解。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況的深入分析，使管理層能夠識(shí)別并理解企業(yè)可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金不足、償債困難等。這種深入分析為管理層提供了決策的基礎(chǔ)，使其能夠更好地應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)。通過對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)的仔細(xì)審查，管理層能夠評(píng)估企業(yè)的償債能力，預(yù)判可能的償債風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)緩解措施。這種全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于提前預(yù)防和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，確保企業(yè)在市場(chǎng)波動(dòng)和不確定性中能夠保持相對(duì)的穩(wěn)健性。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過對(duì)財(cái)務(wù)比率的計(jì)算，提供了額外的評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的途徑[3]。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析在決策監(jiān)控中的應(yīng)用

決策監(jiān)控在企業(yè)管理中具有至關(guān)重要的地位，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析則為這一過程提供了穩(wěn)健而可靠的指標(biāo)。通過定期審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層能夠監(jiān)控關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)狀況的異常。這一過程不僅僅是對(duì)數(shù)字的簡單檢視，更是對(duì)企業(yè)運(yùn)營狀況的全面了解，為管理層提供了監(jiān)測(cè)決策執(zhí)行情況的重要手段。在決策監(jiān)控中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過審查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，使管理層能夠全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流動(dòng)性。通過對(duì)這些關(guān)鍵指標(biāo)的仔細(xì)分析，管理層可以迅速捕捉到潛在問題的跡象，識(shí)別出業(yè)務(wù)狀況的異常。例如，通過監(jiān)控凈利潤的變化趨勢(shì)，管理層能夠迅速發(fā)現(xiàn)盈利能力下降的可能性，進(jìn)而采取相應(yīng)的調(diào)整措施以確保企業(yè)的盈利水平。這種全面的財(cái)務(wù)報(bào)表審查為管理層提供了有效的手段，使其能夠更敏感地察覺到潛在問題，及時(shí)做出調(diào)整。另外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過與制定的績效指標(biāo)比較，為管理層提供了判斷企業(yè)是否朝著設(shè)定目標(biāo)前進(jìn)的依據(jù)。通過設(shè)定目標(biāo)與實(shí)際績效的比較，管理層能夠直觀地了解企業(yè)在不同方面的表現(xiàn)，判斷是否需要調(diào)整決策和戰(zhàn)略。例如，通過對(duì)比銷售收入、成本控制、資產(chǎn)回報(bào)率等績效指標(biāo)，管理層能夠迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)在關(guān)鍵領(lǐng)域的表現(xiàn)是否符合預(yù)期，從而制定相應(yīng)的調(diào)整方案以保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這種比較分析為管理層提供了實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)反饋，使其能夠更精準(zhǔn)地判斷決策執(zhí)行的有效性，并在必要時(shí)及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)報(bào)表分析在決策監(jiān)控中的應(yīng)用是通過審查關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)，使管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)異常，從而保持企業(yè)的穩(wěn)健性。同時(shí)，通過與制定的績效指標(biāo)進(jìn)行比較，使管理層能夠全面了解企業(yè)是否朝著設(shè)定的目標(biāo)前進(jìn)，為及時(shí)調(diào)整決策和戰(zhàn)略提供了可靠的基礎(chǔ)，確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中保持靈活性和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)集團(tuán)管理決策中

效能的措施

（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各類數(shù)據(jù)進(jìn)行分類

財(cái)務(wù)人員在報(bào)表分析過程中，不應(yīng)該只單純地關(guān)注歷史數(shù)據(jù)，應(yīng)考慮未來相關(guān)因素的影響，并剔除歷史數(shù)據(jù)中存在的偶然性、一次性因素影響，此外，還應(yīng)該考慮物價(jià)上漲等因素。因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，不僅要考慮歷史的數(shù)據(jù)，還應(yīng)該對(duì)最近企業(yè)集團(tuán)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，通過對(duì)市場(chǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)研對(duì)比，才能夠獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出正確的判斷。為了給企業(yè)集團(tuán)未來的發(fā)展做出科學(xué)的決策，需要企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)大數(shù)據(jù)信息的來源，從多方面獲取數(shù)據(jù)信息，從而提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。

（二）重視財(cái)務(wù)報(bào)表信息化工作

為了確保企業(yè)集團(tuán)報(bào)表分析工作能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定詳細(xì)、規(guī)范的報(bào)表分析流程。首先，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)報(bào)表分析思維進(jìn)行創(chuàng)新，樹立大數(shù)據(jù)等信息化觀念，開發(fā)并使用ERP等綜合性的財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)。同時(shí)，財(cái)務(wù)軟件中應(yīng)增加報(bào)表分析模塊，財(cái)務(wù)人員可通過該模塊直接獲取到總部及下屬各單位相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)明細(xì)賬等數(shù)據(jù)，提升報(bào)表分析工作的效率。其次，隨著互聯(lián)網(wǎng)崛起，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)也將受到來自網(wǎng)絡(luò)黑客、病毒的攻擊，一旦系統(tǒng)被侵入，將使集團(tuán)企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至商業(yè)機(jī)密也極易被竊取。最后，企業(yè)管理層應(yīng)加大信息化技術(shù)投入，將下屬各單位業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與ERP綜合信息化平臺(tái)的整合，使企業(yè)集團(tuán)制定的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度能夠通過信息化技術(shù)得到統(tǒng)一執(zhí)行[4]。

（三）優(yōu)化與創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

報(bào)表分析的數(shù)據(jù)與結(jié)果將對(duì)企業(yè)集團(tuán)未來的生產(chǎn)與經(jīng)營產(chǎn)生積極的影響，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合管理會(huì)計(jì)、業(yè)財(cái)融合、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，并充分考慮外界市場(chǎng)變化、國家宏觀政策調(diào)控等影響，選擇適合企業(yè)集團(tuán)的報(bào)表分析方法。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)，除了在方法上應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新外，還應(yīng)該重視自身綜合業(yè)務(wù)能力的提升，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員分析能力，并通過強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)與制度建設(shè)，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析的規(guī)范化發(fā)展。通過定期培訓(xùn)，提高從業(yè)人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。

（四）建立科學(xué)、公平的激勵(lì)機(jī)制

首先，為了激發(fā)財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、提高分析工作效率的積極性，應(yīng)采用一定的激勵(lì)機(jī)制，在內(nèi)部建立起科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，將資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)與客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析形成完整、統(tǒng)一的分析體系，從多角度來揭示企業(yè)經(jīng)營情況、資金周轉(zhuǎn)情況。其次，企業(yè)還可以將報(bào)表分析結(jié)果與財(cái)務(wù)人員晉升、獎(jiǎng)金發(fā)放相掛鉤，并從物質(zhì)與精神兩方面來激勵(lì)財(cái)務(wù)人員提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力。最后，也要多鼓勵(lì)、督促業(yè)務(wù)部門工作人員為財(cái)務(wù)人員開展業(yè)財(cái)融合、管理會(huì)計(jì)、報(bào)表分析提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

（五）為財(cái)務(wù)報(bào)表分析培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人才

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)管理層決策所產(chǎn)生的效益，不僅取決于科學(xué)、健全的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，更加重要的是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)擁有具備綜合業(yè)務(wù)能力的財(cái)務(wù)人才。首先，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、財(cái)經(jīng)院校教授，就管理會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等內(nèi)容對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立績效考核機(jī)制，對(duì)于能夠應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)向集團(tuán)管理層提供準(zhǔn)確參考依據(jù)的工作人員，給予其在精神與物質(zhì)方面的雙重獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)起企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員參與報(bào)表分析、創(chuàng)新分析方法的積極性。最后，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)為財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作配備信息化技術(shù)人才，由其專職負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)操作、報(bào)表信息化分析、數(shù)據(jù)庫維護(hù)及網(wǎng)絡(luò)安全等工作，由專職的信息化人才為財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作提供保障。

結(jié)束語

綜上所述，在管理會(huì)計(jì)、業(yè)財(cái)融合、大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代背景下，傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法早已經(jīng)無法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，需要企業(yè)集團(tuán)管理層提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視，并認(rèn)真梳理其自身存在的問題，嚴(yán)格按照企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)原則，通過分析來向企業(yè)集團(tuán)管理層提供寶貴的參考依據(jù)。此外，企業(yè)集團(tuán)管理層在制定決策前，應(yīng)充分聽取財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，使財(cái)務(wù)管理工作真正參與到集團(tuán)經(jīng)營管理、決策制定中。

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