［摘 要］在全面推進預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用的背景下，實現(xiàn)全流程預(yù)算管理，可有效加強預(yù)算資金的動態(tài)監(jiān)控，提高預(yù)算管理的規(guī)范化、標準化和自動化水平。隨著一體化系統(tǒng)正式運行，各業(yè)務(wù)模塊逐步上線，規(guī)范、便捷的系統(tǒng)應(yīng)用，優(yōu)勢顯而易見，同時也存在一些問題。在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)實際應(yīng)用過程中，積累了大量的數(shù)據(jù)，如果能夠利用人工智能技術(shù)對這些已有的數(shù)據(jù)進行建模和挖掘，可有效提高事業(yè)單位預(yù)算管理的準確性和科學(xué)性，進一步推動一體化系統(tǒng)的完善，提高財務(wù)工作效率。

［關(guān)鍵詞］預(yù)算管理一體化；人工智能；數(shù)據(jù)挖掘；系統(tǒng)應(yīng)用

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.19.016

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）19-0051-05

1 " " 預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)背景

在黨的十九屆五中全會《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二○三五年遠景目標的建議》中提出“深化預(yù)算管理制度改革，強化對預(yù)算編制的宏觀指導(dǎo)和審查監(jiān)督。加強財政資源統(tǒng)籌，推進財政支出標準化，強化預(yù)算約束和績效管

理”。全面深化預(yù)算制度改革是當前預(yù)算管理的重點工作，在此背景下，中央財政對預(yù)算管理進行全流程整合，梳理財政資金管理體系，建立中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，用系統(tǒng)信息化整合預(yù)算管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)規(guī)范，通過嵌入系統(tǒng)的控制規(guī)則規(guī)范預(yù)算管理和硬化預(yù)算約束，強化了制度的執(zhí)行力，為深化預(yù)算制度改革、加強財政預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)保障。

2021年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，明確提出以省級財政為主體加快建設(shè)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，力爭2022年底全面運行；財政部制定印發(fā)了《預(yù)算管理一體化規(guī)范》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標準》，為各地推進預(yù)算管理一體化建設(shè)指明了方向，提供了指南。2023年為深入推進預(yù)算管理一體化建設(shè)，有力支撐健全現(xiàn)代預(yù)算制度，財政部對《預(yù)算管理一體化規(guī)范》進行修訂，形成了《預(yù)算管理一體化規(guī)范（2.0版）》，進一步細化完善了全國各級預(yù)算管理的主要工作流程、基本控制規(guī)則、核心管理要素，將政府債務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績效管理等業(yè)務(wù)納入一體化系統(tǒng)，涵蓋了預(yù)算管理全流程各環(huán)節(jié)。

北京作為首善之都，在預(yù)算管理一體化推進中首當其沖，組建了預(yù)算管理一體化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。完成了市、區(qū)兩級信息化建設(shè)調(diào)查，在此基礎(chǔ)上論證選擇系統(tǒng)建設(shè)模式，結(jié)合自身實際選擇跟隨“海南模式”。同時部署重點工作，明確時間要求，確保區(qū)級系統(tǒng)與市級系統(tǒng)同步上線[1]。

2 " " 預(yù)算管理一體化系統(tǒng)推行的意義

在信息化時代，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已無法滿足時代發(fā)展的要求，迫切需要優(yōu)化拓展。在深化預(yù)算管理制度改革的背景下，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)運而生。一體化系統(tǒng)具有綜合性和統(tǒng)籌性，規(guī)范了各級預(yù)算管理，提高了預(yù)算管理透明度，加強了支出標準體系建設(shè)和預(yù)算執(zhí)行約束力。一體化以統(tǒng)一財政業(yè)務(wù)管理規(guī)則為核心，通過信息化管理提高項目儲備、預(yù)算編審、預(yù)算指標執(zhí)行、會計核算、決算和財務(wù)報告等業(yè)務(wù)的自動化水平，實現(xiàn)全流程對預(yù)算管理的動態(tài)反應(yīng)和有效控制，保障了預(yù)算管理的規(guī)范與高效。一體化系統(tǒng)建設(shè)的順利推進必將對今后財政預(yù)算工作產(chǎn)生重要而深遠的影響；一體化系統(tǒng)的運用，實現(xiàn)了預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的緊密銜接、數(shù)據(jù)共享，有效提升了財政的預(yù)算管理工作水平，提高了財務(wù)工作效率。

推進預(yù)算管理一體化是加快建立完善現(xiàn)代預(yù)算制度，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。目前，我國預(yù)算制度與現(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)目標相比，仍有差距。必須進一步深化預(yù)算制度改革，充分利用好現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建“預(yù)算制度+信息技術(shù)”的管理機制，以信息化手段驅(qū)動實現(xiàn)預(yù)算制度現(xiàn)代化，加快實現(xiàn)預(yù)算制度改革目標，推動實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

推進預(yù)算管理一體化是落實政府過緊日子的要求，積極應(yīng)對今后一段時期財政“緊平衡”狀態(tài)的重要保障。雖然我國經(jīng)濟穩(wěn)中向好、長期向好的基本面沒有改變，但不確定性依然較大，收支矛盾仍然尖銳，財政緊平衡狀態(tài)將在較長時間內(nèi)存在。同時，財政支出結(jié)構(gòu)固化、政府資源低效浪費問題逐步凸顯，各種經(jīng)濟社會風險加速向財政轉(zhuǎn)移，需要盡快加以解決。為應(yīng)對新形勢、解決新問題，必須堅持政府帶頭過緊日子的要求，加大預(yù)算對各類公共資源的統(tǒng)籌能力，加強對預(yù)算支出的管理，充分使用好有限的財政資源，更加注重預(yù)算項目的質(zhì)量和效益，把不該花的錢減下來。這就必須推進預(yù)算管理一體化，加快完善預(yù)算管理制度，以信息技術(shù)手段規(guī)范財政管理程序，切實硬化預(yù)算約束，把政府過緊日子的要求落實到位。

推進預(yù)算管理一體化，可有效限制基層預(yù)算單位權(quán)力運行，使得工作更加透明。相關(guān)部門的控制規(guī)則以及數(shù)據(jù)等均列入一體化系統(tǒng)管理之中，對于收支管理工作的開展產(chǎn)生了規(guī)范作用。

推進預(yù)算管理一體化，有利于基層預(yù)算單位財務(wù)管理體系的規(guī)范和調(diào)整。有助于促進基層預(yù)算單位由以往的粗放型管理，逐漸朝向節(jié)約型管理的方向轉(zhuǎn)變，資金專項在財政一體化信息系統(tǒng)之中的運用，可更為清晰直觀地設(shè)計出財政支出方案，并且也利于防范失誤狀況的發(fā)生，能夠提升基層財務(wù)單位自身的資金管理能力[2]。

3 " " 基層預(yù)算單位預(yù)算管理特點

3.1 " 部門預(yù)算的意識淡薄，重視不夠

單位受傳統(tǒng)習(xí)慣影響，“拍腦袋”決策現(xiàn)象依然存在，認為預(yù)算只是從財政拿到資金，怎么花以后再說。為了獲取財政資金而編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)，增加了預(yù)算執(zhí)行難度，導(dǎo)致大量財政經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余，財政使用資金效率低下。

3.2 " 預(yù)算管理體系不健全，部門間溝通不夠

目前我國很多基層事業(yè)單位沒有建立有效的預(yù)算管理制度，造成預(yù)算管理缺乏依據(jù)，預(yù)算管理效果不佳。另外，很多預(yù)算單位沒有建立獨立的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制通常采用財務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門編制、財務(wù)部門匯總的模式。各部門在預(yù)算編制中積極性不夠，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門信息交流不足，編制的預(yù)算往往與實際情況差異較大[3]。

3.3 " 預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，前期準備不足、方法簡單、時間短

基層事業(yè)單位人員基本經(jīng)費核定中很難將人員變化、職稱晉升甚至人員離世撫恤金等情況考慮進去，往往導(dǎo)致人員經(jīng)費不足。基本經(jīng)費中的公用經(jīng)費往往由在職職工數(shù)量按照一定標準核定，并隨國家整體經(jīng)濟情況進行調(diào)整。近幾年國家公用經(jīng)費一再被壓減，整體性壓減未能考慮到單位的實際運行需求。

項目支出方面，雖采用“項目庫”及“三年滾動預(yù)

算”的模式，但只是簡單累加或按比例上浮，顯得空

洞。不少事業(yè)單位由于時間緊或重視程度不夠，雖經(jīng)專家論證，但科學(xué)性、可行性論證不到位，造成項目預(yù)算執(zhí)行難。有的項目經(jīng)費是主管部門根據(jù)整體情況，臨時增加給基層預(yù)算單位的，項目預(yù)算很難細化到位，實際執(zhí)行中出現(xiàn)的問題更多，績效目標難以實現(xiàn)。

3.4 " 預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，預(yù)算執(zhí)行力度不足

部門預(yù)算是經(jīng)主管單位、財政部審核，報全國人大批復(fù)后執(zhí)行，非經(jīng)特定程序不得隨意更改。多數(shù)基層事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行中不受預(yù)算批復(fù)的約束，在各經(jīng)濟分類科目之間隨意調(diào)整，基本經(jīng)費與項目經(jīng)費互相擠占，部門決算與預(yù)算偏離較大。預(yù)算批復(fù)最早在每年三月份下達，項目經(jīng)費額度下達時間也較晚，都會影響預(yù)算執(zhí)行，其結(jié)果是工作進度無法達到序時進度，財政資金大量結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，造成財政資源浪費。

3.5 " 預(yù)算考評機制不完善，監(jiān)督體系不健全

很多基層事業(yè)單位并未建立預(yù)算執(zhí)行考核機制和激勵機制，未將預(yù)算執(zhí)行與單位內(nèi)部部門以及職工個人績效考核掛鉤，預(yù)算執(zhí)行缺乏約束，導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性、資金使用的效益性、是否存在超支等問題沒有引起足夠重視。另外，預(yù)算績效評價指標過于片面，定量和定性指標分配不夠科學(xué)。預(yù)算單位為了考核而考核，設(shè)定的績效目標較淺顯，不能反映真實執(zhí)行情況。特別是經(jīng)濟效益和社會效益指標難以制定，制定后難以考核。基層事業(yè)單位績效考核往往在年度預(yù)算執(zhí)行后的決算時間完成，缺乏年度中期的監(jiān)督機制。

4 " " 實施預(yù)算一體化系統(tǒng)帶來的變化

4.1 " 規(guī)范支付程序，保障資金安全

規(guī)范財政預(yù)算資金支付，在預(yù)算執(zhí)行模塊，資金指標下達后，系統(tǒng)按預(yù)算申報情況自動劃分開一般性支出和采購支出，實施全過程電子化管理，取消紙質(zhì)支票的使用，進行全流程跟蹤監(jiān)控。根據(jù)系統(tǒng)校驗規(guī)則，如果出現(xiàn)違規(guī)支付的情況，系統(tǒng)會及時進行攔截，形成預(yù)警。同時，系統(tǒng)規(guī)范了對同名賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)，一般情況下，只有保險、公積金、個人所得稅和工會經(jīng)費特定用途資金可劃轉(zhuǎn)至同名單位實有賬戶，加強了資金使用的規(guī)范性。

規(guī)范資金支付程序，每個單位配備了三個支付指令，分為錄入、審核、單位審核，完成一次資金支付工作需要三名財務(wù)人員，在不同電腦上輸入支付口令，完成相應(yīng)的資金支付。在實際操作中，實現(xiàn)了全流程電子化管理，規(guī)范了電子支付程序，充分利用信息技術(shù)手段簡化審核過程，提高了資金支付效率，保證了支出信息的真實性與完整性，提升了資金的安全性[4]。

4.2 " 實現(xiàn)政府采購與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的銜接

政府采購與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行實現(xiàn)進一步銜接，統(tǒng)一依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，開展采購計劃與立項、意向公開、采購執(zhí)行等工作，完成政府采購后，才可進行項目采購支付，有利于規(guī)范政府采購行為，監(jiān)督政府采購資金支付。例如：采購項目屬于集采目錄中的，在一體化系統(tǒng)政府采購模塊，立項環(huán)節(jié)應(yīng)選擇“電子賣場”，再通過“北京市政府采購電子賣場”進行采購，生成政采結(jié)算單，同時，結(jié)算單會直接關(guān)聯(lián)采購項目，結(jié)果自動回傳至一體化系統(tǒng)，系統(tǒng)收到回傳信息作為采購支付的依據(jù)，進而完成采購支付；采購項目需進行公開招標，應(yīng)通過一體化系統(tǒng)委托代理機構(gòu)，與此同時在采購模塊協(xié)同完成采購執(zhí)行、合同、公告等環(huán)節(jié)，采購確認訂單后作為采購支付的依據(jù)，進而完成采購支付。

政府采購與預(yù)算管理的銜接，完善了政府采購要求，建立了采購對資金支付的輔助控制機制，通過采購信息獲取、確認、預(yù)算執(zhí)行，各模塊的數(shù)據(jù)相互之間銜接緊密，強化了執(zhí)行過程，為預(yù)算執(zhí)行過程中嚴格落實政府采購政策奠定基礎(chǔ)。

4.3 " 會計核算的推進，降低了財務(wù)工作成本

通過一體化系統(tǒng)開展會計核算工作，預(yù)算項目、資金指標、支付憑證等信息無縫銜接，實現(xiàn)了全過程信息系統(tǒng)化，可有效提升會計核算的準確性與規(guī)范性。財務(wù)信息閉環(huán)流轉(zhuǎn)，既有利于對預(yù)算收支與執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)管和實時跟蹤，又能全面、真實、客觀地反映事業(yè)單位的經(jīng)濟狀況。

會計模塊有效減輕了單位會計核算軟件的負擔，將資金指標、資金支付與會計核算進行連接，能夠最大程度解決財務(wù)人員以往在不同系統(tǒng)和各個模塊重復(fù)填報的問題，提高了工作效率，而且解決了財務(wù)報表不一致的問題。

4.4 " 實現(xiàn)有效、及時的預(yù)算監(jiān)管機制

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整相結(jié)合，實現(xiàn)日常監(jiān)控，重點監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，促進財政資金規(guī)范安全使用。對不合規(guī)使用資金情況進行預(yù)警監(jiān)督，防范資金風險，預(yù)防和減少違規(guī)問題的發(fā)生。通過一體化系統(tǒng)可以實時查詢單位指標、支出執(zhí)行情況、核算報表等內(nèi)容，可以對單位預(yù)算執(zhí)行情況進行更全面的監(jiān)控和分析，從而提高單位預(yù)算執(zhí)行管理的科學(xué)性和合理性，避免預(yù)算指標混用、錯用。

5 " " 現(xiàn)階段預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用中需優(yōu)化的方面

5.1 " 優(yōu)化項目庫模塊設(shè)計，提升使用效率

樹立“先謀事、再排錢”的思想，結(jié)合職能和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃提前研究謀劃項目，做實項目儲備，并建立常態(tài)化項目儲備機制。納入項目庫的項目要提前完成可行性研究論證、具體實施方案制訂等各項前期準備工作，做到預(yù)算一經(jīng)批準即可實施。

項目庫維護中，現(xiàn)階段仍存在系統(tǒng)程序煩瑣的問題，預(yù)算單位在進行項目庫登記、入庫時，每一環(huán)節(jié)都要經(jīng)過上級部門和財政部門的審核，再進入下一環(huán)節(jié)。這一流程復(fù)雜，耗時較長，如出現(xiàn)修改情況，需依次退回再逐步送審，大大增加了時間和人力成本，嚴重影響工作效率，建議簡化審批流程，減少環(huán)環(huán)上報審核流程，優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計[5]。

5.2 " 加強對一體化系統(tǒng)認識，統(tǒng)一部署，促進各部門協(xié)作參與

高度重視推進預(yù)算管理一體化建設(shè)，對一體化系統(tǒng)中各模塊應(yīng)統(tǒng)一謀劃，協(xié)同推進，加強業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，熟練掌握一體化系統(tǒng)功能操作規(guī)范，確保業(yè)務(wù)工作順利開展?，F(xiàn)階段為預(yù)算管理一體化初步推進階段，預(yù)算管理應(yīng)涉及整個單位的運行情況，如基本信息、人員情況、資產(chǎn)情況、項目編制、政府采購、預(yù)算執(zhí)行、績效目標管理等，這些信息應(yīng)用涉及單位多部門，不應(yīng)僅要求財務(wù)人員獨立使用一體化系統(tǒng)完成，應(yīng)對相關(guān)部門分權(quán)開放。通過增強全面預(yù)算管理思想意識，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理工作只是財務(wù)人員工作的舊觀念，讓業(yè)務(wù)人員積極參與到預(yù)算編制、執(zhí)行工作中，從而提高單位預(yù)算精細化管理水平，實現(xiàn)對預(yù)算信息、項目執(zhí)行等實現(xiàn)共用共享[6]。

5.3 " 完善業(yè)務(wù)模塊銜接，實現(xiàn)一體化運轉(zhuǎn)

優(yōu)化預(yù)算一體化系統(tǒng)的建設(shè)與維護，現(xiàn)階段已逐步將資產(chǎn)管理、部門決算、政府財務(wù)報告等業(yè)務(wù)整合納入一體化系統(tǒng)，各模塊仍缺乏足夠的靈活性，需要進一步加強。目前，一體化系統(tǒng)中仍存在一些銜接問題，憑證生成質(zhì)量無法滿足要求，系統(tǒng)不能直接計入相應(yīng)的核算科目，導(dǎo)致財務(wù)人員需手動對每項進行調(diào)整；資產(chǎn)動態(tài)庫系統(tǒng)未與一體化系統(tǒng)形成有效銜接，資源無法實現(xiàn)共享共用；資金支付到會計核算未能實現(xiàn)部門決算的自動生成，應(yīng)進一步優(yōu)化，為高質(zhì)量編制決算提供支撐，確保一體化系統(tǒng)功能的靈活性與適應(yīng)性，以保證系統(tǒng)利用效率最大化[7]。

5.4 " 運用人工智能技術(shù)挖掘一體化系統(tǒng)積累的數(shù)據(jù)

一體化系統(tǒng)經(jīng)多年應(yīng)用，已積累了大量的歷史數(shù)據(jù)，利用人工智能對這些數(shù)據(jù)進行挖掘，找出潛在的規(guī)律和特征，能有效地提高預(yù)算的準確率和科學(xué)性。

利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，預(yù)算系統(tǒng)流程變得相對簡單，但其所蘊含的思想還比較復(fù)雜，重點在于分析，包括對象的挖掘、數(shù)據(jù)的準備、模型的建立，以及對數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果加以整合處理分析等。在這個過程中，需要考慮每一個環(huán)節(jié)階段需要做什么，將流程細節(jié)化、將細節(jié)具體化，比如，挖掘什么數(shù)據(jù)、需要挖掘多少數(shù)據(jù)、需要將數(shù)據(jù)挖掘到什么程度，在挖掘的過程中需要提取哪些關(guān)鍵知識或者因素指標等。因此，數(shù)據(jù)挖掘準備工作可以總結(jié)歸納為兩個層面，一是數(shù)據(jù)的選擇與確定，二是挖掘與處理，目的就是將數(shù)據(jù)分組處理，使其效率達到最優(yōu)化，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值。

6 " " 預(yù)算一體化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)建模和挖掘

6.1 " 對于不夠平穩(wěn)的時間序列數(shù)據(jù)，使用多元線性回歸分析

設(shè)X1，X2，…，XP是p個影響預(yù)算的變量，

最近n年的總預(yù)算和這些變量的關(guān)系就是：（Yi，Xi1，Xi2，…，Xip），i=1，2，…，n

它們之間的關(guān)系表示為：

Y1 = B0+B1X11+B2X12+…+BpX1p

Y2 = B0+B1X21+B2X22+…+BpX2p

Yn=B0+B1Xn1+B2Xn2+…+BpXnp

其中，B0，B1，B2，…，Bp是p+l個待估參數(shù)。

6.2 " 對于平穩(wěn)時間序列的數(shù)據(jù)，使用加權(quán)移動平均法

加權(quán)移動平均法也是基于歷史預(yù)算數(shù)據(jù)對當前預(yù)算進行評估，即給不同時期的預(yù)算賦予不同權(quán)重，得到加權(quán)移動平均值。其計算公式如下：

WMA=（W1×D1+W2×D2+…+Wn×Dn）/（W1+W2+...+Wn）

其中，D1至Dn為過去n個時期的預(yù)算值，W1至Wn為對應(yīng)的權(quán)重，WMA為加權(quán)移動平均總預(yù)算。

將上述兩種算法用于預(yù)算管理系統(tǒng)，有效地提高了預(yù)算的準確性和科學(xué)性。只有利用新技術(shù)把資金預(yù)測和計劃做準確，才能實現(xiàn)資金和金融資源的有效配置和合理運用，動態(tài)管控業(yè)務(wù)活動發(fā)生和控制資金預(yù)算的執(zhí)行，從年、月、周、日等多個時間維度保障事業(yè)單位運行的持續(xù)穩(wěn)健。

7 " " 結(jié)束語

綜上所述，基層事業(yè)單位要牢牢把握預(yù)算管理一體化的重大契機，打通各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)梗阻，持續(xù)推進全流程預(yù)算管理，提高預(yù)算績效管理工作規(guī)范性和管理效率，提高單位財務(wù)管理水平。

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