隨著電力體制發(fā)展改革的落實(shí),也對供電企業(yè)提出全新的發(fā)展要求,使企業(yè)面臨著較大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。長期以來,供電企業(yè)財務(wù)監(jiān)管方面相對薄弱,企業(yè)戰(zhàn)略意識不足,無法實(shí)現(xiàn)對成本的全面管控。對此,聚焦供電企業(yè)財務(wù)管理和成本管控的不足,具體分析財務(wù)管理和成本控制融合的重要價值,并從內(nèi)部控制的角度出發(fā),在財務(wù)管理制度、成本預(yù)算,做好風(fēng)險防控等層面,提出具體的優(yōu)化策略,旨在提升供電企業(yè)的成本效益。
供電企業(yè)財務(wù)管理與成本控制融合的價值
輸配電價改革的背景下,供電企業(yè)的監(jiān)管環(huán)境、盈利模式、投資環(huán)境都發(fā)生重大變化,對原本企業(yè)財務(wù)管理和成本控制工作產(chǎn)生較大的影響。供電企業(yè)從以往依賴供銷價差獲取產(chǎn)業(yè)收入,轉(zhuǎn)變?yōu)橐暂斉潆姌I(yè)務(wù)相關(guān)的成本為核定準(zhǔn)許收入,企業(yè)的成本將受到嚴(yán)格的監(jiān)管。而依靠傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作,使企業(yè)成本管控的力度不足,沒有形成在企業(yè)內(nèi)部合理的管控網(wǎng)絡(luò),容易出現(xiàn)資金使用率不高的情況,降低成本效益,也為供電企業(yè)運(yùn)行發(fā)展帶來不利的影響。而立足內(nèi)部控制的視角下,加強(qiáng)財務(wù)管理成本管控的協(xié)作,能夠提升企業(yè)對成本的管理、監(jiān)督、約束的水平。首先,增加企業(yè)投資精準(zhǔn)度。面對當(dāng)前供電市場中定價、電量的波動,在相對寬松的投資市場中,由財務(wù)部門收集完整的市場信息,認(rèn)真對比和分析投入產(chǎn)出效益,能夠做好項目預(yù)算方案,落實(shí)成本控制計劃,提升成本管控的力度,減少資產(chǎn)和資源的浪費(fèi)現(xiàn)象。其次,提升工程方案的可行性。在項目方案執(zhí)行的過程中,確定項目的成本效益,針對工程立項針對性不強(qiáng)的問題展開全過程的監(jiān)管,使項目能在預(yù)定的工期內(nèi)完成,并保障成本新項目支出完成度更高,減少工程變化對成本的影響。最后,提升造價控制有效性。建立工程成本評估系統(tǒng),完成績效評估,保障成本預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位,提高企業(yè)投入產(chǎn)出效應(yīng),保障企業(yè)在全新的盈利模式下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步運(yùn)行和發(fā)展。
供電企業(yè)財務(wù)管理與成本控制現(xiàn)狀和問題
業(yè)財融合不深入,成本預(yù)算管控滯后 供電企業(yè)在信息化改革的過程中,已經(jīng)引入信息系統(tǒng),完成財務(wù)管理自動化的運(yùn)行。但是在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn),在成本預(yù)算管控層面仍存在薄弱的環(huán)節(jié)。一是預(yù)算管理科目和會計核算科目不一致。供電企業(yè)成本費(fèi)用,包含后勤成本、經(jīng)營成本、管理成本、人工成本等。成本管理內(nèi)容眾多,涉及各部門人員,而財務(wù)工作范圍狹窄,仍然存在著手工記賬和系統(tǒng)自動化處理并存的現(xiàn)象,針對部分項目成本只能夠?qū)嵤┦潞蠊芾?,容易出現(xiàn)預(yù)算管理科目和會計核算科目不能夠?qū)?yīng)的問題,增加成本預(yù)算執(zhí)行的難度,也無法完成全流程的成本管控。二是年成本核算核定存在困難。供電企業(yè)業(yè)務(wù)部門需要進(jìn)行預(yù)算申報,很多企業(yè)構(gòu)建的信息化系統(tǒng)功能不完善,容易引發(fā)年初成本核算填報、核定、整理上的困難。三是成本費(fèi)用無法做到實(shí)時地監(jiān)管。目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控系統(tǒng),主要圍繞著成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)管,容易出現(xiàn)成本費(fèi)用監(jiān)督管控上的漏洞。但是在產(chǎn)業(yè)改革的背景下,精益化管理提出建設(shè)費(fèi)用、概念性費(fèi)用、經(jīng)費(fèi)管控的需求。而系統(tǒng)缺少成本費(fèi)用的實(shí)時查詢和監(jiān)控,容易出現(xiàn)關(guān)閉上的漏洞,導(dǎo)致成本費(fèi)用不能夠及時統(tǒng)計,影響成本預(yù)算執(zhí)行的效果。
成本管理機(jī)制不完善,成本計劃管控不到位 首先,管理手段滯后。供電企業(yè)作為資產(chǎn)密集型企業(yè),有著資產(chǎn)類別多、工作量大、維修管理流程復(fù)雜的特征。特別是臨時性的搶修、技術(shù)改造任務(wù)較多,很多項目變更較為頻繁,在此過程中產(chǎn)生的費(fèi)用沒有落實(shí)到具體資本層面,無法在其內(nèi)部形成閉環(huán)管理,不能夠達(dá)成內(nèi)部監(jiān)管的要求。例如,企業(yè)維修任務(wù)單收集較為滯后,業(yè)務(wù)部門建立的維修單據(jù)沒有快速地傳輸?shù)墓芸叵到y(tǒng)上,導(dǎo)致財務(wù)部門在成本管控的過程中,對維修費(fèi)用不能夠展開外部的監(jiān)管,出現(xiàn)成本計劃執(zhí)行上的問題。其次,成本分析的工具有待豐富。供電企業(yè)建設(shè)工程項目的過程中,總成本投入較大,需要財務(wù)部門做好立項儲備,合理地管控項目的投入,保持投入產(chǎn)出比合理。但是當(dāng)前缺少相應(yīng)的智能化分析工具,不能夠深入到項目建設(shè)的全流程中,對設(shè)備使用、維護(hù)、資源應(yīng)用產(chǎn)生的變化缺少相應(yīng)的監(jiān)管,難以形成科學(xué)化的成本管理決策。最后,風(fēng)險管控機(jī)制不完善。供電企業(yè)物資種類多、物資成本費(fèi)用總額大、容易在采購、申報、物資配送的過程中,出現(xiàn)額外成本的問題。與此同時,成本管控還涉及采購、合同簽訂、工程驗(yàn)收、結(jié)算支付等活動,容易出現(xiàn)較大的風(fēng)險。而沒有構(gòu)建全流程的成本管控機(jī)制,容易導(dǎo)致風(fēng)險識別不到位,對企業(yè)業(yè)務(wù)活動帶來不利的影響。
供電企業(yè)財務(wù)管理與成本控制融合策略
建立成本預(yù)算管控體系,促進(jìn)業(yè)財深度融合發(fā)展 為進(jìn)一步解決供電企業(yè)成本管理機(jī)制不完善,成本計劃管控不到位,成本控制效果不佳等問題,需建立科學(xué)、完善的成本預(yù)算管控體系。并依托財務(wù)管控系統(tǒng),設(shè)立全程化成本預(yù)算管控輔助工具,針對各業(yè)務(wù)部門提報的年度預(yù)算做好歸集與審核;在線編制、調(diào)整年度預(yù)算數(shù)據(jù);優(yōu)化財務(wù)費(fèi)用申請、審批、調(diào)整工作流程;動態(tài)化展示財務(wù)費(fèi)用明細(xì);查詢、監(jiān)控和分析預(yù)算執(zhí)行情況等。有利于進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門深度融合,強(qiáng)化成本控制效果,實(shí)現(xiàn)閉環(huán)式成本管控。第一,成本核算不僅僅是財務(wù)部門針對企業(yè)資金開展的一系列管理措施,同時還涉及供電企業(yè)業(yè)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。涉及成本核算的業(yè)務(wù)核算內(nèi)容主要包括預(yù)算編制與調(diào)整、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生、預(yù)算執(zhí)行分析監(jiān)控和預(yù)算執(zhí)行情況查詢等關(guān)鍵事項。要求預(yù)算人員需要結(jié)合業(yè)務(wù)部門成本預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、年度成本預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況等多方面梳理預(yù)算控制流程,制定嚴(yán)格的預(yù)算方案,保證將業(yè)務(wù)部門各項經(jīng)濟(jì)活動成本支出控制在合理范圍內(nèi)。第二,打破業(yè)務(wù)壁壘,建立成本預(yù)算全過程實(shí)施管控體系,依托信息化、增強(qiáng)集約化、加強(qiáng)精益化,以及強(qiáng)化協(xié)同化、標(biāo)準(zhǔn)化過程,構(gòu)建智能決策工具。融合ERP系統(tǒng)資產(chǎn)價值管理模塊、項目管理模塊與設(shè)備,管理模塊等數(shù)據(jù)信息,按利潤中心、資產(chǎn)類別、年度、電壓等級等角度分析統(tǒng)計資產(chǎn)設(shè)備維修次數(shù)、維修金額、技改金額,為資產(chǎn)設(shè)備成本控制提供信息化支撐工具。第三,優(yōu)化再造成本管控業(yè)務(wù)流程,融合綜合計劃、項目儲備、成本預(yù)算以及成本執(zhí)行等業(yè)務(wù)流程,打破原有業(yè)務(wù)壁壘,明確界定各環(huán)節(jié)具體職責(zé),將割裂層級相互串聯(lián)、業(yè)務(wù)流程相互貫通,落實(shí)集約管控辦法,強(qiáng)化成本控制效果。
建立財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制,提升企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力 緊密結(jié)合供電企業(yè)財務(wù)管理與控制成本融合發(fā)展實(shí)際現(xiàn)狀和現(xiàn)實(shí)需要,積極建立健全的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制,搭建財務(wù)管理監(jiān)控體系,有利于確保企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制,具有準(zhǔn)確目標(biāo)和方向,從根本上滿足供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范要求,提升風(fēng)險應(yīng)對能力。首先,供電企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際,制定科學(xué)合理的風(fēng)險防范對策。堅持以提升財務(wù)風(fēng)險防范能力為目的,設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計部門。將內(nèi)部審計人員作為執(zhí)行內(nèi)部控制工作的重要主體,遵循獨(dú)立性和權(quán)威性原則,明確內(nèi)控機(jī)構(gòu)在組織、人員、工作及經(jīng)費(fèi)等方面獨(dú)立于其他單位和部門,應(yīng)賦予其獨(dú)立控制權(quán),不受他人干預(yù)。有利于體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的客觀性、公正性與有效性,強(qiáng)化內(nèi)控效果。其次,采用董事會下設(shè)審計委員會模式,由外部非執(zhí)行董事組成,具體職責(zé)分別為領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門工作;加強(qiáng)與外部審計的溝通協(xié)商;定期或不定期核查財務(wù)報告;服務(wù)董事會經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等等。審計委員會是強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制,防止財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的重要手段,需要合理配備內(nèi)部審計人員,確定審計人員數(shù)量,明確各部門人員具體權(quán)限,實(shí)行申請、審批、監(jiān)督三權(quán)分立措施,達(dá)到相互制約和相互監(jiān)督的目的。再次,建立完善的財務(wù)管理監(jiān)控體系,從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā),組建專業(yè)的財務(wù)監(jiān)控團(tuán)隊,賦予監(jiān)控人員相應(yīng)監(jiān)控權(quán)利,明確要求監(jiān)控人員需根據(jù)不同崗位要求,科學(xué)展開監(jiān)控。通過監(jiān)控及時發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)存在的問題與漏洞,將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給上級領(lǐng)導(dǎo)層,方便領(lǐng)導(dǎo)層全面參與其中,對財務(wù)管理監(jiān)控作出有效指導(dǎo),從根本上滿足財務(wù)風(fēng)險防范要求。最后,制定財務(wù)風(fēng)險分級控制表,科學(xué)分配為低級風(fēng)險—防范措施為下達(dá)預(yù)警信息,提高企業(yè)重視程度,由供電企業(yè)財務(wù)人員自查后,向上級匯報;中級風(fēng)險—分析自查情況立即處理,及時向上級匯報檢查結(jié)果、自查結(jié)果,企業(yè)則根據(jù)自查結(jié)果進(jìn)行深度評估預(yù)算;高級風(fēng)險—要求下屬單位立即進(jìn)行巡查自檢,下達(dá)預(yù)警信息,進(jìn)行高風(fēng)險工作檢查,明確財務(wù)風(fēng)險后立即處理,將最終分析處理結(jié)果進(jìn)一步評估預(yù)算。通過建立分級風(fēng)險控制表,能夠進(jìn)一步提升風(fēng)險應(yīng)對能力,在風(fēng)險發(fā)生的第一時間做好搶救,降低風(fēng)險影響力,助推供電企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
建立完善財務(wù)管理體系,有效降低企業(yè)管理成本 任何成本控制的成功都離不開有力的財務(wù)保障,供電企業(yè)財務(wù)管理體系的建立與完善非常重要。因此,供電企業(yè)應(yīng)高度重視建立完善的財務(wù)管理體系,對現(xiàn)有財務(wù)管理體系進(jìn)行改革與創(chuàng)新,以保證財務(wù)管理體系更適合成本控制需要,助力成本控制效果持續(xù)增強(qiáng)。在具體實(shí)施階段,一是應(yīng)堅持與時俱進(jìn),及時更新、完善傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式,積極引進(jìn)信息化、智能化財務(wù)管理手段,開發(fā)完善的財務(wù)管理系統(tǒng),搭建一個完善、自成體系的管理平臺。基于供電企業(yè)成本控制需求與財務(wù)管理內(nèi)容,完善系統(tǒng)中的各項功能板塊,包括人力資源管理、項目建設(shè)管理、材料購置管理以及庫存管理等,由點(diǎn)到面,搭建完善的財務(wù)管理系統(tǒng),以解決成本控制方法落后問題。同時,通過模塊化的銜接,能夠確定不同部門間的職能關(guān)系,形成相互配合與相互制約的網(wǎng)絡(luò)體系,促進(jìn)財務(wù)管理與成本控制效率持續(xù)提升。二是編制統(tǒng)一的成本控制目標(biāo),要求項目人員需深入了解供電企業(yè)項目建設(shè)中的成本控制節(jié)點(diǎn)與重難點(diǎn),加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作,形成部門合力,更好地維護(hù)成本控制目標(biāo)科學(xué)性與可行性。三是推行財務(wù)主管委派機(jī)制,充分發(fā)揮財務(wù)主管在財務(wù)管理實(shí)踐中的主導(dǎo)作用,貫徹執(zhí)行供電企業(yè)全面財務(wù)會計工作。在日常工作中注重分析、檢查供電企業(yè)財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行情況,審核企業(yè)原始單據(jù)與辦理部分會計業(yè)務(wù)。結(jié)合供電企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的大量資金支出與支取情況,制定科學(xué)的支出與支取憑證,進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理效果。四是推行資金集中管理辦法,由公司統(tǒng)一平衡調(diào)度資金,按照現(xiàn)實(shí)收款設(shè)定比例上交給集團(tuán)公司,在市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律科學(xué)運(yùn)作下,按比例收取資金占用費(fèi)用,切實(shí)解決供電企業(yè)融資困難問題,保障項目資金正常周轉(zhuǎn),提升資金利用率。五是加大資金投入力度,購入科學(xué)、先進(jìn)且運(yùn)行穩(wěn)定的財務(wù)管理軟件,需要按照供電公司使用指定的統(tǒng)一財務(wù)軟件,如用友、金蝶等,為財務(wù)管理,節(jié)省大量時間與精力,實(shí)現(xiàn)財務(wù)電算化管理,滿足國家稅務(wù)管理系統(tǒng)電子化要求。
總而言之,在供電企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中,構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部完善的治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的有效配合,不但能夠確保內(nèi)部控制有著較強(qiáng)的權(quán)威性,還能夠從全局的視角,合理地控制企業(yè)投入產(chǎn)出比,提升成本效應(yīng),使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前,在供電企業(yè)落實(shí)財務(wù)成本管控的過程中,仍然存在著成本預(yù)算執(zhí)行不到位的情況,企業(yè)沒有完善財務(wù)管理系統(tǒng)功能,沒有構(gòu)建完善的管控機(jī)制,導(dǎo)致生產(chǎn)存在成本管控上的漏洞,且容易引發(fā)較多的風(fēng)險問題。對此,需要健全完善的管理制度和機(jī)制,提升財務(wù)管控規(guī)范化水平。并落實(shí)規(guī)范化的成本預(yù)算管理活動,加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的識別和干預(yù),從而有效地降低企業(yè)成本投入,不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管活動,為供電企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
(作者單位:1.山東棗礦中興電氣有限公司
2.棗莊礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司)