企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展?；陲L(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制，更是在企業(yè)管理中起到了不可替代的核心作用?；诖?，本文首先闡述了基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制的重要性；其次，詳細分析了基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，如內(nèi)部控制環(huán)境不完善、風(fēng)險管理不力、控制流程管理粗糙、信息溝通機制不完善、內(nèi)部監(jiān)督薄弱等；最后，根據(jù)上述問題，針對風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制，提出了一些列優(yōu)化及改進建議，其中包括優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、強化風(fēng)險管理、改進業(yè)務(wù)流程、暢通信息溝通機制、優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督等。通過上述分析與研究，以期在風(fēng)險管理背景下，企業(yè)能夠在實踐中不斷提升內(nèi)部控制效率與管理水平，同時為企業(yè)內(nèi)部控制的改進提供更多參考。

隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境變得愈發(fā)復(fù)雜。在這種環(huán)境下，企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制顯得尤為重要。然而，許多企業(yè)在實施基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制時，由于各種原因，導(dǎo)致其控制效果不佳。因此，如何優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，強化風(fēng)險管理，改進業(yè)務(wù)流程，暢通信息溝通機制，以及優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督，成為了企業(yè)管理的重要議題。

基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

在現(xiàn)代企業(yè)操作中，基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可或缺的重要管理工具。首先，在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險，如市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法規(guī)風(fēng)險等?；陲L(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)系統(tǒng)地識別、評估這些風(fēng)險，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，有助于企業(yè)在面臨風(fēng)險時，做出及時和有效的決策。其次，基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的經(jīng)營效率具有重要作用。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，消除冗余操作，企業(yè)能夠以更低的成本，實現(xiàn)更高的生產(chǎn)和服務(wù)效率。同時，內(nèi)部控制也有助于企業(yè)更好地利用其資源，提高資本的使用效益，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的戰(zhàn)略實施具有重要的推動作用。通過有效地管理各種風(fēng)險，企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，更好地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，保持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

內(nèi)部控制環(huán)境不完善 在實踐中，基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制存在一些主要問題，其中一個顯著的問題是內(nèi)部控制環(huán)境的不完善。其一，企業(yè)缺乏清晰和明確目標的內(nèi)控環(huán)境，極易導(dǎo)致員工對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標和風(fēng)險管理目標，缺乏清晰理解，進而無法制定出有效、合理的內(nèi)控策略。其二，企業(yè)缺乏必要的人力資源和技術(shù)資源來實施和維護內(nèi)部控制。例如，員工缺乏風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的知識和技能，或者企業(yè)的信息系統(tǒng)無法有效地支持風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實施。其三，企業(yè)的文化和價值觀也對內(nèi)部控制產(chǎn)生負面影響。如果企業(yè)文化不重視合規(guī)和風(fēng)險管理，員工可能會忽視內(nèi)部控制的重要性，從而影響內(nèi)部控制的實施效果。

風(fēng)險管理不力 風(fēng)險管理是內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，涉及到風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)。然而，在許多企業(yè)中，風(fēng)險管理的實施并不盡如人意。其一，風(fēng)險識別和評估的不全面。企業(yè)無法及時、準確地識別和評估潛在風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)無法制定有效的內(nèi)部控制策略。其二，風(fēng)險應(yīng)對的不合理。如果企業(yè)沒有根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)和程度來制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略，企業(yè)內(nèi)部控制效果便可能無法達到預(yù)期。其三，風(fēng)險監(jiān)控和報告的不足。沒有有效的風(fēng)險監(jiān)控和報告機制，企業(yè)就無法及時發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險，也無法及時調(diào)整風(fēng)險管理策略。

控制流程管理粗糙 在基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制中，控制流程管理的粗糙是另一個常見的問題。其一，控制流程的設(shè)計不合理。無論是預(yù)防控制還是檢測控制，都需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險特性和管理目標來設(shè)計。如果控制流程的設(shè)計與這些因素脫節(jié)，控制流程可能無法達到預(yù)期的效果。其二，控制流程的實施也可能存在問題。例如，如果企業(yè)沒有明確控制流程的責(zé)任主體，或者沒有為員工提供足夠的支持和指導(dǎo)，員工便不愿參與到執(zhí)行控制流程中。

信息溝通機制不完善 信息是企業(yè)運營的血液，其流動性決定了企業(yè)決策的準確性、業(yè)務(wù)運行的效率以及風(fēng)險控制的有效性。然而，許多企業(yè)的信息溝通機制存在著明顯的短板。比如，信息發(fā)布和傳遞存在不及時的問題，進而導(dǎo)致決策者在面臨重要決策時缺乏必要的、最新的信息支持。同時，信息的共享和交流也并不充分，導(dǎo)致企業(yè)各部門、各層級之間的信息孤島，不利于全局的決策和協(xié)調(diào)。

內(nèi)部監(jiān)督薄弱 內(nèi)部監(jiān)督在基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，然而，在實際運作中，內(nèi)部監(jiān)督薄弱是一個普遍存在的問題。其一，有些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)并不是獨立運營，其職能會受到其他管理層的影響或干預(yù)，進而在一定程度上削弱內(nèi)部監(jiān)督的公正性和有效性。其二，內(nèi)部監(jiān)督的工作并沒有得到足夠的重視，如缺乏必要的資源支持、人員配備不足或者監(jiān)督范圍不全面，均會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮作用。其三，內(nèi)部監(jiān)督的方式和手段過于單一，過度依賴于定性的判斷而忽視了定量分析或者過于依賴于事后查處而忽視了事前預(yù)警，進而對內(nèi)部監(jiān)督效果造成影響。

基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進建議

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制改進的關(guān)鍵步驟。首先，完善企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置。企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和發(fā)展策略，構(gòu)建既能確保高效運作，又能明晰職責(zé)劃分的組織架構(gòu)，以此作為內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。這要求企業(yè)對現(xiàn)有的組織架構(gòu)進行審視和調(diào)整，確保每個職能部門的角色明確，職責(zé)清晰。各業(yè)務(wù)流程有序、高效運作，避免因為職權(quán)不明確或者職責(zé)重疊導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效。其次，提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度。管理層的態(tài)度和行為對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境具有決定性的影響，因此，需要通過定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)、研討等方式，提高管理層對內(nèi)部控制的認識，使其能夠在日常決策中充分考慮到內(nèi)部控制的因素，從而推動內(nèi)部控制在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用和深入實施。最后，建立良好的企業(yè)文化。強調(diào)誠信、公平、透明的企業(yè)文化，能夠激發(fā)員工的規(guī)則意識，鼓勵員工主動遵守內(nèi)部控制規(guī)定，對內(nèi)部控制的有效實施至關(guān)重要。企業(yè)需要通過舉辦企業(yè)文化活動、加強內(nèi)部宣傳教育等方式，傳播和弘揚規(guī)則意識，營造鼓勵遵守規(guī)則、反對違規(guī)行為的良好氛圍。同時，企業(yè)還需要通過完善員工激勵和考核機制，將遵守內(nèi)部控制規(guī)定納入到員工的考核和獎勵系統(tǒng)，進一步推動員工的規(guī)則遵守行為。

強化風(fēng)險管理 基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進建議中，強化風(fēng)險管理是關(guān)鍵的一環(huán)，包括構(gòu)建專門的風(fēng)險管理團隊和建立完善的風(fēng)險管理機制。其一，構(gòu)建專門的風(fēng)險管理團隊。企業(yè)應(yīng)以此為目標，招聘和培養(yǎng)具有相關(guān)專業(yè)背景和工作經(jīng)驗的風(fēng)險管理人員，形成一個具有良好風(fēng)險識別、評估、控制和應(yīng)對能力的專業(yè)團隊。企業(yè)可以通過諸如內(nèi)部培訓(xùn)、外部研修、進一步教育等方式，不斷提升團隊成員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力。同時，為確保風(fēng)險管理團隊能充分發(fā)揮作用，企業(yè)需要給予其一定的決策權(quán)和操作空間，使其在風(fēng)險管理工作中可以主動、獨立地進行操作。其二，建立完善的風(fēng)險管理機制。企業(yè)應(yīng)制定全面的風(fēng)險管理政策和程序，明確風(fēng)險管理的目標、原則、流程和責(zé)任，以確保風(fēng)險管理工作的系統(tǒng)性和連續(xù)性。在風(fēng)險識別階段，企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險信息收集和分析系統(tǒng)，以及定期進行風(fēng)險評估。在風(fēng)險控制階段，企業(yè)需要制定針對不同類型風(fēng)險的應(yīng)對策略，以及建立風(fēng)險監(jiān)控和報告機制，確保風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。

改進業(yè)務(wù)流程 在企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進建議中，改進業(yè)務(wù)流程是關(guān)鍵的一環(huán)，包括改進全面預(yù)算管理流程和完善資金管理體系。一方面，改進全面預(yù)算管理流程是確保企業(yè)內(nèi)部控制有效運行的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立全面、科學(xué)、合理的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整流程。在預(yù)算編制階段，企業(yè)需要綜合考慮歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)目標、市場環(huán)境等多方面因素，制定出科學(xué)合理的預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)需要嚴格按照預(yù)算進行運營活動，對任何預(yù)算外的支出都要進行嚴格的審查和控制。在預(yù)算監(jiān)控階段，企業(yè)需要定期進行預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評估，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行及時的調(diào)整和改正。另一方面，完善資金管理體系是保障企業(yè)資金安全、提高資金使用效率的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立完善的資金管理制度，包括資金籌集、使用、回收和風(fēng)險控制等各個環(huán)節(jié)，確保資金的合理配置和高效利用。在資金籌集環(huán)節(jié)，企業(yè)需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求，選擇合適的籌資方式，盡可能降低籌資成本。在資金使用環(huán)節(jié)，企業(yè)需要按照預(yù)定的計劃和預(yù)算進行資金分配，對任何超預(yù)算的支出都要進行嚴格的審查和控制。在資金回收環(huán)節(jié)，企業(yè)需要及時收回應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。在風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，企業(yè)需要定期進行資金風(fēng)險評估，制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略，以確保資金的安全。

暢通信息溝通機制 優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系離不開有效的信息溝通，信息的順暢流動能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險，防止錯誤或者欺詐的發(fā)生。首先，企業(yè)應(yīng)該建立全面的信息收集系統(tǒng)。該收集系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)內(nèi)部所有相關(guān)的信息，如市場動態(tài)、經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)的財務(wù)狀況、員工的工作表現(xiàn)等。這些信息需要按照一定的規(guī)則進行分類和整理，以便于分析和利用。企業(yè)可以利用先進的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析，科學(xué)、處理的對大量的數(shù)據(jù)信息進行處理與分析。其次，企業(yè)需要建立有效的信息傳遞機制。信息傳遞機制應(yīng)該保證信息能夠快速、準確地流動到需要的地方。例如，企業(yè)可以設(shè)立信息傳遞的規(guī)則，明確信息的發(fā)送者、接收者、內(nèi)容和時間等，亦可借助郵件、會議、報告等方式，將信息向外傳遞出去。同時，企業(yè)還需要留意員工的反饋，如果發(fā)現(xiàn)信息傳遞存在問題，應(yīng)該立即進行調(diào)整和改進。最后，企業(yè)需要建立開放的信息溝通環(huán)境。信息溝通環(huán)境應(yīng)該鼓勵員工積極地分享和交流信息，而不是隱藏和保留信息。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)可以設(shè)立信息分享的獎勵機制，如對于分享有價值信息的員工進行獎勵。

優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督 強化內(nèi)部監(jiān)督，可以確保企業(yè)的運營規(guī)范，防止不當行為發(fā)生，提高工作效率和企業(yè)的整體運營質(zhì)量。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計機制。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，其目標是評估企業(yè)的風(fēng)險管理、控制和治理過程是否有效。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，并配備專業(yè)、獨立的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)定期進行審計，發(fā)現(xiàn)問題后及時提出修正意見，幫助企業(yè)改善管理和控制過程。其次，企業(yè)應(yīng)實施實時的內(nèi)部控制監(jiān)測。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，實時監(jiān)測內(nèi)部控制的執(zhí)行情況已經(jīng)成為可能。企業(yè)可以利用各種軟件和系統(tǒng)，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況進行實時跟蹤和監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即對其予以修正，避免問題不斷擴張、惡化。再次，企業(yè)應(yīng)加強對違規(guī)行為的處罰。對違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，企業(yè)應(yīng)對其進行嚴肅處理，以警示其他員工，確保內(nèi)部控制規(guī)定的有效執(zhí)行。企業(yè)可以設(shè)立違規(guī)行為的處理程序，明確違規(guī)行為的定義、發(fā)現(xiàn)方式、處理方式和處罰措施等。最后，企業(yè)應(yīng)推動內(nèi)部監(jiān)督的透明度。透明的內(nèi)部監(jiān)督可以增強員工對內(nèi)部控制的信任感，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)可以定期公布內(nèi)部審計結(jié)果，讓員工了解企業(yè)的控制情況和存在的問題。

綜上所述，基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。為了更好地實現(xiàn)這一目標，企業(yè)需要對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，強化風(fēng)險管理，改進業(yè)務(wù)流程，暢通信息溝通機制，以及優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督。這些措施需要企業(yè)全方位、多角度、深層次地進行改進和創(chuàng)新。只有這樣，企業(yè)才能在風(fēng)險日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，保持穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)持久的競爭優(yōu)勢。同時，也是企業(yè)提升自身核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

[作者單位：信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）]