內(nèi)部控制在公立醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)揮著非常重要的作用，可以推動醫(yī)院經(jīng)營管理質(zhì)效的進(jìn)一步優(yōu)化提升，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競爭力。新時期，公立醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設(shè)運行方面，取得了一定成效，也暴露出部分問題，需要醫(yī)院做好對問題的分析和研究，采取有效的措施，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，確保內(nèi)部控制的作用能夠充分發(fā)揮出來。文章結(jié)合公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性，對制度建設(shè)和運行中存在的問題及優(yōu)化策略進(jìn)行了探討。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)和運行存在的問題

缺乏內(nèi)控制度建設(shè)動力 當(dāng)前，有不少公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門并沒有能夠真正認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義和作用，將其與目標(biāo)管理等混為一談，存在著重視程度不足的現(xiàn)象，很多時候都是在上級部門提出要求后才將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一個任務(wù)去完成，醫(yī)院本身缺乏內(nèi)部控制制度的動力。公立醫(yī)院必須結(jié)合自身的發(fā)展情況，制定出能夠適應(yīng)發(fā)展需求，同時契合自身實際情況的內(nèi)部控制制度體系，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、合同管理等內(nèi)容全部納入內(nèi)部控制制度中，以制度為支撐，推動內(nèi)部控制工作的順利實施。

制度建設(shè)和運行脫節(jié) 不少公立醫(yī)院根據(jù)要求建立起了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是制度在實際運行中無法得到有效的貫徹落實，分析原因，主要是在內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)節(jié)，醫(yī)院方面沒有能夠?qū)⒏鞣矫娴挠绊懸蛩厝靠紤]在內(nèi)，內(nèi)控制度的內(nèi)容并沒有很好地貼合醫(yī)院的實際情況，導(dǎo)致已經(jīng)建設(shè)完成的內(nèi)控制度和醫(yī)院實際執(zhí)行的制度內(nèi)容不一致，制度的建設(shè)和運行嚴(yán)重脫節(jié)，引發(fā)了資源浪費問題。

內(nèi)部審計監(jiān)督不到位 內(nèi)部審計監(jiān)督是公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制的重要保障，但是就目前來看，其在實施過程中存在不少問題：一是缺乏合理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員隊伍結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)性不足，影響了內(nèi)部審計工作實施的效果。二是內(nèi)審部門獨立性較差，在內(nèi)控制度中沒有對部門的獨立性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，導(dǎo)致其在實施內(nèi)部審計監(jiān)督的過程中，管理層干預(yù)的情況普遍存在。三是審計范圍有限，在實踐中，多是片面地針對自有資金項目進(jìn)行審核，缺乏對醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)和實施情況的評價，覆蓋面過于狹小，影響了審計工作實施的效果。

信息化程度不夠 現(xiàn)階段，很多公立醫(yī)院在內(nèi)控制度建設(shè)方面才剛剛起步，又或者雖然完成了內(nèi)控制度建設(shè)，但是并沒有經(jīng)過長時間運行的驗證。對于已經(jīng)建設(shè)完成的內(nèi)控制度和內(nèi)控流程而言，涉及的內(nèi)容比較廣泛，程序復(fù)雜，要想打造出成熟的內(nèi)控制度體系，依然需要花費大量的時間。與此同時，在現(xiàn)有的技術(shù)條件下，市場中并沒有很多可以提供給醫(yī)院借鑒和選擇的內(nèi)控信息系統(tǒng)，這也導(dǎo)致醫(yī)院在內(nèi)控制度及流程信息化建設(shè)方面，需要不斷探索和嘗試，信息化程度不夠，制度運行效率不高。

新時期公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)和運行策略

提高內(nèi)控制度建設(shè)能力 公立醫(yī)院應(yīng)該立足自身的實際情況，加強(qiáng)對于內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的宣傳，在醫(yī)院內(nèi)部營造出良好的環(huán)境和氛圍，確保員工能夠自覺執(zhí)行制度的要求。要想保障醫(yī)院內(nèi)控制度的順利建設(shè)和有效運營，前期宣傳工作十分重要，通過有效的宣傳可以將醫(yī)院全體員工的能動性充分發(fā)揮出來，為內(nèi)控制度的建設(shè)和運行奠定堅實基礎(chǔ)。

推動內(nèi)控制度規(guī)范化 針對內(nèi)控制度建設(shè)和運行“兩張皮”的現(xiàn)象，公立醫(yī)院在內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)節(jié)，必須將各方面可能存在的影響因素全部考慮在內(nèi)，對照自身經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)實需求來對制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，確保制度具備良好的可行性和可靠性。以財務(wù)內(nèi)部控制為例，應(yīng)該對照國家財務(wù)相關(guān)管理制度的要求，落實好醫(yī)院財務(wù)活動，對財務(wù)活動的實施情況進(jìn)行監(jiān)督管理，保障資金的合理使用，推動醫(yī)院財務(wù)管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。同時，應(yīng)該將醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動作為主線，建設(shè)完善的內(nèi)控制度，并且確保制度能夠真正落到實處，以制度為支撐，實現(xiàn)對醫(yī)院各項事務(wù)的科學(xué)管理。

優(yōu)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu) 從公立醫(yī)院的角度分析，科學(xué)的審計監(jiān)督可以為運營管理工作的合法合規(guī)性提供良好支撐，也能夠推動資金和資源的優(yōu)化配置，避免資金浪費問題。具體來講，一是應(yīng)該嚴(yán)格按照衛(wèi)生計生系統(tǒng)的最新要求，對照醫(yī)院自身的規(guī)模，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置和完善，確保內(nèi)審人員具備扎實的專業(yè)知識和良好的崗位勝任能力，為內(nèi)審監(jiān)督工作的實施提供良好支撐。二是應(yīng)該將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為黨委直接領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)審工作實施的獨立性和權(quán)威性，提高審計的質(zhì)量和效率。三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該依照衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)審工作要求，對醫(yī)院內(nèi)控制度的設(shè)計和運行情況進(jìn)行審計分析，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和問題，做好填補(bǔ)和應(yīng)對，將自身的作用充分發(fā)揮出來。

加速內(nèi)控信息化建設(shè) 新的發(fā)展環(huán)境下，公立醫(yī)院在內(nèi)控制度和內(nèi)控流程建設(shè)中，開始越發(fā)重視資產(chǎn)管理、醫(yī)療設(shè)備采購以及資金使用管理等內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)以完善的內(nèi)控制度為支撐，推動管理工作的順利實施。不過，政府相關(guān)政策的變化以及市場發(fā)展環(huán)境的變化，使得醫(yī)院內(nèi)部控制面臨著動態(tài)化的環(huán)境和需求，內(nèi)控制度的建設(shè)和運行需要醫(yī)院方面結(jié)合內(nèi)部及外部環(huán)境狀況，做好不斷地優(yōu)化和調(diào)整，同時醫(yī)院也需要引入先進(jìn)的技術(shù)手段來做好全面信息化建設(shè)工作，確保內(nèi)控制度及流程能夠逐步得到固化。

落實單位層面制度建設(shè) 第一，構(gòu)建長效工作機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部控制的核心是權(quán)利的相互制衡，因此權(quán)力制衡機(jī)制的建設(shè)非常必要。公立醫(yī)院應(yīng)該實現(xiàn)決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的三權(quán)分立，避免職責(zé)不清和權(quán)限交叉的問題。為了避免出現(xiàn)舞弊行為，醫(yī)院方面應(yīng)該建立起長效工作機(jī)制，確保各項經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督能夠真正做到彼此分離，避免出現(xiàn)同一個部門乃至同一個工作人員辦理一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所有相關(guān)事項的情況。

第二，落實崗位責(zé)任制度。醫(yī)院在實施內(nèi)部控制的過程中，涉及的崗位眾多，除去基本的預(yù)算管理和資金管理崗位，還包括了采購管理、資產(chǎn)管理以及信息管理崗等，醫(yī)院方面必須結(jié)合自身的實際情況，在內(nèi)控制度中，對關(guān)鍵崗位的工作要求、工作內(nèi)容等進(jìn)行明確，做好崗位責(zé)任書、員工手冊等的編制工作，確定好不同崗位之間的相互關(guān)系。從實踐的角度，醫(yī)院方面應(yīng)該面向重要崗位，實施相應(yīng)的人事考核工作，要求所有從業(yè)人員都具備良好的崗位勝任能力，保持較高的職業(yè)道德修養(yǎng)，同時也需要定期開展人員培訓(xùn)工作，促進(jìn)其業(yè)務(wù)能力的提高。

第三，發(fā)揮信息系統(tǒng)作用。新的發(fā)展環(huán)境下，公立醫(yī)院對信息系統(tǒng)的依賴性不斷增強(qiáng)，從實現(xiàn)業(yè)財融合、智慧財務(wù)以及智慧醫(yī)院等目標(biāo)的角度，醫(yī)院方面應(yīng)該將信息系統(tǒng)的作用和價值發(fā)揮出來，實現(xiàn)業(yè)務(wù)實施的流程化，并且將流程通過表格的形式體現(xiàn)出來，加強(qiáng)對于信息系統(tǒng)運行情況的管理和控制，推動信息資源在不同科室不同部門之間的有效傳遞。

第四，梳理業(yè)務(wù)流程。對于公立醫(yī)院，內(nèi)控制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該加強(qiáng)對于重要經(jīng)濟(jì)活動的研究，如收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等，督促相關(guān)科室做好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征的總結(jié)，制定出科學(xué)的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并對相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖進(jìn)行繪制，通過制度規(guī)范的形式描述業(yè)務(wù)內(nèi)容及流程。而在針對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理時，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在異常，應(yīng)該進(jìn)行集體討論，重新構(gòu)筑業(yè)務(wù)流程。

第五，確定風(fēng)險隱患。公立醫(yī)院在對各個職能部門和業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍、內(nèi)容和流程進(jìn)行明確后，還需要做好各類風(fēng)險問題的深入分析。管理層和內(nèi)控人員可以通過各種各樣的方式，如調(diào)研、交流會議等，加強(qiáng)和各個科室之間的溝通協(xié)同安排，探討醫(yī)院經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，找出風(fēng)險的誘發(fā)因素，做好相應(yīng)的處理和管控。

第六，做好風(fēng)險應(yīng)對。對于公立醫(yī)院而言，在經(jīng)濟(jì)活動存在的主要風(fēng)險，包括資金資源浪費、效率低下以及舞弊行為等方面，要想做好風(fēng)險應(yīng)對，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，必須制定出科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對措施，將風(fēng)險帶來的影響控制在合理范圍內(nèi)。如果已經(jīng)實現(xiàn)了對風(fēng)險的精準(zhǔn)識別，還需要進(jìn)行風(fēng)險分析，通過定性分析和定量分析相互結(jié)合的方式，確定好風(fēng)險等級，將風(fēng)險責(zé)任落實到個人，采取有效的風(fēng)險防控措施，做好對于風(fēng)險的有效管控。

轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理模式 近年來，伴隨著政府部門資金投入力度的強(qiáng)化，公立醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備得到了快速更新，固定資產(chǎn)數(shù)量也在持續(xù)增長，對后期的資產(chǎn)管理提出了更加嚴(yán)格的要求。從保障資產(chǎn)管理效果的角度，醫(yī)院方面應(yīng)該設(shè)置好相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，以制度的形式推動資產(chǎn)的整合工作，對資產(chǎn)使用、資產(chǎn)管理部門的責(zé)任進(jìn)行明確，規(guī)避資產(chǎn)流失風(fēng)險，減少資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的無形損耗。以精細(xì)化、規(guī)范化的監(jiān)督管理制度為支撐，可以實現(xiàn)對醫(yī)院存量資產(chǎn)的盤活，推動資產(chǎn)“一物一卡一碼”管理，落實好資產(chǎn)狀態(tài)管控，避免資產(chǎn)閑置或者浪費的問題。不僅如此，醫(yī)院還應(yīng)該合理利用閑置資產(chǎn)，通過向社區(qū)醫(yī)院調(diào)撥或者租賃的方式，幫助其減輕工作壓力。醫(yī)院中的醫(yī)療設(shè)備專業(yè)性較強(qiáng)，在對其進(jìn)行采購時，需要加強(qiáng)價格和質(zhì)量管控，并且充分考慮各方面的成本。

加強(qiáng)預(yù)算控制工作 在對內(nèi)控制度進(jìn)行建設(shè)和運行的過程中，公立醫(yī)院應(yīng)該切實加強(qiáng)預(yù)算控制工作，以科學(xué)的預(yù)算管理為支撐，做好對成本支出的有效控制。從保障預(yù)算管理工作順利貫徹實施的角度，一方面，醫(yī)院應(yīng)該制定出有效的成本預(yù)算規(guī)劃并對其進(jìn)行分解，落實到具體的部門和崗位，加強(qiáng)對部門成本和崗位成本的管控，避免出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。另一方面，應(yīng)該定期做好成本核查工作，對成本支出超預(yù)算的原因進(jìn)行分析，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制定出有效的應(yīng)對和解決措施，將內(nèi)控制度的作用和價值真正發(fā)揮出來。

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，公立醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展情況，做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)和運行管理，推動內(nèi)控系統(tǒng)的完善和優(yōu)化，促進(jìn)內(nèi)控效率的提高。可以通過內(nèi)控制度建設(shè)和運行的方式，對資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險點進(jìn)行識別，提出相應(yīng)的風(fēng)險控制要點，確定完善的資產(chǎn)內(nèi)控制度。同時，應(yīng)該推動內(nèi)部控制中預(yù)算管理、支出管理、合同管理等內(nèi)容的優(yōu)化，強(qiáng)化部門之間的聯(lián)動，及時對存在的問題進(jìn)行反饋整改，以此來將醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)和運行推進(jìn)到新的階段。