行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理在新時期具有重要意義，能夠保障組織穩(wěn)定運行，防范風險，提升透明度和公信力。良好的內(nèi)部控制可以規(guī)范工作流程，提高工作效率，為社會公眾提供穩(wěn)定、高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)；內(nèi)部控制管理有助于發(fā)現(xiàn)和化解風險問題，減少失誤、欺詐和腐敗等不良行為，確保行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。嚴格遵守內(nèi)部控制規(guī)定可以使決策過程更科學、透明、公正，增強公信力，建立良好的社會形象。加強內(nèi)部控制管理，提高科學化、規(guī)范化水平，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理相關(guān)內(nèi)容進行探討，闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義，分析了內(nèi)部控制的重要性及存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含義及主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)組織目標、保障合法性、規(guī)范管理、防范風險和推動持續(xù)發(fā)展而建立的一套制度化、規(guī)范化的管理機制和方法。其主要目的是確保組織資源的合理配置，提高工作效率，防止內(nèi)部失誤、欺詐、腐敗等不良行為的發(fā)生。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：第一，控制環(huán)境：這是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過建立良好的工作氛圍、組織文化和道德風險意識，倡導誠信、公正和透明的行為準則。同時，建立有效的監(jiān)督與問責機制，確保領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的關(guān)注和支持。第二，風險評估：風險評估包括對財務(wù)風險、人員風險、信息安全風險等的評估和管理。行政事業(yè)單位需要進行全面、系統(tǒng)的風險評估，明確潛在的風險因素和可能產(chǎn)生的影響，以便有針對性地采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。第三，控制活動：行政事業(yè)單位需要建立一套明確的控制活動，以規(guī)范和監(jiān)督組織內(nèi)部各項工作流程，包括制定和執(zhí)行標準化的操作流程、工作指引和政策制度，確保規(guī)范化和一致化的工作實施，減少人為失誤和不當行為的發(fā)生。第四，信息與溝通：行政事業(yè)單位需要建立高效的信息管理和溝通機制，確保內(nèi)部信息的及時、準確傳達。信息系統(tǒng)的完善是保障內(nèi)部控制的重要一環(huán)，應(yīng)加強信息安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問。第五，監(jiān)督與評價：為了確保內(nèi)部控制的有效性，行政事業(yè)單位需要建立監(jiān)督與評價體系，包括內(nèi)部審計機構(gòu)和外部獨立審計的參與，對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。第六，反饋與改進：行政事業(yè)單位應(yīng)建立反饋機制，從內(nèi)部和外部渠道獲取關(guān)于內(nèi)部控制的反饋意見和建議，根據(jù)反饋信息對內(nèi)部控制進行定期的改進和完善，以適應(yīng)環(huán)境變化和新的風險挑戰(zhàn)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

提高行政事業(yè)單位的綜合管理能力 綜合管理能力是指行政事業(yè)單位有效地組織、協(xié)調(diào)和管理各項工作，以實現(xiàn)組織目標的能力。在行政事業(yè)單位中，綜合管理能力直接關(guān)系到其運行效率、決策質(zhì)量和風險把控能力。行政事業(yè)單位需要具備良好的組織能力，包括人員組織、資源組織和功能組織等，行政事業(yè)單位一般規(guī)模龐大，涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也較為復雜，良好的人員組織能力有助于合理配置人力資源，確保各部門職責清晰，各個環(huán)節(jié)有序協(xié)調(diào)。資源組織能力能夠確保單位內(nèi)各類資源的合理利用，指導資源之間協(xié)調(diào)配合；功能組織能力則要求行政事業(yè)單位根據(jù)自身特點，科學劃分職能部門，確保高效運轉(zhuǎn)。另外，行政事業(yè)單位需要具備卓越的領(lǐng)導能力。領(lǐng)導能力是提高行政事業(yè)單位綜合管理能力的核心，涉及領(lǐng)導層的決策能力、溝通能力以及協(xié)調(diào)能力等。對于行政事業(yè)單位來說，領(lǐng)導者需要在不同的情境中具備靈活的決策能力，能夠準確分析形勢，妥善權(quán)衡利弊，做出科學決策。同時，領(lǐng)導者需要具備良好的溝通能力，與各個部門建立良好的溝通渠道，確保信息傳遞暢通。此外，領(lǐng)導者需要在不同利益之間進行協(xié)調(diào)，促進各個部門之間的協(xié)作和資源的共享，以達到整體管理的效益最大化。而提高綜合管理能力的重要一環(huán)就是在風險方面進行把控。行政事業(yè)單位需要建立完善的風險管理制度和內(nèi)部控制機制，對可能出現(xiàn)的各類風險進行及時識別、評估和應(yīng)對。

加強資金監(jiān)管 行政事業(yè)單位是國家行政機關(guān)及其授權(quán)設(shè)立的事業(yè)單位，承擔著重要的行政和公共服務(wù)職責，作為公共機構(gòu)，行政事業(yè)單位必須合理管理財務(wù)資金，以確保公共資源的有效配置和利用。在這一背景下，加強財務(wù)資金監(jiān)管對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制至關(guān)重要。行政事業(yè)單位的財務(wù)資金主要是由納稅人的稅款提供的，必須以公共利益為導向進行管理，如果監(jiān)管不力，就容易出現(xiàn)財務(wù)資源被利用、挪用或浪費的問題，給國家財政帶來巨大損失，且會影響公共資源的合理分配和社會福利的提升。建立健全的財務(wù)管理機制和監(jiān)控體系可以確保資金使用的合法性，透明度是現(xiàn)代化行政機構(gòu)的基本要求，對外公開財務(wù)信息可以增加社會對行政事業(yè)單位的信任。而責任感是行政事業(yè)單位工作的核心價值，只有加強財務(wù)資金監(jiān)管，才能明確監(jiān)管人員的職責，并對其在資金使用和管理過程中的行為進行監(jiān)督。另外，腐敗和違法行為是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的重要挑戰(zhàn)，建立健全的財務(wù)資金監(jiān)管體系，可以加強對資金流向的追蹤，及時發(fā)現(xiàn)腐敗行為。行政單位作為公共服務(wù)機構(gòu)，其績效評估關(guān)乎人民的切身利益，加強財務(wù)資金監(jiān)管有利于單位內(nèi)部建立科學的績效評估機制，并通過績效評估結(jié)果來調(diào)整資源配置，從而利用有限的資金更好地發(fā)揮單位的效能。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)控管理制度不健全 制度是保障各項工作順利進行的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部控制制度不健全，行政事業(yè)單位會缺乏明確的內(nèi)控目標，盲目開展內(nèi)控工作。目前，很多單位不能清晰界定內(nèi)控范圍、目標及內(nèi)容，導致內(nèi)控工作的開展沒有依據(jù)可循，缺乏執(zhí)行標準。而部分行政事業(yè)單位雖然有內(nèi)控管理制度，卻得不到有效落實，適應(yīng)性不強，內(nèi)控管理效果不佳。

內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性與權(quán)威性 行政事業(yè)單位在實施內(nèi)控過程中，應(yīng)加強對監(jiān)督管理的重視，其內(nèi)審機構(gòu)承擔著內(nèi)部監(jiān)管職責，能夠為有效落實內(nèi)控管理制度提供保障。然而，由于缺乏專業(yè)的人才，部分行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，卻缺少審計人員；有些單位雖然有財務(wù)審計部門，相關(guān)崗位卻由財務(wù)人員兼職，導致內(nèi)控審計缺乏權(quán)威性，出現(xiàn)問題也不能及時解決。

內(nèi)控自我評價缺乏完整性 內(nèi)控自我評價應(yīng)該關(guān)注行政事業(yè)單位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一些行政事業(yè)單位在評價過程中，往往只重視一般的、常規(guī)的環(huán)節(jié)，而對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的評估不夠?qū)徤鳎@種片面性的評價容易造成安全漏洞和風險蔓延。內(nèi)控自我評價需要有效的監(jiān)督機制，確保評價行為的客觀性和真實性，部分行政事業(yè)單位在進行內(nèi)控自我評價時缺乏有效的監(jiān)督機制，評價結(jié)果容易受到主觀因素的影響，失去客觀性。同時，完整的內(nèi)控自我評價需要得到全體員工的積極參與和支持，以及對內(nèi)控意識的培養(yǎng)和強化，有些行政事業(yè)單位在評價過程中員工參與度低，造成評價結(jié)果不全面。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題解決策略

健全內(nèi)部管理體系 行政事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門或機構(gòu)，并明確責任分工和職責，該部門或機構(gòu)應(yīng)協(xié)助各級管理者制定和實施內(nèi)控制度，監(jiān)督并評估內(nèi)控活動的有效性，及時提出改進建議。內(nèi)控相關(guān)職責應(yīng)納入相關(guān)管理人員的崗位職責，確保內(nèi)控管理的全員參與和責任共擔。內(nèi)控制度是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，對于行政事業(yè)單位來說尤為重要。內(nèi)控制度應(yīng)當以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合實際情況和組織特點，制定一系列明確的控制措施，包括財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理等方面的內(nèi)控規(guī)范，以確保內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、規(guī)范性和效率性。另外，內(nèi)部控制的有效性需要建立監(jiān)督和檢查機制，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行力和落實情況，這可以通過內(nèi)部審計、內(nèi)部檢查和自評報告等方式進行，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，避免漏洞擴大化。

發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督作用 一方面，確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性是發(fā)揮監(jiān)督作用的首要保障。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計的行政機構(gòu)，直接向機構(gòu)的最高決策報告，不受被審計機構(gòu)的任何干擾。只有在獨立的環(huán)境中，內(nèi)審機構(gòu)才能充分行使監(jiān)督職責，客觀、公正地評估機構(gòu)的運行狀況。為了確保獨立性，內(nèi)審機構(gòu)的人員安排應(yīng)當遵循一定的原則，禁止內(nèi)部人員兼任其他重要職務(wù)等。

另一方面，確保審計工作的權(quán)威性是發(fā)揮監(jiān)督作用的關(guān)鍵。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)該建立科學的、有效的審計方法和程序，以確保審計工作的全面性、準確性和權(quán)威性。對于行政機構(gòu)而言，內(nèi)審機構(gòu)可以依據(jù)相關(guān)監(jiān)管和評估標準，對結(jié)構(gòu)的各項運行情況進行全面審計，包括財務(wù)管理、人力資源管理等。通過評估機構(gòu)的運行狀況，及時發(fā)現(xiàn)不足之處，并提出合理的改進意見，促使機構(gòu)不斷完善自身管理機制。此外，內(nèi)審機構(gòu)還應(yīng)與其他相關(guān)部門合作，建立橫向溝通機制，以獲取更多的專業(yè)信息，提升審計工作的全面性和權(quán)威性。

加強內(nèi)控自我評價 建立內(nèi)控自評體系是加強行政事業(yè)單位內(nèi)控自我評價的基礎(chǔ)，該體系應(yīng)根據(jù)組織的特點和目標制定，并明確各項內(nèi)控要素和指標。通過建立明確的指標體系，可以為自評工作提供清晰的評價標準，有利于提高評價的準確性和一致性。內(nèi)控自評工作流程應(yīng)包括制定自評計劃、收集評價數(shù)據(jù)、分析評價結(jié)果、提出改進措施等環(huán)節(jié)。制定自評計劃時，需要確定評價范圍和時間，并明確評價目的。在收集評價數(shù)據(jù)階段，可以通過問卷調(diào)查、現(xiàn)場檢查、文件審核等方式獲取相關(guān)信息。分析評價結(jié)果后，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計、風險管理等工作，提出改進措施并制定相應(yīng)的實施計劃。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全的反饋機制，及時匯總評價結(jié)果，針對評價中的問題制定改進方案；還應(yīng)加強內(nèi)控培訓和宣傳，提高全體員工對內(nèi)控自評的參與度。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)與其他機構(gòu)進行經(jīng)驗交流，吸收先進的管理方法，不斷完善自身的內(nèi)控自評體系，從而提高行政事業(yè)單位的治理水平。

優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理對于提高行政效能、保障公共利益至關(guān)重要。然而，僅僅有制度、技術(shù)和人才的支持還不足以確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效運行。重要的是，各級領(lǐng)導必須始終保持高度的重視，加強對內(nèi)部控制管理工作的指導，確保每個環(huán)節(jié)嚴格按照制度執(zhí)行，避免發(fā)生風險。只有通過健全的內(nèi)部控制制度、科技的應(yīng)用、人才隊伍的培養(yǎng)和領(lǐng)導的高度重視，才能有效提升行政事業(yè)單位的管理水平，為實現(xiàn)公共利益和社會發(fā)展做出更大貢獻。

（作者單位：膠州市膠北街道辦事處）