【摘要】本文探討了當(dāng)前國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)存在的問題及整改策略。首先介紹了新發(fā)展理念對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的影響，之后分析了國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)現(xiàn)狀，然后分析存在的問題，并針對(duì)這些問題，基于新發(fā)展理念提出了引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、優(yōu)化審計(jì)流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型等整改策略。

【關(guān)鍵詞】新發(fā)展理念；國(guó)有煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)審計(jì)；整改

一、引言

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，能源需求不斷增加，國(guó)有煤炭企業(yè)作為傳統(tǒng)能源行業(yè)的重要代表，面臨著越來越大的市場(chǎng)及政策風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展具有重要意義。因此，本文旨在探討新發(fā)展理念下國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)整改策略，以期為國(guó)有煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供參考和借鑒。

二、新發(fā)展理念對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的影響

1.強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展

新發(fā)展理念強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，要求企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中注重環(huán)境保護(hù)、社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的平衡。可持續(xù)發(fā)展理念在國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中應(yīng)得到體現(xiàn)，審計(jì)人員需更加關(guān)注企業(yè)的環(huán)保投入、社會(huì)責(zé)任履行情況以及經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)性。

2.強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)

新發(fā)展理念強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，要求企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)理念在國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中也有所體現(xiàn)，審計(jì)人員需更加關(guān)注企業(yè)的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新成果，以及企業(yè)在創(chuàng)新過程中面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)調(diào)以人為本

新發(fā)展理念強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中更加注重人的需求和人的全面發(fā)展。審計(jì)人員需更加關(guān)注企業(yè)員工的需求和利益，以及企業(yè)在員工發(fā)展和福利方面的投入。

4.強(qiáng)調(diào)綠色發(fā)展

新發(fā)展理念強(qiáng)調(diào)綠色發(fā)展，要求企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中注重資源的節(jié)約和環(huán)境的保護(hù)。因此新發(fā)展理念下審計(jì)人員需更加關(guān)注企業(yè)的資源利用效率和環(huán)境保護(hù)措施，以及企業(yè)在綠色發(fā)展方面的投入和成果。

三、國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)現(xiàn)狀

1.收支核算情況

國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)收支核算現(xiàn)狀通常采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行日常核算，一般而言煤炭企業(yè)通常需編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。以某國(guó)有煤炭企業(yè)三表核算為例，其利潤(rùn)表包含了營(yíng)業(yè)總收入、營(yíng)業(yè)總成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等信息，以及其他項(xiàng)目如營(yíng)業(yè)外收入、所得稅費(fèi)用等。

2.收支審計(jì)情況

國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)現(xiàn)狀可能會(huì)受到多種因素的影響，包括國(guó)家政策、行業(yè)發(fā)展、公司規(guī)模等。一般來說，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)是由專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，這些機(jī)構(gòu)可能由政府指定或者是獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)。以下是一般財(cái)務(wù)審計(jì)的步驟：第一，編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案，制定審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法等，并確定審計(jì)資源和時(shí)間安排。第二，下達(dá)審計(jì)通知書，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，明確審計(jì)范圍和內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間和方式、需提供的資料和其他要求等。第三，收集審計(jì)證據(jù)，通過收集書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等，了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。第四，編制審計(jì)工作底稿，對(duì)審查事項(xiàng)進(jìn)行記錄和整理，包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目、審查事項(xiàng)、審計(jì)期間或截止日期、審查內(nèi)容及發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和建議等。第五，結(jié)果溝通，與被審計(jì)單位、相關(guān)部門就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和建議進(jìn)行討論和交流，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。第六，編制審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)工作底稿和其他相關(guān)資料，編制審計(jì)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)評(píng)價(jià)和建議等。第七，結(jié)果運(yùn)用，對(duì)被審計(jì)單位的問題進(jìn)行整改，并將整改情況反饋給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第八，審計(jì)檔案整理，將審計(jì)過程中收集的資料和底稿整理成檔案，以備后續(xù)查閱和使用。

國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)現(xiàn)狀比較成熟，但仍然存在一些問題，如審計(jì)范圍和內(nèi)容不夠全面、審計(jì)方法和手段落后、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不夠等。

四、新發(fā)展理念下國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)整改策略

1.引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)

國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后是一個(gè)普遍存在的問題。這主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)在技術(shù)投入、培訓(xùn)以及員工技能提升等方面的不足所導(dǎo)致的。為了提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須采取措施引進(jìn)先進(jìn)的收支審計(jì)技術(shù)，并應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新技術(shù)來優(yōu)化審計(jì)流程和提高審計(jì)質(zhì)量。

具體而言，國(guó)有煤炭企業(yè)可采取以下措施：第一，增加技術(shù)投入，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)收支審計(jì)技術(shù)的投入，為審計(jì)部門提供足夠的資金支持，用于購買和更新審計(jì)軟件、工具和設(shè)備等。同時(shí)，企業(yè)還可設(shè)立專項(xiàng)資金，用于支持審計(jì)技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用。第二，培訓(xùn)員工技能，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。通過定期組織培訓(xùn)課程、邀請(qǐng)專家授課、分享經(jīng)驗(yàn)案例等方式，使審計(jì)人員熟悉和掌握新技術(shù)、新方法的應(yīng)用，并將其應(yīng)用到實(shí)際的審計(jì)工作中。第三，引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，從而發(fā)現(xiàn)其中的異常和問題。國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)積極引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，通過對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)的決策提供參考依據(jù)。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程

優(yōu)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程是國(guó)有煤炭企業(yè)提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，許多企業(yè)的審計(jì)流程存在一些不合理之處，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下、準(zhǔn)確性不高。

為了解決這些問題，第一，在開展審計(jì)工作之前，企業(yè)需明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍，確保審計(jì)工作具有針對(duì)性和有效性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具體的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)的具體對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間和方法等，以確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。第二，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，企業(yè)需采用不同的審計(jì)方法和程序，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。在制定審計(jì)程序和方法時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮各種因素，如審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)程度、人員素質(zhì)等，以確保審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。第三，在審計(jì)工作中，企業(yè)需加強(qiáng)審計(jì)人員之間的協(xié)作和溝通，確保信息及時(shí)傳遞和工作順利進(jìn)行。企業(yè)可建立有效的溝通機(jī)制，如定期召開審計(jì)工作會(huì)議、建立信息共享平臺(tái)等，以便及時(shí)交流工作進(jìn)展、討論問題、分享經(jīng)驗(yàn)等。

3.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

國(guó)有煤炭企業(yè)作為傳統(tǒng)能源行業(yè)，面臨著較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制至關(guān)重要。企業(yè)需建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，以有效地降低面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的穩(wěn)定性和競(jìng)爭(zhēng)力。

具體而言，第一，企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、流程和方法等，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和規(guī)范性。在制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮自身實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，以避免制度流于形式。第二，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和分析可能面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、客觀、有效的評(píng)估，為企業(yè)的決策提供參考依據(jù)。第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部管理流程。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、完善內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制措施等手段，確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和內(nèi)部制度的要求，以降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。第四，企業(yè)可引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具和技術(shù)，如全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架、風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型等，以更好地管理和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。通過應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具，可對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和定性分析，從而更好地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

4.推動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，通過引入數(shù)字化技術(shù)和工具，可推動(dòng)審計(jì)工作的自動(dòng)化、智能化和高效化，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型還可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)作，優(yōu)化企業(yè)管理模式和運(yùn)營(yíng)效率。

具體而言，國(guó)有煤炭企業(yè)推動(dòng)收支審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型可采取以下措施：第一，企業(yè)可引入先進(jìn)的數(shù)字化技術(shù)和工具，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計(jì)算等，為審計(jì)工作提供支持。通過應(yīng)用這些技術(shù)和工具，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和分析，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。例如，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)其中的異常和問題；人工智能技術(shù)可自動(dòng)化處理一些重復(fù)性的、繁瑣的審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。第二，企業(yè)可建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，將審計(jì)工作流程、數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)分析等功能整合到一個(gè)平臺(tái)上。通過數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全程跟蹤、監(jiān)控和管理，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。同時(shí)，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)還可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享和溝通協(xié)作，優(yōu)化企業(yè)管理模式和運(yùn)營(yíng)效率。第三，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的數(shù)字化技能培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。通過定期組織培訓(xùn)課程、邀請(qǐng)專家授課、分享經(jīng)驗(yàn)案例等方式，使審計(jì)人員熟悉和掌握數(shù)字化技術(shù)和工具的應(yīng)用，并將其應(yīng)用到實(shí)際的審計(jì)工作中。第四，企業(yè)需優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)流程，確保數(shù)字化技術(shù)和工具的應(yīng)用與實(shí)際審計(jì)工作相結(jié)合。在制定數(shù)字化審計(jì)流程時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮各種因素，如審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)程度、人員素質(zhì)等，以確保數(shù)字化審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

五、結(jié)束語

綜上所述，在新發(fā)展理念的指導(dǎo)下，國(guó)有煤炭企業(yè)需引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、優(yōu)化審計(jì)流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型等整改策略，以提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。未來需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門積極配合、共同努力，積極踐行新發(fā)展理念取得良好整改效果。希望本文的研究能為國(guó)有煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定的參考價(jià)值。

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（作者單位：山東能源集團(tuán)西北礦業(yè)有限公司）