［摘 要］隨著市場體制不斷完善，制造業(yè)生存環(huán)境隨之改變，面臨的競爭壓力也越來越大，財務(wù)管理工作在制造企業(yè)中的重要性也不斷提升。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，有效控制其中的風(fēng)險點(diǎn)能夠保障制造企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康、良性發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)內(nèi)控的作用也越來越明顯，尤其是制造企業(yè)的生產(chǎn)過程涉及較多的環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)內(nèi)控，才能有效實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，減少企業(yè)各項成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文通過對制造企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的重要性進(jìn)行總結(jié)，分析了當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中存在的各項問題，并給出對應(yīng)的優(yōu)化措施，希望能夠為制造企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理提供有益參考。

［關(guān)鍵詞］制造企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)管理；優(yōu)化措施

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

作為我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)重要組成部分，制造企業(yè)在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體制中的發(fā)展水平對于國民生活以及國家整體經(jīng)濟(jì)都有著重要影響，因此其穩(wěn)定健康發(fā)展對于國家和人民都有著重要意義。經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入對制造企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求。財務(wù)內(nèi)控能夠充分發(fā)揮制度約束作用，幫助企業(yè)約束各項工作及行為，并加強(qiáng)對財務(wù)工作的監(jiān)管，減少各種財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力。但實際上，制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理中還存在較多問題，需要結(jié)合實際情況制定有效的措施進(jìn)行優(yōu)化。

1 財務(wù)內(nèi)控對制造企業(yè)的重要意義

1.1 提升企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量

企業(yè)在發(fā)展過程中，可能存在個別財務(wù)人員為了謀取私利而違法違規(guī)操作的情況，對企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響，若不能對此進(jìn)行有效遏制，會給企業(yè)整體利益帶來嚴(yán)重傷害。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控能夠促使財務(wù)監(jiān)管力度得到強(qiáng)化，從而消除財務(wù)核算造假的情況，提高企業(yè)會計信息核算質(zhì)量。

1.2 強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險防控能力

健全的財務(wù)內(nèi)控能夠幫助企業(yè)提高風(fēng)險管理能力。確保企業(yè)財產(chǎn)安全。制造企業(yè)通過在內(nèi)部落實財務(wù)內(nèi)控活動，促使內(nèi)部員工工作行為更加規(guī)范，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。這樣可以提高企業(yè)盈利水平，提高資產(chǎn)的持續(xù)盈利能力，減少企業(yè)負(fù)債風(fēng)險。

1.3 實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化管理

現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)是制度化和規(guī)范化，財務(wù)內(nèi)控能夠有效推動企業(yè)財務(wù)管理制度化發(fā)展。在制造企業(yè)的管理中，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，因此需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，從制度上對各部門崗位責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行明確，從而保障正常生產(chǎn)經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營［1］。

2 制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 缺少健全的財務(wù)內(nèi)控制度體系

當(dāng)前許多制造企業(yè)在內(nèi)控中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，有些企業(yè)在制定制度時，生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)控制度，盲目使用的現(xiàn)象比較明顯。有些企業(yè)所制定的制度并不合理，脫離自身的實際情況。還有些企業(yè)盡管建立了完善的財務(wù)內(nèi)控制度，但隨著外部環(huán)境的變化以及企業(yè)不斷發(fā)展，原有的制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，但制造企業(yè)并沒有對制度進(jìn)行完善和優(yōu)化?，F(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控制度體系的系統(tǒng)性和完整性都存在不足，甚至部分制度之間存在互相矛盾的情況，并且大多數(shù)企業(yè)的制度都以長篇幅的文字描述為主，并沒有配備相應(yīng)的流程圖、表單等進(jìn)行說明。此外，部分企業(yè)的內(nèi)控制度缺少針對性，并且制度覆蓋面較為狹窄，對風(fēng)險的控制監(jiān)督力度不足，無法發(fā)揮制度的約束作用。

2.2 內(nèi)控風(fēng)險評估和防范意識不足

制造企業(yè)現(xiàn)階段面臨較多的財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)控工作能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。在實際開展風(fēng)險管理工作的過程中，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營情況，充分分析風(fēng)險類型，并采取針對性的控制措施，從而提高風(fēng)險管理能力。但一些企業(yè)的風(fēng)險管理工作存在問題，甚至交由財務(wù)人員兼職，缺少專業(yè)的風(fēng)險控制團(tuán)隊［2］。同時，一些制造企業(yè)在風(fēng)險控制中沒有建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，無法對風(fēng)險開展有效評估，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險評估及風(fēng)險防范都無法發(fā)揮作用。較多風(fēng)險會給制造企業(yè)的正常經(jīng)營帶來較大阻礙，因此制造企業(yè)要想實現(xiàn)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，做好風(fēng)險防范勢在必行。

2.3 缺少嚴(yán)格存貨采購保管機(jī)制

在制造企業(yè)經(jīng)營管理中，存貨管理尤為重要，但大多數(shù)企業(yè)對存貨管理缺乏經(jīng)驗。在實際采購工作中，許多制造企業(yè)并沒有制定完善的管理制度，因此采購活動比較混亂，存在資金浪費(fèi)情況。采購環(huán)節(jié)是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，但部分企業(yè)在實際采購中還存在一定不足，影響資金使用效率的提升。例如，企業(yè)的原材料采購工作需要有專業(yè)人員對材料的數(shù)量、質(zhì)量等全面檢查，但檢驗人員由于缺乏較強(qiáng)的職業(yè)道德，檢驗過程沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)制度要求，因此可能存在部分人員采購的材料質(zhì)量不合格的情況，在入庫驗收時被查驗出來，無法及時入庫。制造企業(yè)競爭力受到產(chǎn)品的影響較大，想要確保產(chǎn)品質(zhì)量，必須保障原材料質(zhì)量，若是企業(yè)采購原材料質(zhì)量不合格，則會造成產(chǎn)品不良品過多，給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。此外，部分企業(yè)不重視盤點(diǎn)工作，在實際盤點(diǎn)中沒有嚴(yán)格的制度和流程，盤點(diǎn)只是走形式，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全無法得到保障。

2.4 資金利用率需要進(jìn)一步提升

制造企業(yè)在內(nèi)控管理中需要重點(diǎn)加強(qiáng)資金管理。制造企業(yè)的資金流動性強(qiáng)，風(fēng)險較高，因此需要加強(qiáng)資金管理，以保障企業(yè)資金安全。但實際上，資金管理制度不健全是企業(yè)常見問題，許多制造企業(yè)沒有完善的資金管理制度，實際管理過程中，財務(wù)對業(yè)務(wù)掌握不全，無法給出專業(yè)建議，對于資金的實際使用情況無法進(jìn)行合理規(guī)劃和控制，企業(yè)資金使用效率不高，資金浪費(fèi)嚴(yán)重［3］。對應(yīng)付賬款管理時，許多制造企業(yè)缺乏完善的管理制度，財務(wù)人員在具體的審核過程中不重視合同管理，可能導(dǎo)致實際付款與合同規(guī)定不符，給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。而在應(yīng)收賬款的管理方面，一旦企業(yè)沒有在賬款到期后及時將其回收，則會造成資金損失，沒有發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督作用，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.5 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

財務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)工作是財務(wù)審計監(jiān)督，其也是保障企業(yè)健康經(jīng)營的重要手段。當(dāng)前部分制造企業(yè)對于審計監(jiān)督存在職責(zé)不清的情況，部分企業(yè)并沒有設(shè)置專門的審計部門，部分企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置審計部門但缺少完善的制度，審計作用無法得到有效發(fā)揮。甚至部分企業(yè)中審計人員身兼數(shù)職，分工不明確，導(dǎo)致審計職能失效。制造企業(yè)中審計工作的范圍沒有全面覆蓋企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動，導(dǎo)致審計監(jiān)督盲區(qū)的出現(xiàn)，難以發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控效果［4］。缺少專業(yè)的審計人才，不能充分有效地開展審計工作，導(dǎo)致內(nèi)控形式化現(xiàn)象嚴(yán)重。缺少健全的監(jiān)督考核機(jī)制和獎懲機(jī)制，導(dǎo)致工作人員工作不積極，影響審計效率，最終造成財務(wù)內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮該有的作用。

3 制造企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)控的實際措施

3.1 健全現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控制度體系

首先，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)有效的制度。企業(yè)自身若是對于制度制定把握不準(zhǔn)確，可以邀請行業(yè)專家提供幫助，充分結(jié)合本單位實際情況，制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度。例如，企業(yè)在投資活動中需要有完善的制度作為約束，對投資項目管理制定完善的流程，在項目投資之前，企業(yè)需要聘請專業(yè)人員開展盡職調(diào)查，掌握項目投資具體情況，明確項目及企業(yè)發(fā)展方向和前景，落實風(fēng)險管理機(jī)制，確保投資科學(xué)，為企業(yè)帶來預(yù)期收益。其次，充分學(xué)習(xí)相關(guān)法律政策。制造企業(yè)健康發(fā)展需要有充足的資金支持，通過加強(qiáng)對資金的管理，做好與各金融機(jī)構(gòu)的合作，能夠幫助企業(yè)獲得更多資金，確保資金使用合理。同時，制造企業(yè)實際經(jīng)營要受到外部監(jiān)管單位的監(jiān)督，因此需要相關(guān)人員及時掌握最新的政策，確保財務(wù)內(nèi)控順利落實。最后，優(yōu)化現(xiàn)有管理體系。制造企業(yè)根據(jù)國家政策和制度，結(jié)合企業(yè)實際管理情況，完善企業(yè)管理機(jī)制，確保財務(wù)內(nèi)控能夠為企業(yè)管理提供規(guī)范和約束。在學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)財務(wù)內(nèi)控案例時，需要結(jié)合自身的實際經(jīng)營狀況以及企業(yè)特色，制定出符合自身需求的具有較強(qiáng)針對性的內(nèi)控制度體系，從而在實際管理中發(fā)揮出重要的作用。

3.2 不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理意識

一旦制造企業(yè)缺乏風(fēng)險防范機(jī)制，不能及時有效抵御各項財務(wù)風(fēng)險，將會給企業(yè)帶來不可估量的損失，因此要想維護(hù)好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，就需要加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。首先，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際管理狀況組建專業(yè)的風(fēng)險評估控制團(tuán)隊，保障團(tuán)隊具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險防范意識，從而保障財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量滿足企業(yè)要求。制造企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)，宣傳其重要性，促使員工明確風(fēng)險防控對于企業(yè)的重要性，并積極參與到防范工作當(dāng)中，在實際工作中能夠及時識別潛在風(fēng)險，并做好防范工作。其次，在風(fēng)險防控中，制造企業(yè)需要采取有效的防范手段。目前，成本管理及全面預(yù)算是制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要手段，制造企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算管理與成本控制，將企業(yè)管理中各個環(huán)節(jié)都納入預(yù)算體系當(dāng)中，進(jìn)行全方位監(jiān)管，及時做到風(fēng)險評估和有效防范。最后，建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制。在風(fēng)險評估過程中，制造企業(yè)需要不斷對風(fēng)險評估深度和廣度進(jìn)行擴(kuò)展，做好風(fēng)險識別工作，并建立對應(yīng)的風(fēng)險模型，進(jìn)一步分析企業(yè)潛在風(fēng)險，不斷完善風(fēng)險評估機(jī)制，有效規(guī)避風(fēng)險，使制造企業(yè)的風(fēng)險抵御能力不斷提升，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高質(zhì)量發(fā)展。

3.3 健全企業(yè)存貨內(nèi)控機(jī)制

首先，實際管理中要對存貨管理工作進(jìn)行分析，明確制度中的缺陷，結(jié)合企業(yè)實際不斷加以完善。對各崗位職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行合理劃分，保障采購、驗收、審核等崗位職責(zé)分離。在實際盤點(diǎn)工作中，企業(yè)要做到及時登記入賬，并與財務(wù)進(jìn)行對賬，避免發(fā)生賬實不符的情況。其次，加強(qiáng)存貨采購管理，制定完善的內(nèi)控制度。在采購過程中要嚴(yán)格控制材料質(zhì)量和數(shù)量，做好預(yù)算工作，確保所有的采購工作都控制在預(yù)算范圍內(nèi)，杜絕無預(yù)算支出，保障采購資金得到合理使用。第三，在存貨管理方面要加強(qiáng)驗收管理，制定完善的驗收制度，配備專業(yè)的人員，在實際驗收工作中要根據(jù)材料數(shù)量、型號、質(zhì)量及規(guī)格等嚴(yán)格查驗，確保所采購原料符合企業(yè)對質(zhì)量的要求。在采購驗收環(huán)節(jié)中，企業(yè)要根據(jù)要求準(zhǔn)確填寫驗收單據(jù)，做好抽查管理工作，確保貨物與清單一致，保障存貨得到妥善管理。最后，制造企業(yè)要結(jié)合具體的存貨管理要求，制定完善的保障機(jī)制，加強(qiáng)存貨保管，嚴(yán)格審批授權(quán)，做好入庫出庫登記，定期開展存貨盤點(diǎn)，并制定對應(yīng)的計劃，保障存貨完整和安全，減少企業(yè)資產(chǎn)流失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)資金運(yùn)行管理能力

制造企業(yè)需要根據(jù)自身的實際管理情況制定健全的財務(wù)規(guī)章制度，有效對資金管理進(jìn)行約束，減少資金管控中人為影響導(dǎo)致的資金浪費(fèi)。制造企業(yè)在對資金進(jìn)行管理的過程中要適應(yīng)現(xiàn)代化管理需求，實現(xiàn)對資金的集中管理，確保資金得到統(tǒng)一管理和調(diào)配，促使資金得到最大化使用。針對資金管理，一方面，企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理，制定完善的管理流程，健全管理制度，對于應(yīng)收賬款要加強(qiáng)監(jiān)管，對每一筆款項的責(zé)任進(jìn)行落實，完善合同管理機(jī)制，掌握各個收款節(jié)點(diǎn)，在規(guī)定的時間內(nèi)對客戶進(jìn)行催收，保障企業(yè)資金安全。針對應(yīng)付賬款，企業(yè)要構(gòu)建動態(tài)監(jiān)管機(jī)制，全面監(jiān)管每一筆資金的流向，在資金支付之前全面核查合同，確保資金支付時間、方式及額度合理。另一方面，財務(wù)部門要加強(qiáng)資金審批管理，重點(diǎn)核對合同條款，對于企業(yè)所有需要支付的資金，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行核對，確保資金支付合理，做到嚴(yán)格檢查，杜絕錯漏出現(xiàn)。此外，要杜絕出納、會計同崗，或者出現(xiàn)一個財務(wù)人員要同時兼任多項工作的情況，在資金支付管理工作中，將支付工作和審核工作交給不同崗位人員負(fù)責(zé)，企業(yè)要定期對賬目進(jìn)行審核，確保資金支出合理，保障資金得到充分使用。制造企業(yè)通過完善資金監(jiān)管機(jī)制，提高資金利用率，進(jìn)而提升制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.5 建立健全的監(jiān)督管理機(jī)制

制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中，需要建立完善且標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)資金安全管理，對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，不斷強(qiáng)化審計部門的職能，使其發(fā)揮出最大的作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的缺陷，有效預(yù)防潛在風(fēng)險。一方面，制造企業(yè)需要明確審計的作用，建立健全的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行落實，使得各項管理工作能夠在科學(xué)、嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制下進(jìn)行。同時需要保障審計部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，部分工作人員對審計的認(rèn)識不夠清晰，與審計部門的溝通不足，因此想要提升審計質(zhì)量，必須保障審計部門的地位。另一方面，要想全面發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，就需要保障審計的權(quán)威性和獨(dú)立性，嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則，確保審計人員與其他部門沒有利益沖突。并且在實際的審計管理中需要不斷提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而實現(xiàn)對內(nèi)持續(xù)穩(wěn)定的監(jiān)督。

4 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)控的重要性不言而喻，科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控能夠幫助企業(yè)順利規(guī)避風(fēng)險。對于制造企業(yè)來說，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控能夠保障企業(yè)會計信息的真實和準(zhǔn)確，并對企業(yè)的運(yùn)營模式進(jìn)行優(yōu)化，提升制造企業(yè)的生產(chǎn)效率，強(qiáng)化其財務(wù)管理水平，進(jìn)而推動其健康穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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