摘要：在我國新時(shí)期發(fā)展的過程中，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅會阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，還會帶來較大的負(fù)面影響。目前，部分企業(yè)逐漸意識到稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，致力于通過科學(xué)的稅務(wù)審計(jì)方法防范風(fēng)險(xiǎn)，提高綜合建設(shè)管理成效。本文簡要概述稅務(wù)審計(jì)的職能及其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，分析稅務(wù)審計(jì)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出可行性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，為提高企業(yè)的綜合建設(shè)水平奠定良好的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242334

基于目前的市場經(jīng)濟(jì)情況來看，許多企業(yè)在發(fā)展中沒有采取科學(xué)、合理的方式方法應(yīng)對突發(fā)事件，導(dǎo)致企業(yè)的綜合實(shí)力不佳，在市場競爭中處于弱勢地位。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性，許多企業(yè)開始加大稅務(wù)審計(jì)力度，以解決稅務(wù)管理問題作為主要目標(biāo)，通過提高內(nèi)部稅務(wù)管理水平，優(yōu)化市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

一、稅務(wù)審計(jì)的職能

第一，監(jiān)督職能。企業(yè)各個(gè)部門都應(yīng)以稅收法律和相關(guān)規(guī)章制度作為根本依據(jù)，嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)審計(jì)工作，減少工作中產(chǎn)生的問題。稅務(wù)審計(jì)作為審查企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況的重要方法，要體現(xiàn)真實(shí)性和公允性的特點(diǎn)，這就要求企業(yè)在審計(jì)過程中以審查的方式揭示稅務(wù)審計(jì)的錯(cuò)弊，履行稅務(wù)義務(wù)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營納稅的有效性[1]。

第二，評價(jià)職能。稅務(wù)機(jī)關(guān)要審查驗(yàn)證企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和客觀性，根據(jù)相關(guān)資料科學(xué)評價(jià)財(cái)務(wù)核算結(jié)果，讓企業(yè)明確自身在發(fā)展中存在的問題和需要采取的改進(jìn)方法，以提高經(jīng)營水平和納稅遵從度。

第三，服務(wù)職能。雖然企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，但其可以根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際和稅務(wù)審計(jì)要求享受到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)，從而體現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)的服務(wù)職能。

第四，教育職能。稅務(wù)審計(jì)不僅僅是對企業(yè)的監(jiān)督和評價(jià)，更承擔(dān)著重要的教育職能。通過稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向企業(yè)普及稅收法律法規(guī)和政策，提高企業(yè)對稅收政策的理解和認(rèn)識。在審計(jì)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會針對存在的問題進(jìn)行指導(dǎo)和建議，幫助企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、提高納稅意識，從而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的稅收文化。稅務(wù)審計(jì)教育職能的發(fā)揮，使企業(yè)能夠更好地遵守稅收法律法規(guī)，減少因不了解政策而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

第五，預(yù)警職能。稅務(wù)審計(jì)還具有預(yù)警職能，通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅情況進(jìn)行深入分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，進(jìn)而及時(shí)預(yù)警，幫助其及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，避免可能的稅務(wù)違規(guī)行為和經(jīng)濟(jì)損失。

第六，合作職能。稅務(wù)審計(jì)不是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的單方面監(jiān)督，而是一種雙方合作的過程。在審計(jì)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間可以建立良好的溝通機(jī)制，共同探討和解決企業(yè)面臨的稅務(wù)問題。如此，企業(yè)可以借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提高稅務(wù)管理水平。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以通過與企業(yè)的合作，更好地了解企業(yè)需求，完善稅務(wù)政策，實(shí)現(xiàn)雙方共贏。

二、稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)，經(jīng)常會受到較多因素的影響，雖然管理人員可以從多個(gè)方面提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，但還是難以完全控制信用風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對企業(yè)開展稅務(wù)審計(jì)工作，可以讓管理層加大對各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的重視，在應(yīng)對稅務(wù)審計(jì)的同時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅的合理性，在專項(xiàng)監(jiān)督管理下履行企業(yè)的稅務(wù)管控職責(zé)，從根本上減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。如果企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)管理期間合理利用稅務(wù)審計(jì)，就能夠有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)發(fā)展中爭取更大的利潤空間，規(guī)避各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)效性。

（二）有利于提高稅務(wù)監(jiān)管水平

稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)審計(jì)的過程中，需要以規(guī)范化的法律法規(guī)為基礎(chǔ)依據(jù)，在監(jiān)督生產(chǎn)的同時(shí)，對管理狀況進(jìn)行高密度監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違規(guī)違法行為，應(yīng)及時(shí)予以約束和處理，減少經(jīng)濟(jì)損失。從企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展角度來看，稅務(wù)審計(jì)可以更加全面地收集相關(guān)稅收信息，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)與經(jīng)營管理的精準(zhǔn)結(jié)合，從而提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性及全面性，及時(shí)解決稅務(wù)問題。

（三）實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的具體情況

部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏對自身實(shí)際情況的了解，雖然稅務(wù)審計(jì)的主體并非內(nèi)部人員，需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取科學(xué)的方法對其納稅情況進(jìn)行監(jiān)督管理，但做好稅務(wù)審計(jì)工作，可以讓企業(yè)更加重視自身的財(cái)務(wù)管理與納稅申報(bào)。相關(guān)人員要根據(jù)上級部門或領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的稅務(wù)審計(jì)通知書開展內(nèi)部審計(jì)，分析、整合內(nèi)部信息，再審核各類審計(jì)報(bào)表，從而更加精準(zhǔn)地掌握實(shí)際情況。這樣一來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)就可以從多個(gè)方面著手，客觀反映實(shí)際情況，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展提供堅(jiān)實(shí)的信息保障[3]。

三、稅務(wù)審計(jì)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

就目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況和形勢來看，雖然能夠通過稅務(wù)審計(jì)解決一些日常發(fā)展中的問題，但缺乏對稅收風(fēng)險(xiǎn)的充分了解，沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理部門的有效整合，也沒有設(shè)定清晰的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，難以形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，失去了稅務(wù)審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。還有一些企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)下并未意識到控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性，財(cái)務(wù)人員沒有采取有針對性的措施解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，難以體現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要價(jià)值。

（二）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在應(yīng)對各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，大多數(shù)企業(yè)首先采取的措施就是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在尚未產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性損失時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和防控，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。就稅務(wù)審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，許多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有一定的不可預(yù)見性和不確定性，當(dāng)然也有一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有規(guī)律性，但很難完全實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制。部分企業(yè)沒有形成健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)有關(guān)人員意識到風(fēng)險(xiǎn)為時(shí)已晚，已經(jīng)對企業(yè)產(chǎn)生了實(shí)質(zhì)性損害[4]。在這種情況下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難完全得到預(yù)警和有效控制，會在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生較多潛在問題，進(jìn)而造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）審計(jì)與監(jiān)督執(zhí)行不到位

稅務(wù)審計(jì)下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)在于將審計(jì)與監(jiān)督工作執(zhí)行到位，根據(jù)企業(yè)的特征和實(shí)際發(fā)展需求落實(shí)審計(jì)工作，確保相關(guān)措施能夠按照預(yù)期落實(shí)到位，為提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性打下良好的基礎(chǔ)。一般情況下，稅收審計(jì)主要包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩種類型，其中，內(nèi)部審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督和信息傳播，為企業(yè)的綜合發(fā)展提供可靠的依據(jù)。但是，有些企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)常會讓內(nèi)部審計(jì)與其他職能部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)得不到重視，無法充分體現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能。

四、稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用要點(diǎn)

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用稅務(wù)審計(jì)時(shí)，最根本的要點(diǎn)在于建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在還沒產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性問題時(shí)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題予以預(yù)警，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)情況及稅務(wù)合規(guī)性進(jìn)行深入檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要在應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)之前做好內(nèi)部審計(jì)工作，組織審計(jì)人員設(shè)計(jì)專業(yè)的審計(jì)程序，全面分析和評估稅收風(fēng)險(xiǎn)，為稅務(wù)審計(jì)工作的有序開展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，審計(jì)人員要熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，對不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行登記評估，從而準(zhǔn)確把握企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)及影響范圍，在制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過程中根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)范圍落實(shí)安全管理策略，提高稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量[5]。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

一些企業(yè)構(gòu)建了溝通交流機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員之間的信息共享，為提高企業(yè)管理效率提供了可靠的信息化保障。稅務(wù)審計(jì)與其他的工作內(nèi)容存在一定的差異，其作為風(fēng)險(xiǎn)管理的主要模式時(shí)，應(yīng)充分提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，防止領(lǐng)導(dǎo)人員干預(yù)審計(jì)工作，避免稅務(wù)審計(jì)受到主觀因素的影響，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。企業(yè)在提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的過程中，要建立符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)及特征，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)法律知識，充分發(fā)揮審計(jì)指導(dǎo)作用。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)做好監(jiān)督管理工作，避免其干預(yù)內(nèi)部審計(jì)，從多個(gè)層面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)審計(jì)的公正性、透明性。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)工作執(zhí)行力

許多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴(kuò)大，承擔(dān)了較高的納稅成本。當(dāng)稅款繳納過多時(shí)，管理人員會想方設(shè)法減少納稅額，如果其采取的方法不符合規(guī)范，就會帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理人員在利用稅務(wù)審計(jì)應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要以節(jié)約納稅成本為主要目標(biāo)，采取多樣化的途徑控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，防止納稅錯(cuò)誤引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。為此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)工作執(zhí)行力，在實(shí)踐操作中明確工作的重要性，確定稅收管理工作目標(biāo)之后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)審計(jì)工作，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)將各項(xiàng)工作落實(shí)到位，防止內(nèi)部稅收管理出現(xiàn)違規(guī)情況，避免企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任，并對稅收管理工作的實(shí)施結(jié)果負(fù)責(zé)。

（四）拓展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容

現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作范圍比較窄，不僅難以體現(xiàn)這項(xiàng)工作的作用和成果，還會在企業(yè)未來的發(fā)展中產(chǎn)生更多問題，導(dǎo)致總體發(fā)展滯后。因此，將稅務(wù)審計(jì)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理中時(shí)，企業(yè)應(yīng)拓展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上加大工作量，做好基礎(chǔ)的會計(jì)工作后，還應(yīng)完成稅務(wù)內(nèi)部管理、稅收管理、涉稅風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等工作，形成更加完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作機(jī)制，增加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)活動范圍[6]。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要完成基礎(chǔ)的本職工作，還要核算稅收會計(jì)、招聘稅務(wù)事務(wù)等，重視稅收申報(bào)，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。特別是一些大規(guī)模的企業(yè)在開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)在每個(gè)年度進(jìn)行稅收稽核，核算稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)性，分析企業(yè)是否會面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)等，并采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法提高稅收審核質(zhì)量，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）構(gòu)建稅務(wù)審計(jì)管理平臺

目前，各個(gè)企業(yè)大力應(yīng)用信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等解決傳統(tǒng)工作形式中的弊端，以提高工作質(zhì)量。在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用稅務(wù)審計(jì)方法時(shí)，企業(yè)可以借助信息化技術(shù)構(gòu)建稅務(wù)審計(jì)管理平臺，提高稅務(wù)信息對稱性，為企業(yè)的常態(tài)化發(fā)展打好基礎(chǔ)。落實(shí)稅務(wù)審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部形成良好的信息溝通交流機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)人員要起到帶頭作用，加強(qiáng)各部門之間的溝通、交流，為基層工作人員開展各項(xiàng)工作提供良好的保障。由于稅務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容比較繁雜，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)審計(jì)管理平臺時(shí)，應(yīng)建立完善的系統(tǒng)管理機(jī)制，做好信息的收集、管理、反饋、分析等各流程的工作，借助全新的信息化技術(shù)形成智能化稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，在管理平臺上完成數(shù)據(jù)管理、信息的收集與歸納等工作，充分體現(xiàn)人工智能等高新技術(shù)的作用。在這種形勢下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步得到控制，但管理人員還需要采取可行性措施保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全性，防止信息數(shù)據(jù)泄露。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在新時(shí)代應(yīng)做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，特別是在應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要采用稅務(wù)審計(jì)工作形式提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，減輕納稅負(fù)擔(dān)。在開展這項(xiàng)工作時(shí)，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、加強(qiáng)稅務(wù)工作執(zhí)行力、拓展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容、構(gòu)建稅務(wù)審計(jì)管理平臺等，充分發(fā)揮稅務(wù)審計(jì)的作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

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