摘要：水利工程作為我國(guó)重要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用。隨著水利工程事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，水利工程基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理問題愈發(fā)突出，對(duì)項(xiàng)目成本管控工作成效及工程建設(shè)效益產(chǎn)生了不同程度的影響。本文簡(jiǎn)單分析了水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并圍繞健全財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)等方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：水利工程基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；建議

DOI：10.12433/zgkjtz.20242323

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，推動(dòng)了水利工程基建項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和資源投入力度的擴(kuò)增。受各方面因素的影響，水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中仍然存在各種問題，不僅會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金利用效率下降，還容易對(duì)工程施工進(jìn)度和施工質(zhì)量帶來一定程度的影響。因此，需要深入研究水利工程財(cái)務(wù)管理工作中暴露出的問題與不足，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際和財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，探索實(shí)踐財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化以及完善對(duì)策。

一、水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理理念較為滯后

對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和重視程度不足，是現(xiàn)階段水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中較為突出的問題之一，也是影響財(cái)務(wù)管理規(guī)范性的重要原因之一。

該問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分基層水利部門更加關(guān)注水利工程基建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度和施工質(zhì)量，在財(cái)務(wù)管理方面存在管理理念較為滯后的情況，財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)也存在不完善之處，不僅會(huì)對(duì)項(xiàng)目資金管控的有效性帶來影響，還會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患；第二，部分財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力更新升級(jí)速度較為遲緩，在日常財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員通常將更多的時(shí)間和精力放在工程會(huì)計(jì)、資金支付等方面，沒有真正發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，這也是影響基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有效性的原因之一[1]。

（二）預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)大型水利工程基建項(xiàng)目中基本普及了全過程預(yù)算管理模式，但很多小型水利工程基建項(xiàng)目仍然存在預(yù)算管理缺乏科學(xué)性的問題，引發(fā)此類問題的原因包括以下幾點(diǎn)：第一，項(xiàng)目中缺少專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作很難切實(shí)有效的開展，再加上工程項(xiàng)目參建單位較多且相互之間關(guān)系復(fù)雜，進(jìn)一步增加了統(tǒng)一預(yù)算管理方案的執(zhí)行難度；第二，項(xiàng)目存在工程建設(shè)單位和施工單位對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視的現(xiàn)象，也并未建立完善的項(xiàng)目全過程預(yù)算管理機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中的事中控制比較粗放，容易導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)成本超支等情況。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不健全

財(cái)務(wù)管理制度是開展財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)和重要依據(jù)，更是提高財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范性和實(shí)效性的關(guān)鍵。而財(cái)務(wù)管理制度不健全，是當(dāng)下亟需解決的重要問題之一，該問題主要涉及以下方面：第一，內(nèi)部控制體系存在不完善和疏漏之處，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目資金審批程序、采購審核機(jī)制等方面，再加上各部門之間溝通不暢、存在“信息孤島”等因素的影響，不僅容易引發(fā)相關(guān)業(yè)務(wù)處理進(jìn)度拖延等問題，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量造成影響，嚴(yán)重時(shí)還可能出現(xiàn)重大資金損失[2]。第二，項(xiàng)目聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的編制，但由于第三方機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的具體情況以及各部門運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)缺乏了解，致使內(nèi)控制度與項(xiàng)目實(shí)際脫節(jié)，從而對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)及執(zhí)行產(chǎn)生較大影響，同樣會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作水平下降。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作存在不足

財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作主要分為主管部門審計(jì)監(jiān)督以及項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度不足也是影響財(cái)務(wù)管理工作有效性的重要原因之一。就主管部門負(fù)責(zé)的外部審計(jì)工作而言，由于審計(jì)人員對(duì)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況了解得不夠全面、詳實(shí)，加之內(nèi)外部審計(jì)工作對(duì)接不暢、內(nèi)部審計(jì)配合不到位等因素的影響，使得外部審計(jì)工作成效難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。就內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作而言，由于人員的專業(yè)水平較差、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏，以及各方面因素的影響，難以完全發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)有的作用。

二、水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

建立健全財(cái)務(wù)管理制度，是提高水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的重要舉措，應(yīng)立足于基建項(xiàng)目整體，進(jìn)行各項(xiàng)管理制度的調(diào)整、改進(jìn)以及管理流程的優(yōu)化，具體可以從以下方面著手：

第一，應(yīng)完善基建項(xiàng)目資金審批制度。水利工程基建項(xiàng)目具有專業(yè)性較強(qiáng)、投資金額較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)等特點(diǎn)，其中，很多環(huán)節(jié)都涉及資金的劃轉(zhuǎn)和使用。而建立健全項(xiàng)目資金審批制度，不僅是為了提高項(xiàng)目資金的使用效率，更是為了保證項(xiàng)目資金使用的合規(guī)性與合理性。項(xiàng)目資金審批制度的完善，除了要加強(qiáng)對(duì)資金的使用領(lǐng)域、具體金額、相關(guān)經(jīng)手人及審批人等方面的審核，還需要注重資金流向跟蹤等后續(xù)項(xiàng)目資金監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化與落實(shí)，并編制項(xiàng)目資金使用效果記錄和評(píng)價(jià)報(bào)告[3]。

第二，應(yīng)完善基建項(xiàng)目采購審核機(jī)制和采購流程。項(xiàng)目建設(shè)所需原材料具有數(shù)量龐大、涉及種類繁雜等特點(diǎn)，規(guī)范材料的采購管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升有促進(jìn)作用。采購流程的優(yōu)化應(yīng)以項(xiàng)目實(shí)施需要為依據(jù)，如圖1所示，而采購審核機(jī)制的完善，則需要針對(duì)采購流程中的重要環(huán)節(jié)切實(shí)落實(shí)審核工作。如：基于庫存材料實(shí)際對(duì)材料采購申請(qǐng)單進(jìn)行詳實(shí)審核，做好市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研工作，避免采購環(huán)節(jié)存在暗箱操作等行為。

第三，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目各類合同審核工作，其中涉及工程項(xiàng)目承包合同、施工合同、采購合同等，需要對(duì)結(jié)賬時(shí)間、相關(guān)金額、支付方式等合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查，一方面是為了提高基建項(xiàng)目資金管理工作水平，另一方面可以最大限度地避免責(zé)任糾紛等事件的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)等現(xiàn)代科技手段在水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用，對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作效率的提升具有重大意義。

首先，應(yīng)將BIM技術(shù)合理應(yīng)用于水利工程基建項(xiàng)目造價(jià)成本管控工作中，從而提高工程量計(jì)算結(jié)果的精確性，進(jìn)而為招投標(biāo)文件的編制提供更加詳細(xì)、可靠的參考，這也是財(cái)務(wù)管理工作不可或缺的重要依據(jù)之一。

其次，應(yīng)將ERP管理系統(tǒng)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理工作中[4]。ERP管理系統(tǒng)作為囊括項(xiàng)目管理、施工管理以及財(cái)務(wù)管理的業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)，可以幫助管理人員更加便捷、準(zhǔn)確、高效的收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，如各類施工材料數(shù)量單價(jià)、施工進(jìn)度等，如圖2所示。這樣既可以為財(cái)務(wù)人員提供管理工作所需的數(shù)據(jù)支持，還可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化、規(guī)范化開展，是提高財(cái)務(wù)管理水平和管理工作實(shí)效性的有效途徑之一。

第三，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目全過程預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)階段實(shí)施全過程預(yù)算管理，并借助信息化財(cái)務(wù)管理模式更加靈活、高效等特點(diǎn)，真正將事前預(yù)算管理、事中資金管控以及事后財(cái)務(wù)總結(jié)機(jī)制融入項(xiàng)目各個(gè)階段和環(huán)節(jié)中。

（三）加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是財(cái)務(wù)管理工作的重要任務(wù)之一，對(duì)基建項(xiàng)目的正常有序?qū)嵤┮约敖ㄔO(shè)效益具有直接影響。水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的強(qiáng)化，可以從以下幾方面著手：

第一，應(yīng)加強(qiáng)全體人員的資金管控意識(shí)及成本管控意識(shí)。成本管控除了包括與財(cái)務(wù)管理有著直接關(guān)系的成本要素，還涉及很多隱形成本，如因施工方案不合理而引發(fā)的施工進(jìn)度拖延現(xiàn)象等。這些隱形成本與項(xiàng)目資金的合理分配及資金使用效益有著極大關(guān)聯(lián)，需要通過優(yōu)化合同、完善施工方案、強(qiáng)化人員的資金管控意識(shí)等舉措，提升基建項(xiàng)目隱形成本管理效果，從而達(dá)到提高資金管控的實(shí)效性等目的。

第二，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的任用工作。財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行有效管理，也是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的主要推力，這要求財(cái)務(wù)管理工作能夠真正融入基建項(xiàng)目各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)[5]。而財(cái)務(wù)管理人員作為主要參與者和執(zhí)行者，其專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作成效有著極大影響，因此，財(cái)務(wù)管理部門在任用管理人員時(shí)，應(yīng)對(duì)其綜合能力及素養(yǎng)進(jìn)行全面了解和深入分析，避免出現(xiàn)因人員任用不當(dāng)而引發(fā)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第三，應(yīng)切實(shí)落實(shí)三級(jí)審核機(jī)制。水利工程基建項(xiàng)目三級(jí)審核機(jī)制，主要是由項(xiàng)目單位、工程部門以及財(cái)務(wù)部門逐級(jí)開展資金使用審核工作，其目的是提高資金使用的合理性與合規(guī)性。在具體實(shí)施環(huán)節(jié)，需要三級(jí)審核機(jī)制配合信息化審核批復(fù)工作模式開展，進(jìn)而在保證三級(jí)審核機(jī)制得以有效實(shí)施的同時(shí)，避免因?qū)徍肆鞒谭彪s而引發(fā)施工進(jìn)度延誤等問題。

（四）推進(jìn)全過程審計(jì)工作

為了更好地發(fā)揮審計(jì)工作在水利工程基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中的監(jiān)督作用，應(yīng)開展全過程審計(jì)工作，并根據(jù)項(xiàng)目的不同實(shí)施階段，采取更具針對(duì)性和實(shí)效性的審計(jì)策略。

首先，在立項(xiàng)階段，審計(jì)工作除了應(yīng)圍繞項(xiàng)目的合理性及可行性進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)工作，以便為后續(xù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)和招投標(biāo)工作的開展提供可靠的參考[6]。

其次，在施工階段，需要開展動(dòng)態(tài)審計(jì)工作，其流程如圖3所示。在具體實(shí)施過程中，需要內(nèi)部審計(jì)部門配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，圍繞資金的使用情況以及財(cái)務(wù)管理情況開展審計(jì)工作，并落實(shí)后續(xù)跟蹤監(jiān)督工作。除此之外，財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)實(shí)施由事前預(yù)算、事中控制、事后總結(jié)調(diào)整等部分組成的閉環(huán)管理模式，如此既可以提高項(xiàng)目資源的利用效率，也可以提高財(cái)務(wù)管理水平。

最后，應(yīng)重視基建項(xiàng)目決算審計(jì)工作。這需要內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算以及賬務(wù)處理工作的審計(jì)力度，確保相關(guān)賬務(wù)記錄的完整性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化開展。

三、結(jié)語

基建項(xiàng)目是水利工程不可或缺的重要組成部分，對(duì)后續(xù)工作的開展以及水利工程應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮具有直接影響。不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，是保證資金使用合規(guī)性以及項(xiàng)目整體建設(shè)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項(xiàng)目單位應(yīng)結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)以及項(xiàng)目管理特點(diǎn)，通過全過程管理制度的實(shí)施、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理模式信息化建設(shè)等舉措，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能，進(jìn)而為水利工程基建項(xiàng)目的有序開展保駕護(hù)航。

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