摘要：隨著近來年經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人們的生活水平逐漸提升，但是城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間的收入差距還是非常大，并不能達(dá)到共同富裕的目標(biāo)。為了提高收入分配的協(xié)調(diào)性，政府部門采取財(cái)政稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，以提高收入分配的公平性。本文簡(jiǎn)要概述收入分配中財(cái)政稅收的作用，分析稅收調(diào)節(jié)收入分配面臨的挑戰(zhàn)，提出利用財(cái)政稅收提高收入分配協(xié)調(diào)性的措施，旨在為促進(jìn)我國(guó)收入公平分配、實(shí)現(xiàn)共同富裕奠定良好的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：收入分配；財(cái)政；稅收

DOI：10.12433/zgkjtz.20242320

改革開放以來，居民收入水平飛速增長(zhǎng)，但不同的區(qū)域由于地理?xiàng)l件、自然環(huán)境等的差異，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面不均衡，使得居民的收入分配存在較大的差異。利用財(cái)政稅收調(diào)節(jié)收入分配，可有效縮小居民之間的經(jīng)濟(jì)差距，但在開展財(cái)政稅收管控工作時(shí)還是受到了較多因素的影響。因此，非常有必要采取科學(xué)、合理的措施調(diào)節(jié)收入分配，充分體現(xiàn)財(cái)政稅收的作用，促使我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加協(xié)調(diào)、穩(wěn)定[1]。

一、收入分配中財(cái)政稅收的作用

（一）調(diào)節(jié)貧富差距

居民之間的貧富差距一直以來都是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中亟待解決的問題，為了實(shí)現(xiàn)共同富裕，政府部門采用了征收個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等手段進(jìn)行調(diào)節(jié)，使得居民之間的貧富差距得以縮小。對(duì)不同收入的人群實(shí)行不同的財(cái)政稅收政策，是目前調(diào)節(jié)貧富差距的主要方式，按照財(cái)政稅收政策要求，高收入者被征收更高的稅率，低收入者享有一定的稅收減免和優(yōu)惠。

在這樣的政策框架下，為了進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大調(diào)節(jié)貧富差距的成效，國(guó)家正積極探索多元化的手段，力求構(gòu)建更加公平、可持續(xù)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。一方面，政府加大了對(duì)低收入群體的扶持力度，通過設(shè)立專項(xiàng)基金、提供職業(yè)技能培訓(xùn)、給予創(chuàng)業(yè)支持等方式，幫助他們提升自身能力，拓寬收入來源渠道。同時(shí)，優(yōu)化社會(huì)保障體系，確保低收入家庭在教育、醫(yī)療、住房等基本生活需求上得到有力保障，減輕生活負(fù)擔(dān)，逐步縮小與中等收入群體的差距；另一方面，政府鼓勵(lì)和支持慈善事業(yè)的發(fā)展，倡導(dǎo)社會(huì)各界積極參與公益慈善活動(dòng)，形成全社會(huì)共同關(guān)注、支持弱勢(shì)群體的良好氛圍。通過實(shí)施稅收優(yōu)惠等政策激勵(lì)，企業(yè)和個(gè)人可以捐贈(zèng)資金或物資，幫助貧困地區(qū)和困難群體改善生活條件，促進(jìn)資源的有效配置和社會(huì)和諧。

此外，政府還加強(qiáng)了對(duì)市場(chǎng)秩序的監(jiān)管，打擊非法收入和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。通過加強(qiáng)稅收征管、開展反洗錢和反避稅工作，防止高收入群體通過非法手段避稅逃稅，確保稅收政策的公平性和有效性[2]。

（二）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展

經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展在我國(guó)現(xiàn)代化社會(huì)建設(shè)過程中具有非常重要的作用，當(dāng)財(cái)富集中到少數(shù)人手中時(shí)，很難實(shí)現(xiàn)資源在不同群體之間的合理分配。在收入分配中利用財(cái)政稅收，可以避免財(cái)富過于集中，促進(jìn)社會(huì)公平，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展提供推動(dòng)力。我國(guó)針對(duì)不同行業(yè)、不同領(lǐng)域都制定了不同的稅收調(diào)節(jié)策略，主要目的是引導(dǎo)資源向有利于社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向流動(dòng)，并通過籌集財(cái)政資金的方式為再分配政策的實(shí)施提供可靠的支持，抑制不合理或非法收入，保證稅收調(diào)節(jié)的規(guī)范性。不同群體的稅收收入都可以用于提供公共服務(wù)和社會(huì)保障，還可以改善低收入群體的生活狀況，并借助合理的稅收政策影響收入分配格局，這對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展非常重要。

（三）提高低收入群體的生活水平

在社會(huì)環(huán)境日益復(fù)雜的當(dāng)下，雖然很多企業(yè)獲得了較高的收益，但發(fā)展態(tài)勢(shì)不佳的企業(yè)也不在少數(shù)，特別是企業(yè)大幅度裁員，導(dǎo)致很多人為了保住工作不惜降低薪酬，部分群體的收入降低。

在收入分配中采取財(cái)政稅收措施，可以為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或服務(wù)，使低收入群體的生活水平得到改善。國(guó)家征收的稅費(fèi)可用于社會(huì)福利，給低收入群體提供醫(yī)療補(bǔ)貼，必要時(shí)提供免費(fèi)的醫(yī)療補(bǔ)助，使其能夠得到醫(yī)療照顧。對(duì)于一些總體收入不高的家庭，政府可以提供教育補(bǔ)貼或獎(jiǎng)學(xué)金，使低收入家庭的子女接受良好的教育。在收入分配中充分利用財(cái)政稅收策略，給低收入群體提供創(chuàng)業(yè)就業(yè)機(jī)會(huì)，也可以組織其參與專項(xiàng)培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)技能，獲得穩(wěn)定的工作，從而實(shí)現(xiàn)收入分配的有效調(diào)節(jié)[3]。

二、稅收調(diào)節(jié)收入分配面臨的挑戰(zhàn)

第一，稅制結(jié)構(gòu)失衡，直接稅比重偏低。對(duì)高收入人群和企業(yè)實(shí)施直接稅可增加其稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)收入再分配，但在其比重偏低的情況下，高收入人群和企業(yè)可以享受較多稅收優(yōu)惠，利用儲(chǔ)蓄和投資的方式獲得更多收益，這會(huì)增大社會(huì)貧富差距，導(dǎo)致富人更富、窮人更窮。國(guó)家在征收直接稅時(shí)會(huì)以個(gè)人和群體的收入水平作為依據(jù)，在直接稅比重偏低的情況下，間接納稅人要承擔(dān)更重的稅負(fù)，如增值稅、消費(fèi)稅等。因此，低收入人群和中小企業(yè)需要支付較多稅款，難以實(shí)現(xiàn)公平發(fā)展。

第二，個(gè)人所得稅對(duì)稅收分配的再調(diào)節(jié)作用較弱。部分個(gè)人通過個(gè)人所得稅的方式避稅，會(huì)減少政府的財(cái)政收入，在調(diào)節(jié)收入分配的過程中面對(duì)較大的阻礙。部分納稅人并未獲得費(fèi)用扣除的機(jī)會(huì)，特別是地區(qū)與地區(qū)之間存在一定的差異，還會(huì)受到通貨膨脹的影響導(dǎo)致基本費(fèi)用的真實(shí)成本不符合預(yù)期，很難實(shí)現(xiàn)收入的有效調(diào)節(jié)。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征收情況來看，勞動(dòng)所得的個(gè)人所得稅率高于經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅率。在這種情況下，超高收入的明星、網(wǎng)紅等通過轉(zhuǎn)化個(gè)人所得的方式避稅，不僅會(huì)喪失收入分配調(diào)節(jié)功能，還會(huì)給國(guó)家稅收造成嚴(yán)重的損失[4]。

第三，稅收征管模式滯后。目前，在我國(guó)數(shù)字化建設(shè)發(fā)展速度不斷加快的過程中，傳統(tǒng)的稅收征管模式已經(jīng)不適用于新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，導(dǎo)致現(xiàn)階段的稅收信用環(huán)境不健全，流失了較多的國(guó)家稅款。各行業(yè)在發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的過程中會(huì)由于新的商業(yè)模式產(chǎn)生新的稅源，而傳統(tǒng)的稅收征管模式已不適用，很容易出現(xiàn)稅收征管漏洞，降低稅收制度與數(shù)字經(jīng)濟(jì)之間的適配性。部分跨國(guó)企業(yè)還會(huì)通過股權(quán)架構(gòu)和稅務(wù)安排的方式減少自身的納稅，使得國(guó)家無法獲得正常的財(cái)政收入，容易引發(fā)財(cái)政缺口，影響社會(huì)資源的公平分配。

三、利用財(cái)政稅收提高收入分配成效的措施

（一）完善稅收制度

在現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，許多企業(yè)都面臨所得稅費(fèi)用高、比例大的問題，雖然其本身的資金實(shí)力雄厚，但還是需要以大量資金作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本支撐，在全新的發(fā)展背景下，很容易給企業(yè)帶來不利影響。有關(guān)部門利用財(cái)政稅收提高收入分配成效時(shí)，需要將完善稅收制度作為基礎(chǔ)任務(wù)，將目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)與稅收制度的調(diào)整及優(yōu)化相結(jié)合，防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)過重的稅負(fù)。

基于此，政府部門需要加大對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上完善立法，將與稅收相關(guān)的政策及法規(guī)付諸實(shí)際，構(gòu)建一個(gè)更加公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境，促使企業(yè)可以長(zhǎng)期處于良性競(jìng)爭(zhēng)中，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作。針對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)納稅問題，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬務(wù)和債務(wù)的日常監(jiān)督管理，以更加合理的監(jiān)督管理機(jī)制劃定企業(yè)紅線，防止其逃避稅收監(jiān)管，同時(shí)幫助企業(yè)解決稅收問題，使其能夠擺脫稅收困境。與此同時(shí)，政府部門還應(yīng)優(yōu)先處理企業(yè)的應(yīng)稅所得，根據(jù)實(shí)際情況提供一定的稅收優(yōu)惠，必要時(shí)采取財(cái)政補(bǔ)貼的方式，將嚴(yán)肅的制度與人性化的政策相結(jié)合，通過財(cái)政稅收調(diào)整收入分配形式[5]。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化不僅可以促進(jìn)我國(guó)各個(gè)群體共同富裕，還能給居民創(chuàng)造更多機(jī)會(huì)提高收入水平，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。利用財(cái)政稅收協(xié)調(diào)收入分配的過程中，有關(guān)部門可以在推動(dòng)主體稅種財(cái)政稅收改革的同時(shí)完善輔助稅種，并開征新稅種，提高收入分配的均衡性。財(cái)產(chǎn)稅作為一種直接稅，需要以個(gè)人或企業(yè)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值作為基礎(chǔ)進(jìn)行征收，其包括的內(nèi)容較多，在一定程度上縮小了貧富差距，保證了財(cái)富的公平分配。

根據(jù)目前的情況來看，房產(chǎn)稅的稅源基礎(chǔ)基本充足，在上海、重慶兩地多年的房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)下，不動(dòng)產(chǎn)登記、房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估等配套制度都得到了更新，也突破了技術(shù)障礙，這是財(cái)政稅收改革的一大進(jìn)步。

（三）加強(qiáng)日常監(jiān)管

財(cái)政稅收相關(guān)工作的開展需要滿足嚴(yán)謹(jǐn)性要求，有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)管，將每一項(xiàng)管理工作落到實(shí)處，在提高收入分配協(xié)調(diào)性的同時(shí)降低其中的風(fēng)險(xiǎn)，為促進(jìn)社會(huì)公平發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。落實(shí)稅收征管工作時(shí)，稅務(wù)管理部門要為企業(yè)提供更加全面的服務(wù)，管理人員應(yīng)具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，按照國(guó)家對(duì)稅款追繳提出的要求開展工作，完成企業(yè)或個(gè)人的欠稅追繳。有關(guān)部門就要對(duì)納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)要對(duì)執(zhí)法人員進(jìn)行日常監(jiān)管，分析其存在的缺陷，保證稅收資金安全有序地流入國(guó)家財(cái)政系統(tǒng)。為了減少企業(yè)的納稅問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，尤其要對(duì)納稅人進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，使其具備較強(qiáng)的法律意識(shí)和納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展管理工作時(shí)應(yīng)做好發(fā)票管理，保證企業(yè)稅收工作按照預(yù)期要求有序落實(shí)到位[6]。

（四）適時(shí)開征新稅種

就目前的財(cái)政稅收形勢(shì)來看，各種輔助稅種的稅收收入占比較小，很難充分體現(xiàn)稅收調(diào)控作用，在收入分配中無法凸顯相應(yīng)的作用和價(jià)值。有關(guān)部門應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上適時(shí)開征新稅種，對(duì)各種輔助稅種的比重進(jìn)行調(diào)整，為促進(jìn)收入?yún)f(xié)調(diào)分配打下良好的基礎(chǔ)。可以根據(jù)目前的財(cái)政稅收情況健全財(cái)產(chǎn)稅體系，考慮到大多數(shù)人的生活水平和品質(zhì)都有所提升，居民的存量財(cái)富也有一定幅度的增加，在開征新稅種時(shí)，利用家庭財(cái)產(chǎn)的代際轉(zhuǎn)移提供充足的稅源。因此，政府部門可以構(gòu)建房產(chǎn)實(shí)名登記制度，同時(shí)加強(qiáng)各部門之間的信息溝通與交流，使房產(chǎn)稅的稅收征管有更加可靠的依據(jù)。

此外，許多富人會(huì)留下較多遺產(chǎn)并立下遺囑，甚至還存在贈(zèng)與資產(chǎn)的情況。開征新稅種的過程中，可以遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的開征作為基礎(chǔ)，探索其可能性，利用這兩種稅種調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的公平發(fā)展。除此之外，還需要將社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與現(xiàn)代生態(tài)建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建和完善環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等打造可持續(xù)發(fā)展的綠色稅種體系，形成新稅種的同時(shí)擴(kuò)大其征收范圍，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與綠色生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展。

（五）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和消費(fèi)增長(zhǎng)

當(dāng)前，我國(guó)很多產(chǎn)業(yè)都處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵期，在借助財(cái)政稅收促進(jìn)收入?yún)f(xié)調(diào)分配的過程中，可以通過實(shí)施稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，將資金引導(dǎo)到新興產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中，使各類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都能夠滿足時(shí)代建設(shè)需求。針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政府部門可以提供一定的稅收減免優(yōu)惠，讓更多投資人和企業(yè)進(jìn)入這一領(lǐng)域，加快技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，還要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，但其資金支持較少，所以，可以通過降費(fèi)政策節(jié)約企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，讓其獲得更多資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)升級(jí)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開居民的消費(fèi)，為了刺激消費(fèi)，政府部門應(yīng)完善社會(huì)保障體系，還可以調(diào)整消費(fèi)稅政策，引導(dǎo)居民的消費(fèi)行為。對(duì)于一些綠色、環(huán)保產(chǎn)品，增大稅收優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)居民購(gòu)買，從而推動(dòng)綠色消費(fèi)發(fā)展。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)稅收征管，采取可靠的措施維護(hù)市場(chǎng)秩序，形成更加安全、健康的消費(fèi)環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在收入分配中利用財(cái)政稅收可以調(diào)節(jié)貧富差距、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、提高低收入群體的生活水平等。在落實(shí)財(cái)政稅收的過程中，有關(guān)部門應(yīng)完善稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)日常監(jiān)管、適時(shí)開征新稅種、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和消費(fèi)增長(zhǎng)，以多樣化的措施和手段協(xié)調(diào)收入分配。未來，還應(yīng)采取更加科學(xué)的手段落實(shí)稅收管理工作，持續(xù)優(yōu)化財(cái)政稅收形式和方法，協(xié)調(diào)不同群體的收入，為我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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