摘要：本文深入探討了煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新與應(yīng)用，分析了其在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、提升管理水平和推動企業(yè)文化建設(shè)方面的意義。文章闡述了煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基本功能，包括資金管理、成本控制和管理監(jiān)督。通過優(yōu)化預(yù)算編制方法、提高預(yù)算執(zhí)行力、建立健全預(yù)算管理體系及構(gòu)建高效業(yè)財溝通機制等措施，實現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新。這些創(chuàng)新策略有助于煙草企業(yè)精準(zhǔn)配置資源，提升財務(wù)管理效能，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和保持持續(xù)競爭力提供了有力支撐，體現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算管理在煙草行業(yè)中的重要作用。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；財務(wù)管理；預(yù)算管理

引言

在我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)財務(wù)管理的重要性日益凸顯，尤其是財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，對于煙草行業(yè)來說，更是關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展壯大。近年來，煙草行業(yè)在市場競爭日趨激烈和行業(yè)監(jiān)管日益嚴(yán)格的背景下，面臨著雙重挑戰(zhàn)。在此背景下，如何在競爭中尋求突破，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，已成為煙草企業(yè)財務(wù)管理必須高度重視和積極應(yīng)對的重大課題。

一、煙草企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的意義

煙草公司致力于深度優(yōu)化企業(yè)盈利核算體系，以推動財務(wù)活動的規(guī)范化與自律性為核心目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)資源的精準(zhǔn)配置與高效利用。公司秉持精細化財務(wù)管理的先進理念，巧妙施展財務(wù)預(yù)算管理策略，以精細入微的財務(wù)籌劃，確保企業(yè)運營的穩(wěn)健與長遠發(fā)展。

（一）有助于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要防線。在企業(yè)的日常運作中，如果未能嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行預(yù)算管理，企業(yè)將可能陷入運營成本無法控制、超出預(yù)算的泥潭，這樣的狀況無疑會加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。同時，預(yù)算編制不足也會對運營項目的穩(wěn)定性構(gòu)成威脅，導(dǎo)致經(jīng)濟損失。因而，加強預(yù)算管理的細致化，對于規(guī)避財務(wù)具有至關(guān)重要的意義。在推進企業(yè)財務(wù)管理的過程中，實施精細化的預(yù)算管理策略，能夠確保每一項預(yù)算指標(biāo)都得到精確執(zhí)行，并且能夠?qū)︻A(yù)算的超支狀況進行實時監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)問題，便能夠迅速采取針對性的措施予以解決，從而最大限度地減少負面影響，有效地降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，確保企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)健與安全。

（二）有助于發(fā)展方式轉(zhuǎn)變推動企業(yè)基礎(chǔ)管理水平

企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理之后，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)由簡單向規(guī)范化發(fā)展，由原先的粗放型向精細化發(fā)展，由業(yè)務(wù)單一化向多元化的結(jié)構(gòu)發(fā)展，提高了企業(yè)的銷售量和規(guī)模，同時提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過建立一定的規(guī)章制度來實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理，使得審批流程化、管理痕跡化、費用標(biāo)準(zhǔn)化，同時對這些預(yù)算進行提前的規(guī)劃、編制和有效的考核，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提高[1]。

（三）有助于推動轉(zhuǎn)變觀念提升企業(yè)文化建設(shè)

自從引入財務(wù)預(yù)算管理體系以來，企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)已經(jīng)實現(xiàn)了從單一化向規(guī)范化的質(zhì)的飛躍。企業(yè)運營模式也相應(yīng)地發(fā)生了轉(zhuǎn)變，同時產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也實現(xiàn)了從單一向多元化的躍遷。這一深刻的變革不僅顯著提升了企業(yè)的銷售業(yè)績和經(jīng)營規(guī)模，還在經(jīng)濟效益的顯著增強和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化上取得了突破性進展。通過建立和完善一系列規(guī)章制度，企業(yè)嚴(yán)格實行財務(wù)預(yù)算管理，確保了審批流程的規(guī)范化、管理活動的痕跡化以及費用控制的標(biāo)準(zhǔn)化。此外，企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行進行前瞻性規(guī)劃，精細編制并高效評估，從而全方位提升了企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和核心競爭力的提升奠定了堅實基礎(chǔ)。

二、煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理基本功能

一是資金管理功能。作為資本密集型產(chǎn)業(yè)的代表，煙草企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、快速周轉(zhuǎn)及資金儲備方面具備顯著的優(yōu)勢。在訂單處理、生產(chǎn)加工到市場營銷等各個環(huán)節(jié)，資金的強大支持至關(guān)重要。隨著煙草企業(yè)資金規(guī)模的持續(xù)增長，加強財務(wù)管理、實現(xiàn)資金的有效配置，成為確保企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。二是成本控制功能。成本控制對于塑造煙草企業(yè)品牌形象、提升產(chǎn)品質(zhì)量具有決定性作用，涉及成本預(yù)算、成本削減等多個層面。通過控制無效成本、革新制造工藝、提高資源利用效率等手段，最大限度地降低運營成本，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的監(jiān)管保障之力。三是管理監(jiān)督功能在煙草企業(yè)的財務(wù)管理中，會計監(jiān)督的作用至關(guān)重要。作為國家經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，實施高效的財務(wù)管理監(jiān)督，有利于促進企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)人員既承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)，也受到監(jiān)督。在高質(zhì)量發(fā)展的新形勢下，煙草企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督功能正不斷適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和變革[2]。

三、煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新與應(yīng)用的措施

（一）優(yōu)化預(yù)算編制方法

在財務(wù)預(yù)算制定的精準(zhǔn)實踐中，煙草企業(yè)要把規(guī)劃銷售預(yù)算放在核心位置。各獨立部門需要精心擬定各自的預(yù)算草案，然后為了保證整體預(yù)算的協(xié)調(diào)一致，由財政和預(yù)算管理部門進行綜合整合和精確調(diào)整。各部門提交的預(yù)算計劃，預(yù)算委員會將仔細審核，并對有關(guān)部門的財務(wù)計劃提供指導(dǎo)意見反饋。

在制定預(yù)算時，煙草企業(yè)應(yīng)避免僅采用簡單加工的方法，而應(yīng)融合滾動預(yù)算與固定預(yù)算的先進理念，以彈性預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)各個項目的獨特性來定制預(yù)算。預(yù)算編制時，可以優(yōu)先考慮固定預(yù)算法，以確保煙草公司經(jīng)營的穩(wěn)健性。固定預(yù)算法尤其適用于那些業(yè)務(wù)量變化對薪酬和折舊費用影響不大的項目。同時，應(yīng)采用彈性預(yù)算法，在設(shè)定目標(biāo)時充分考慮業(yè)務(wù)量的實際波動和外部環(huán)境的變化，對責(zé)任部門、責(zé)任中心以及總體預(yù)算都應(yīng)予以考慮[3]。對于主要經(jīng)營牛肉生產(chǎn)和銷售的企業(yè)來說，其業(yè)務(wù)活動與市場信息的聯(lián)動非常緊密。在不同的預(yù)算周期內(nèi)，企業(yè)的市場表現(xiàn)會有所不同，因此，預(yù)算的制定應(yīng)基于季度和年度的實際狀況進行調(diào)整。在具體操作中，年度預(yù)算宜采用固定預(yù)算法，而月度和季度預(yù)算則更適合采用滾動預(yù)算法，以適應(yīng)市場的不斷變化。

（二）提高預(yù)算執(zhí)行力

實施財務(wù)預(yù)算管理，必須建立一整套完善的規(guī)章制度體系，企業(yè)全員的高度參與和執(zhí)行也必不可少。財務(wù)預(yù)算管理將貫穿于煙草公司的各個業(yè)務(wù)單元中，所以在執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的時候必須按照部門職能進行精確地分解，保證每個部門對相應(yīng)的預(yù)算任務(wù)負起責(zé)來，各司其職。為達到上述目的，將建立一個層次分明的預(yù)算管理架構(gòu)——各負其責(zé)，各得其所。從而使預(yù)算管理工作真正落到實處，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航（如圖1所示）。

公司可設(shè)立激勵機制，將預(yù)算執(zhí)行成效與部門和個人的業(yè)績緊密聯(lián)系起來，以引導(dǎo)職工在日常工作中向預(yù)算目標(biāo)邁進，并對成績斐然的部門和個人給予獎勵，對沒有達標(biāo)的部門進行通報批評或?qū)嵤┨幜P，同時公司還需不斷加強內(nèi)部治理，以凝聚團隊力量，為全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行創(chuàng)造有利條件。企業(yè)要定期對預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)進行成效考核，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，保證預(yù)算管理工作的高效與精準(zhǔn)，從而促進企業(yè)各項工作的開展。

（三）建立健全煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

在如今多元化發(fā)展的市場環(huán)境下，企業(yè)如同航行在波濤洶涌的大海中的航船，戰(zhàn)略是其航行的舵手，而預(yù)算管理體系則是壓艙石，以保持其穩(wěn)定的行駛狀態(tài)。企業(yè)的成長，離不開戰(zhàn)略定位和資源配置必須與市場變化同步地精準(zhǔn)把握市場脈動。企業(yè)要不斷調(diào)整決策方向，對競爭優(yōu)劣勢進行全面評估，對潛在的風(fēng)險進行及時預(yù)警，立足于自身發(fā)展戰(zhàn)略。我們提倡引入均衡計分卡的理念，將戰(zhàn)略目標(biāo)細化為五個維度：財務(wù)，顧客，內(nèi)部流程，學(xué)習(xí)，成長。

首先，以預(yù)算編制的基石為基礎(chǔ)，保證預(yù)算的全面性與科學(xué)性。其次，為達到以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的綜合預(yù)算目標(biāo)，必須對內(nèi)外部因素進行全面的考慮，形成綜合預(yù)算方案。最后，從經(jīng)營預(yù)算的起始環(huán)節(jié)，也就是采購庫存管理等環(huán)節(jié)開始，到銷售預(yù)算的編制，再是費用和采購預(yù)算的編制，形成利潤預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算兩個部分，并經(jīng)過財務(wù)部門的嚴(yán)格審查，由預(yù)算管理委員會進行最終審批[4-5]。在編制整個預(yù)算的過程中，必須經(jīng)過嚴(yán)格的財務(wù)審查和最終決策審批。財務(wù)預(yù)算有效地控制了企業(yè)的資金流動和成本，涵蓋了預(yù)計的利潤表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負債表等關(guān)鍵工具。資金預(yù)算則揭示了企業(yè)未來資金投入的藍圖。我們致力于構(gòu)建一個高效的財務(wù)預(yù)算管理平臺，以提升管理效能。為了確保各部門能在統(tǒng)一的平臺上高效完成預(yù)算編制和提交，同時確保預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，我們搭建了一個功能完備的財政預(yù)算管理平臺，并提供了標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算模板。該平臺不僅實現(xiàn)了與Excel表格的無縫對接，還賦予了相關(guān)人員明確的職責(zé)和權(quán)限，支持預(yù)算的靈活調(diào)整以及歷史數(shù)據(jù)的查詢和對比。此外，平臺能夠自動整合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)——包括現(xiàn)金流量表、利潤表和資產(chǎn)負債表，并通過與OA系統(tǒng)的完美集成，顯著提升了預(yù)算管理的效率和精確度，實現(xiàn)了費用報銷的預(yù)算管控（如圖2所示）。

（四）構(gòu)建高效的業(yè)財溝通機制

各公司要建立健全財務(wù)、業(yè)務(wù)聯(lián)席例會等例會制度，確保企業(yè)內(nèi)部溝通渠道暢通無阻。這樣的會議每季度至少召開一次，目的是使雙方就工作進展和需要及時進行交流，保證信息的同步。此外，企業(yè)為了對突發(fā)狀況或緊急需求作出快速準(zhǔn)確的反應(yīng)，還需要建立高效即時通訊和實時通信的系統(tǒng)或郵件

平臺。

財務(wù)部門在交流內(nèi)容上要主動向業(yè)務(wù)部門提供核心財務(wù)數(shù)據(jù)與深度分析報告，幫助業(yè)務(wù)部門更全面地認(rèn)識財務(wù)狀況，從而在戰(zhàn)略決策上作出更為明智的考慮。另一方面，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該向財務(wù)部門反饋市場動態(tài)銷售策略及客戶需求等信息，使財務(wù)部門對風(fēng)險有更準(zhǔn)確的預(yù)判和有效控制的能力得到提高，企業(yè)可通過對問題的處理時效標(biāo)準(zhǔn)來衡量溝通機制的效能情況，對緊急類問題24小時內(nèi)給予反饋并得到妥善的解決辦法而將一般類問題的解決時限規(guī)定為72小時。另外將定期收集交流效果的反饋信息并據(jù)此持續(xù)地優(yōu)化交流流程而獲得更好效果。

四、結(jié)語

本文深度探討了煙草企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理過程中遭遇的挑戰(zhàn)與問題，并對其戰(zhàn)略層面的深遠影響進行了精微剖析。對煙草企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算管理的重要性不容小覷，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心支柱。這一管理手段不僅助力企業(yè)繪制經(jīng)營發(fā)展的宏偉藍圖，有效遏制成本支出，優(yōu)化資源配置，更能顯著提升企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平，刷新企業(yè)理念，推動企業(yè)文化建設(shè)的持續(xù)深化。

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（作者簡介：盧敏鶯，福建省煙草公司廈門公司會計師。）