新技術(shù)催生新業(yè)態(tài)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)能，為稅收收入帶來較大增長(zhǎng)空間。但與新業(yè)態(tài)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展相比，當(dāng)前稅收管理制度和措施未完全實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，導(dǎo)致一小部分經(jīng)營(yíng)行為尚游離于稅收監(jiān)管之外。

新業(yè)態(tài)稅收監(jiān)管面臨的挑戰(zhàn)

稅制要素不適應(yīng)新業(yè)態(tài)，稅收征管難度增大。新業(yè)態(tài)經(jīng)濟(jì)催生出許多新興職業(yè)及新的經(jīng)營(yíng)模式，商品交易與服務(wù)更加虛擬化、分散化、多元化，部分業(yè)務(wù)現(xiàn)行稅法中沒有直接的適用依據(jù)，納稅主體認(rèn)定難度大、課稅對(duì)象界限不清、稅目和稅率適用存在爭(zhēng)議，稅收征管難度不斷加大。如網(wǎng)約車平臺(tái)為司機(jī)和乘客提供第三方撮合服務(wù)，平臺(tái)向司機(jī)或乘客收取的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該視作經(jīng)紀(jì)代理行業(yè)還是信息服務(wù)行業(yè)征稅，目前尚存在爭(zhēng)議。

跨地區(qū)交易方式挑戰(zhàn)屬地稅收管轄權(quán)，造成稅收監(jiān)管盲點(diǎn)?，F(xiàn)行稅制主要遵循的是屬地原則，而新業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)模式不再受到地域限制，平臺(tái)企業(yè)所在地和實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生地分離，按原則兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)進(jìn)行管轄，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對(duì)于管轄權(quán)認(rèn)識(shí)會(huì)出現(xiàn)分歧。另外，平臺(tái)上眾多商家未進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，導(dǎo)致平臺(tái)企業(yè)所在地、平臺(tái)商家所在地均難以有效監(jiān)管，形成稅收管轄權(quán)的真空地帶。

稅務(wù)部門獲取涉稅信息手段有限，精準(zhǔn)監(jiān)管存在難點(diǎn)。新業(yè)態(tài)具有數(shù)字化、平臺(tái)化的特點(diǎn)，交易和支付方式多樣化，涉及的主體眾多，數(shù)據(jù)量大且復(fù)雜，導(dǎo)致“查賬征稅”“以票控稅”的傳統(tǒng)監(jiān)管手段失去往日的效果。而在實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”方面，稅務(wù)部門缺乏從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采集商戶數(shù)據(jù)的執(zhí)法依據(jù)，獲取信息方式和監(jiān)管手段有限，難以及時(shí)、完整、準(zhǔn)確獲取互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉稅數(shù)據(jù)，限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控的能力。

完善新業(yè)態(tài)稅收監(jiān)管的幾點(diǎn)建議

完善相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范管理。根據(jù)新業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，及時(shí)完善稅收政策與法律法規(guī)，明確新業(yè)態(tài)經(jīng)濟(jì)所對(duì)應(yīng)的課稅對(duì)象、適用稅率等基礎(chǔ)安排，出臺(tái)同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收征管制度，提升新業(yè)態(tài)管理的規(guī)范性。

深化數(shù)據(jù)管稅，強(qiáng)化監(jiān)管。積極推進(jìn)稅務(wù)部門與平臺(tái)企業(yè)之間的數(shù)據(jù)互通，并根據(jù)獲取的信息進(jìn)行深度挖掘，加強(qiáng)新業(yè)態(tài)的交易數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的檢測(cè)和分析，構(gòu)建和完善納稅評(píng)估模型，提升稅收監(jiān)管力度。

加強(qiáng)部門協(xié)同，提升共治質(zhì)效。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與銀行、市場(chǎng)監(jiān)管、海關(guān)等部門的協(xié)作和信息共享，形成監(jiān)管合力。通過跨部門協(xié)作，共同打擊新業(yè)態(tài)稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序。

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局