摘要：建立完善有效的內(nèi)控體系是安全發(fā)展的基石，為保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要積極防范各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。國(guó)資委提出合規(guī)管理體系建設(shè)要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過合規(guī)管理與內(nèi)控體系建設(shè)相融合，提升企業(yè)治理能力。文章結(jié)合信息技術(shù)時(shí)代特點(diǎn)，分析數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并提出內(nèi)控體系數(shù)字化建設(shè)的路徑與策略，以A公司內(nèi)控體系建設(shè)推進(jìn)和問題梳理為基礎(chǔ)，探索一體化穿透式內(nèi)控體系的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系建設(shè)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；路徑和體系構(gòu)想

中圖分類號(hào)：F275" 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

0 引言

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念源于1996年唐·泰普斯科特的著作——《數(shù)字經(jīng)濟(jì)：網(wǎng)絡(luò)智能時(shí)代的前景與風(fēng)險(xiǎn)》，黨的二十大將數(shù)字經(jīng)濟(jì)上升為國(guó)家戰(zhàn)略。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的浪潮下，智能化改造和數(shù)字化轉(zhuǎn)型（“智改數(shù)轉(zhuǎn)”）正成為推進(jìn)新型工業(yè)化的新路徑、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的新賽道。內(nèi)部控制體系是企業(yè)內(nèi)部建立的一套管理制度和政策規(guī)定，旨在保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性和安全性，能夠自行檢查、制約和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，覆蓋了組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、物資管理、人力資源管理等多個(gè)維度。內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的核心手段，也是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、增強(qiáng)組織協(xié)同的重要途徑，更是深化企業(yè)改革、推進(jìn)企業(yè)治理現(xiàn)代化的長(zhǎng)效保障機(jī)制。隨著“智改數(shù)轉(zhuǎn)”行動(dòng)計(jì)劃的不斷深入，很多企業(yè)將數(shù)字化技術(shù)手段融入企業(yè)生產(chǎn)管理過程，重塑企業(yè)治理環(huán)境，創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式和流程，豐富高質(zhì)量發(fā)展關(guān)鍵要素，積極構(gòu)建數(shù)字化內(nèi)控體系。

1 數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦予企業(yè)基于技術(shù)和信息快速創(chuàng)造價(jià)值的能力，對(duì)提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率、智能化地支持管理決策有著革命性的意義［1］。它對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)具有多方面的重要影響，不僅帶來(lái)了新的機(jī)遇，也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和要求。

1.1 數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的機(jī)遇

數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)具有積極影響，主要作用機(jī)制為內(nèi)部控制五要素隨著數(shù)字技術(shù)的進(jìn)步得以優(yōu)化完善［2］。在控制環(huán)境方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于塑造創(chuàng)新、敏捷、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的企業(yè)文化，有助于削減組織架構(gòu)層級(jí)，打破部門壁壘，促進(jìn)跨部門協(xié)作；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠處理海量的內(nèi)外部數(shù)據(jù)，更精準(zhǔn)地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)數(shù)字化模型可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，以便快速制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；在控制活動(dòng)方面，借助機(jī)器人等技術(shù)實(shí)現(xiàn)重復(fù)性、規(guī)律性的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化，采用數(shù)字身份認(rèn)證、權(quán)限管理系統(tǒng)嚴(yán)格控制員工對(duì)信息系統(tǒng)的訪問權(quán)限；在信息與溝通方面，搭建企業(yè)內(nèi)部數(shù)字化信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)跨部門信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享；在內(nèi)部監(jiān)督方面，利用數(shù)字技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的運(yùn)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，并采用數(shù)字化審計(jì)工具，提高內(nèi)部審計(jì)的效率與準(zhǔn)確性。具體表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

1.1.1 提升內(nèi)控的效率和精度

數(shù)字化轉(zhuǎn)型將有力提升內(nèi)控的效率和精度［3］，主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面：一是通過加強(qiáng)內(nèi)控體系的自動(dòng)化和智能化建設(shè)，促使內(nèi)控手段不斷更新與優(yōu)化，降低業(yè)務(wù)流程的人工干預(yù)；二是利用數(shù)字要素驅(qū)動(dòng)新型組織結(jié)構(gòu)的建立，實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)的整合與集成，便于信息收集、處理、共享和使用，增強(qiáng)部門協(xié)同和工作融合；三是進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析和模擬預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常情況，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警，便于迅速采取應(yīng)對(duì)措施，提高內(nèi)控工作的效率和效果。

1.1.2 延展內(nèi)控的范圍和深度

數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于內(nèi)控體系建設(shè)的全流程覆蓋，借助數(shù)字化工具和技術(shù)，對(duì)更多的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行監(jiān)控與分析，從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售到售后的各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)均可以被記錄和分析，包括一些難以觸及或監(jiān)控成本較高的領(lǐng)域，從而使內(nèi)控體系更加全面；數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的精益化管理，通過數(shù)據(jù)分析和可視化工具，為管理者提供各項(xiàng)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)信息，提高決策效率和響應(yīng)速度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的決策支撐功能。

1.1.3 提高人員的素質(zhì)和能力

數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于塑造積極的數(shù)字文化，改變員工的傳統(tǒng)思維方式［4］，讓他們接受并積極參與到數(shù)字化的內(nèi)控環(huán)境中。數(shù)字化轉(zhuǎn)型還要求相關(guān)人員能夠熟練運(yùn)用信息技術(shù)工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與處理。因此，數(shù)字化內(nèi)控建設(shè)不僅促進(jìn)員工具備專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)，還會(huì)推進(jìn)他們掌握一定的數(shù)字技術(shù)和信息安全知識(shí)，具備數(shù)字化環(huán)境下執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)控體系的能力。

1.2 數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的挑戰(zhàn)

工信部發(fā)布的《中小企業(yè)數(shù)字化水平評(píng)測(cè)指標(biāo)》，為中小企業(yè)提供了清晰明確的數(shù)字化水平評(píng)測(cè)和轉(zhuǎn)型指引工具。自2022年版發(fā)布以來(lái)，已有24萬(wàn)多家企業(yè)運(yùn)用該評(píng)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行成熟度評(píng)估，明確自身數(shù)字化發(fā)展水平?？傮w而言，企業(yè)的數(shù)字化程度仍然偏低，數(shù)字化發(fā)展空間很大。企業(yè)內(nèi)控體系數(shù)字化對(duì)于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力大有助益。然而，內(nèi)控體系數(shù)字化建設(shè)受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等多方面數(shù)字化程度的影響和制約，其問題與癥結(jié)主要有以下4個(gè)方面。

1.2.1 發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)規(guī)劃不清晰

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)數(shù)字化時(shí)，首先需要明確的是戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定。盡管“智改數(shù)轉(zhuǎn)”廣受包括企業(yè)在內(nèi)的社會(huì)各界關(guān)注，但依然有大量企業(yè)對(duì)“智改數(shù)轉(zhuǎn)”持有較為片面認(rèn)識(shí)。有些企業(yè)持謹(jǐn)慎觀望態(tài)度，看不清轉(zhuǎn)型升級(jí)前景，高估智能化改造的潛在風(fēng)險(xiǎn)，沒有認(rèn)清成功轉(zhuǎn)型的預(yù)期收益，推動(dòng)理念、戰(zhàn)略、組織、流程、運(yùn)營(yíng)等生產(chǎn)要素全方位變革的源動(dòng)力較弱。缺乏明確的目標(biāo)和戰(zhàn)略會(huì)導(dǎo)致資源分散和投資效率低下。企業(yè)需要梳理戰(zhàn)略方向，構(gòu)建戰(zhàn)略地圖，明確新的戰(zhàn)略目標(biāo)，并確保關(guān)鍵利益相關(guān)者的參與和支持。

1.2.2 技術(shù)迭代和系統(tǒng)更新不適配

數(shù)字技術(shù)和企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合是成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。許多企業(yè)現(xiàn)有的系統(tǒng)和基礎(chǔ)平臺(tái)缺乏現(xiàn)代數(shù)字化解決方案所需的靈活性、可擴(kuò)展性和集成能力。部分制造業(yè)企業(yè)沒有依據(jù)自身業(yè)務(wù)需求選擇合適的數(shù)字化工具，盲目跟風(fēng)上新技術(shù)、新裝備，但市場(chǎng)上服務(wù)商良莠不齊，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，輕量化、低成本技術(shù)供給不足，企業(yè)選擇難度較大，轉(zhuǎn)型成效不顯著。這要求企業(yè)對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)估，并逐步過渡到基于云的解決方案和可擴(kuò)展的服務(wù)平臺(tái)。以內(nèi)控?cái)?shù)字化平臺(tái)為支撐，整合內(nèi)控工作流程、數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化。

1.2.3 系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)安全待強(qiáng)化

目前，多數(shù)企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)以及人工智能等先進(jìn)信息技術(shù)的利用剛剛起步，數(shù)據(jù)資源散落在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，互聯(lián)互通難度大，形成“數(shù)據(jù)孤島”，數(shù)據(jù)資產(chǎn)的潛在價(jià)值有待挖掘。同時(shí)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型改變了風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。一是數(shù)字化特征增加了風(fēng)險(xiǎn)管控的難度，信息安全與數(shù)據(jù)保護(hù)的重要性凸顯，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)等成為新的關(guān)注點(diǎn)。二是增強(qiáng)了對(duì)信息系統(tǒng)的依賴度，一旦信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障或遭受攻擊，會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重后果。因擔(dān)心其技術(shù)、財(cái)務(wù)等商業(yè)機(jī)密數(shù)據(jù)安全，企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)上云存有顧慮。企業(yè)需要梳理完善業(yè)務(wù)流程，建立健全內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)控體系的剛性約束，實(shí)現(xiàn)數(shù)字技術(shù)與業(yè)務(wù)流程的有機(jī)融合。

1.2.4 資金投入和人才支持有缺口

企業(yè)的“智改數(shù)轉(zhuǎn)”是一個(gè)涵蓋硬件和軟件的綜合工程，涉及方案采購(gòu)、設(shè)備更新、系統(tǒng)建設(shè)、人員培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)等成本預(yù)算。由于很多企業(yè)數(shù)字化基礎(chǔ)普遍較差，前期需要投入大量資金，給企業(yè)現(xiàn)金流帶來(lái)較大壓力。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，多數(shù)企業(yè)將更多的資金用于廣告宣傳、市場(chǎng)拓展等方面，對(duì)投資大、周期長(zhǎng)、見效慢的“智改數(shù)轉(zhuǎn)”動(dòng)力不足、意愿不強(qiáng)。此外，很多企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)領(lǐng)域的數(shù)字技術(shù)人才供給嚴(yán)重不足，現(xiàn)有的在崗員工無(wú)法熟練應(yīng)用數(shù)字技術(shù)手段，企業(yè)還可能會(huì)面臨來(lái)自內(nèi)部員工對(duì)變革的抗拒。這要求企業(yè)完善資金管理制度，優(yōu)化資源配置，及時(shí)引入和培育專門人才，為員工提供適當(dāng)?shù)淖兏锕芾砼嘤?xùn)，并在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造變革與創(chuàng)新的文化氛圍，推動(dòng)技術(shù)團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)的協(xié)同一致。

2 數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的路徑與策略

當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要引擎，它不僅是新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，也是產(chǎn)業(yè)改造提升的支點(diǎn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的浪潮下，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革不斷加快，“智改數(shù)轉(zhuǎn)”已成為眾多企業(yè)緊抓新機(jī)遇、謀劃新發(fā)展的關(guān)鍵舉措。在數(shù)字時(shí)代的大背景下，內(nèi)部控制體系建設(shè)也隨之轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

2.1 數(shù)字時(shí)代內(nèi)控體系建設(shè)加速演進(jìn)

2.1.1 內(nèi)控體系建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化

為進(jìn)一步建立現(xiàn)代企業(yè)制度、規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，基于流程制度的內(nèi)控體系應(yīng)運(yùn)而生。這一階段的內(nèi)控體系建設(shè)致力于流程規(guī)范與制度完善，通過對(duì)現(xiàn)有的管理制度、業(yè)務(wù)流程及職責(zé)權(quán)限等進(jìn)行全面梳理、提煉和優(yōu)化，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理等監(jiān)管要求融入內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，形成內(nèi)控操作規(guī)范和內(nèi)控手冊(cè)，保障企業(yè)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，推動(dòng)了內(nèi)控理念在企業(yè)各層級(jí)和各業(yè)務(wù)部門的普及，并初步形成了內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)化文本。然而，這個(gè)階段最大的問題在于內(nèi)控的落地執(zhí)行不到位，大量的流程規(guī)范和文本制度增加了業(yè)務(wù)人員的操作困難，難以真正將其內(nèi)化于心并嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)控手冊(cè)成了徒有其表的合規(guī)擺設(shè)。

2.1.2 內(nèi)控體系建設(shè)的信息化

隨著企業(yè)管理精細(xì)化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化要求的提升，信息技術(shù)逐步引入到流程管理中，內(nèi)控體系建設(shè)也步入信息化時(shí)代。這個(gè)階段主要是通過信息化手段解決內(nèi)控執(zhí)行層面的問題，將相關(guān)制度規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程和監(jiān)管要求固化到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)審核程序和審核標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制化，降低人為因素影響，保證內(nèi)控有效執(zhí)行。然而，流程固化只能保證形式合規(guī)，流程節(jié)點(diǎn)任務(wù)依托于人的經(jīng)驗(yàn)判斷，難以做到實(shí)質(zhì)性審核，無(wú)法真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控的作用。

2.1.3 內(nèi)控體系建設(shè)的數(shù)字化

基于數(shù)字化的內(nèi)控體系建設(shè)是從業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)和專業(yè)規(guī)則視角出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全價(jià)值鏈和產(chǎn)品全生命周期的多位流程和異構(gòu)系統(tǒng)的協(xié)同比較，從而發(fā)現(xiàn)與規(guī)范和規(guī)定不一致的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)階段主要是通過數(shù)據(jù)治理、規(guī)則配置、系統(tǒng)搭建，從而建立和完善全覆蓋的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，通過全面的數(shù)據(jù)分析，運(yùn)用智能化和可視化的工具，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，同時(shí)促發(fā)自動(dòng)檢測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和措施應(yīng)對(duì)，助推企業(yè)內(nèi)控體系的真正落地。

2.2 數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的路徑

企業(yè)構(gòu)建基于數(shù)字技術(shù)的內(nèi)控體系，運(yùn)用數(shù)字化手段落實(shí)執(zhí)行內(nèi)控具體管控要求，主要應(yīng)從以下幾方面入手。

2.2.1 制定清晰的內(nèi)控?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃

內(nèi)控?cái)?shù)字化建設(shè)需制定清晰的發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)規(guī)劃，基于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，精準(zhǔn)定位內(nèi)控?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型要達(dá)成的具體成果。第一，要全面評(píng)估企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控現(xiàn)狀，找出制約內(nèi)控?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型的瓶頸環(huán)節(jié)；第二，要確定適配的數(shù)字化技術(shù)與工具，并詳細(xì)規(guī)劃技術(shù)與內(nèi)控的融合環(huán)節(jié)；第三，還需設(shè)定合理的實(shí)施步驟與時(shí)間節(jié)點(diǎn)與責(zé)任部門，同時(shí)建立有效的溝通機(jī)制；第四，充分考慮轉(zhuǎn)型過程中的資源投入與預(yù)算分配，既要滿足數(shù)字化技術(shù)投入與系統(tǒng)建設(shè)的需求，也要兼顧人員培訓(xùn)與變革管理方面的投入；第五，規(guī)劃應(yīng)具備一定的靈活性與前瞻性，能夠適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化。

信息系統(tǒng)的構(gòu)建和完善可以為數(shù)字化內(nèi)控價(jià)值的發(fā)揮提供良好的硬件環(huán)境，要確保具備穩(wěn)定可靠的網(wǎng)絡(luò)條件、服務(wù)器、存儲(chǔ)設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施；要建立有效的數(shù)據(jù)治理機(jī)制［5］，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化，更要消除信息孤島，通過對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行梳理整合實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的協(xié)同和集成。同時(shí)，構(gòu)建完善的信息安全防護(hù)體系，防范數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 探索數(shù)字科技與業(yè)務(wù)流程的深度融合

數(shù)字化轉(zhuǎn)型必然涉及對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和調(diào)整，內(nèi)控?cái)?shù)字化需要以業(yè)務(wù)流程為紐帶，推進(jìn)流程再整，打通數(shù)據(jù)通道，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息流聯(lián)動(dòng)，提升業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。數(shù)字化內(nèi)控體系建立的關(guān)鍵在于深入理解內(nèi)控邏輯，有效運(yùn)用先進(jìn)數(shù)字化技術(shù)，有機(jī)融合業(yè)務(wù)流程，充分發(fā)揮數(shù)字科技對(duì)流程規(guī)范管理的驅(qū)動(dòng)作用。

2.2.4 加強(qiáng)員工數(shù)字化能力培養(yǎng)

培養(yǎng)和引進(jìn)既懂業(yè)務(wù)又懂?dāng)?shù)字化技術(shù)的復(fù)合型人才，是內(nèi)控體系數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素［6］。相關(guān)人員應(yīng)具備能力：一是具備數(shù)字化思維能力和分析能力，將業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)治理相結(jié)合；二是具備敏捷開發(fā)能力，有快速學(xué)習(xí)、快速迭代的信息系統(tǒng)開發(fā)能力；三是具備統(tǒng)籌規(guī)劃能力，構(gòu)建基于業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)規(guī)劃。

3 數(shù)字化背景下A公司內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)踐與探索

3.1 A公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)踐與推進(jìn)情況

為貫徹落實(shí)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的決策部署和內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督各項(xiàng)要求，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)強(qiáng)基固本作用，A公司聚焦高質(zhì)量發(fā)展，積極防范風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控體系創(chuàng)新升級(jí)。

3.1.1 不斷推進(jìn)部門整合優(yōu)化，持續(xù)完善內(nèi)控體系工作機(jī)制

2020年，為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)可持續(xù)、健康發(fā)展，根據(jù)內(nèi)控指引相關(guān)要求，A公司結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式，建立了內(nèi)部控制管理組織體系，并明確了內(nèi)控管理體系中各機(jī)構(gòu)的管理職能，發(fā)布了《A公司內(nèi)部控制管理基本制度》。

3.1.2 建立健全規(guī)章制度，持續(xù)完善內(nèi)部管理制度體系

2021年，制定和修訂規(guī)章制度61項(xiàng)，其中科研生產(chǎn)管理方面2項(xiàng)、綜合管理方面24項(xiàng)、人力資源管理方面6項(xiàng)、財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面6項(xiàng)、黨群工作方面8項(xiàng)、監(jiān)督審計(jì)方面10項(xiàng)、后勤保障方面5項(xiàng)。

3.1.3 推進(jìn)內(nèi)控體系信息化建設(shè)，持續(xù)提高工作效率

持續(xù)提升內(nèi)控體系信息化水平，業(yè)務(wù)部門、信息化部門協(xié)同配合，推動(dòng)財(cái)務(wù)授權(quán)審批、物資采購(gòu)、商品銷售、合同審批印章使用等業(yè)務(wù)的信息化流程不斷優(yōu)化，將內(nèi)控體系管控措施嵌入各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)可追溯、可檢查，提升控制的有效性。

3.1.4 定期開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)控提升

2023年，發(fā)布《A公司內(nèi)部控制體系監(jiān)督評(píng)價(jià)管理辦法》，通過“自評(píng)價(jià)”與“現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)”相結(jié)合的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理監(jiān)督的內(nèi)容有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并就問題整改情況及制度流程修訂情況，開展《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（7.0版）修訂工作，促進(jìn)內(nèi)控體系持續(xù)完善并有效執(zhí)行。

3.2 A公司內(nèi)控體系建設(shè)數(shù)字化實(shí)踐中的問題梳理

A公司內(nèi)控體系建設(shè)數(shù)字化實(shí)踐過程中，取得了一定的成效，但也不可避免地存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

3.2.1 信息化水平有待提升

由于數(shù)據(jù)管理的要求，實(shí)行內(nèi)外網(wǎng)分離，需要努力平衡數(shù)據(jù)管理規(guī)則與信息化發(fā)展之間的關(guān)系。因此，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)薄弱，與業(yè)務(wù)流程的融合程度仍處于探索階段，難以有效推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3.2.2 信息孤島效應(yīng)有待打破

信息技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)仍以單項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用為主，不同部門或業(yè)務(wù)領(lǐng)域各自擁有獨(dú)立的信息系統(tǒng)或數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，相互之間缺乏有效的溝通和連接渠道，導(dǎo)致數(shù)據(jù)無(wú)法順暢流通或共享，流程協(xié)同性差，難以為管理層提供及時(shí)專業(yè)的決策依據(jù)。

3.2.3 員工數(shù)字化素養(yǎng)有待提升

當(dāng)前企業(yè)的信息化工作多致力于業(yè)務(wù)單位提出需求的信息系統(tǒng)與流程建設(shè)，數(shù)字化人才匱乏導(dǎo)致缺乏頂層的設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)治理規(guī)劃。此外，各部門管理者及員工的數(shù)字化思維及信息系統(tǒng)操作能力也有待進(jìn)一步提升。

3.3 數(shù)字化背景下A公司內(nèi)控體系建設(shè)構(gòu)想

數(shù)字化時(shí)代內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)基于內(nèi)控體系架構(gòu)和流程，結(jié)合數(shù)字技術(shù)、新型科技，融入新的內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督思想與方法，打造一個(gè)以內(nèi)控流程為基礎(chǔ)、以大數(shù)據(jù)分析為核心、以人工智能應(yīng)用為特色的一體化穿透式內(nèi)控體系信息系統(tǒng)。一體化穿透式內(nèi)控體系是一種“全覆蓋、穿透式、全鏈條”的內(nèi)控架構(gòu)，旨在實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)或組織內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)和層面的全面監(jiān)控和管理。A公司在逐步提升信息化建設(shè)水平的基礎(chǔ)上，可以考慮在以下4個(gè)方面構(gòu)建一體化穿透式內(nèi)控體系。

3.3.1 建立數(shù)字化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，促使財(cái)務(wù)更好地賦能管理

在業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)數(shù)字化改造的基礎(chǔ)上，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化數(shù)據(jù)治理體系，通過實(shí)施有效控制治理程序，降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，構(gòu)建業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)指標(biāo)體系并搭建數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)模型，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，快速識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成智能分析、動(dòng)態(tài)預(yù)警、實(shí)時(shí)決策的財(cái)務(wù)管理新局面，提升財(cái)務(wù)管理的決策支撐與價(jià)值創(chuàng)造能力。

3.3.2 建立數(shù)字化供應(yīng)鏈和營(yíng)銷平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)端透明化和規(guī)范化

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，通過數(shù)字化賦能、資源集群管理和調(diào)度，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商管理、交易履約、庫(kù)存管理、財(cái)務(wù)結(jié)算等供應(yīng)鏈流程的智慧化升級(jí)，改善資源利用效率、生產(chǎn)效率。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，重塑“訂單到現(xiàn)金”流程管理平臺(tái)，通過數(shù)字化解決方案對(duì)客戶進(jìn)行資質(zhì)審核、批準(zhǔn)、生成訂單，并將訂單發(fā)送至倉(cāng)儲(chǔ)、物流系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)通過預(yù)設(shè)好的內(nèi)控程序，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的及時(shí)響應(yīng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

3.3.3 建立數(shù)字化全要素資產(chǎn)管理系統(tǒng)，提升資產(chǎn)使用效率

結(jié)合A企業(yè)資產(chǎn)密集性和勞動(dòng)密集型的行業(yè)特點(diǎn)，借助數(shù)字化管理平臺(tái)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行全生命周期一體化管理，實(shí)現(xiàn)全要素資產(chǎn)的狀態(tài)管理、統(tǒng)計(jì)分析、效率分析、異常預(yù)警等功能應(yīng)用，并將內(nèi)控要素融合在資產(chǎn)使用過程，將資產(chǎn)管理由靜態(tài)規(guī)范性內(nèi)控管理轉(zhuǎn)型動(dòng)態(tài)的效率管理。

3.3.4 建立數(shù)字化科研生產(chǎn)管理系統(tǒng)，打通業(yè)務(wù)部門信息壁壘

改變各部門和各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的“煙囪”式的管理現(xiàn)狀，通過信息系統(tǒng)布局打通業(yè)務(wù)底層數(shù)據(jù)流，集中和共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)施業(yè)務(wù)控制程序，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)流程的融合，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、自動(dòng)預(yù)警、在線評(píng)價(jià)等功能，減少人為錯(cuò)誤和拖延現(xiàn)象，顯著發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，提高資源配置效率。

4 結(jié)語(yǔ)

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型既是挑戰(zhàn)又是機(jī)遇，但數(shù)字化轉(zhuǎn)型不是簡(jiǎn)單地將流程介質(zhì)從紙質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有问?，它是一?xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、逐步完善。通過實(shí)踐探索和創(chuàng)新性思考，企業(yè)可以充分利用數(shù)字化技術(shù)，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系，提升自身管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，更好地履行國(guó)家賦予的使命和責(zé)任。同時(shí)，要不斷適應(yīng)數(shù)字化發(fā)展的創(chuàng)新趨勢(shì)，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控體系的創(chuàng)新與發(fā)展。以一體化穿透式內(nèi)控體系建設(shè)為目標(biāo)，把好“入口關(guān)”，抓好“過程關(guān)”，守好“出口關(guān)”，筑牢公司高質(zhì)量發(fā)展的防火墻。

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Practices and exploration of internal control" system construction in the context of digital

transformation： taking Company A as an example

Abstract： To ensure high-quality development and achieve strategic goals， companies must proactively mitigate various risks and hazards. Establishing a comprehensive and effective internal control system is foundational for safe development. The State-owned Assets Supervision and Administration Commission of the State Council（SASAC）has proposed requirements for the construction of compliance management systems. Enterprises should integrate compliance management with internal control system construction to enhance corporate governance capabilities. This paper， considering the characteristics of the information technology era， analyzes the opportunities and challenges faced by the digital construction of internal control system，and proposes the paths and strategies. Finally，based on the progress and problems in the internal control system construction of Company A， it explores the construction of an integrated and penetrating internal control system.

Key words： internal control system; digital transformation; pathways and frameworks