摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術的快速發(fā)展，企業(yè)有了更多的手段來提高應收賬款管理的效率和效果。本文主要通過對家電行業(yè)三大龍頭企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)在客戶信息調查、內部控制制度以及回收機制三個方面存在不足，并在現(xiàn)代信息技術的基礎上提出建立客戶信用評估體系、跨部門信息共享機制、動態(tài)監(jiān)控機制的優(yōu)化建議。

關鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟；應收賬款管理；家電企業(yè)

隨著數(shù)字經(jīng)濟的不斷發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為國民經(jīng)濟發(fā)展的新動能。目前我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段，正處在轉變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結構、轉換增長動力的攻關期，數(shù)字經(jīng)濟在這一攻關期發(fā)揮的重要作用日益顯著。數(shù)字經(jīng)濟以信息技術為基礎，通過數(shù)字化、網(wǎng)絡化和智能化等手段，不僅促進了數(shù)字技術與實體經(jīng)濟的深度融合，同時推動了產業(yè)結構的轉型升級。其中制造業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展至關重要的一部分，也面臨著數(shù)字化轉型帶來的新的機遇和挑戰(zhàn)。

在當前的市場交易中，企業(yè)為了提高整體的競爭實力，產生了“信用銷售”這一交易方式，以此為企業(yè)獲得更多的市場份額。由于家電市場競爭激烈，家電企業(yè)也更喜歡運用賒銷方式去進行銷售，以此售出更多產品，減少倉儲過多的情況，并且提高企業(yè)在市場中的整體競爭力。雖然賒銷交易會提高企業(yè)銷售總額，但隨著賒銷類交易數(shù)量的增大，企業(yè)的應收賬款總額也在不斷提高。應收賬款會影響企業(yè)資金鏈的正常運營，增加壞賬風險發(fā)生的可能性，給企業(yè)經(jīng)營帶來財務風險。應收賬款管理是家電制造業(yè)企業(yè)財務管理的重要組成部分，它直接關系到企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利能力。近年來，盡管家電企業(yè)在技術創(chuàng)新、市場拓展等方面取得了一定的進展，但在應收賬款管理方面仍存在諸多問題，這些問題不僅增加了企業(yè)的收賬難度，還可能影響企業(yè)的正常運轉和進一步發(fā)展。家電企業(yè)如果想在競爭激烈的市場中穩(wěn)步發(fā)展，必須依托數(shù)字化的管理模式對應收賬款進行有效的管理。

一、家電企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

1.應收賬款金額分析

在全球經(jīng)濟下行的背景下，市場供給和需求之間的關系有了非常大的改變，目前處于供過于求的狀態(tài)。市場交易中的主導角色逐漸變成了買家，由此導致家電企業(yè)在應收賬款方面往往是被動的，并且企業(yè)的應收賬款一直處于居高不下的狀態(tài)。美的集團、格力電器、海信家電三家企業(yè)在家電企業(yè)中屬于管理體系完善、規(guī)模較大的龍頭企業(yè)。由表1中關于三家企業(yè)近5年的應收賬款數(shù)據(jù)可以直觀地看出，雖然三家企業(yè)之間存在差距，但各自的應收賬款規(guī)模一直處于不斷增加的狀態(tài)。大額的應收賬款對企業(yè)的資金周轉和經(jīng)營活動都會產生負面影響。在經(jīng)濟不確定性增加的背景下，客戶的財務狀況也可能出現(xiàn)波動，導致部分客戶無法按時還款，從而增加了企業(yè)的壞賬風險。如果應收賬款無法及時回籠，會導致企業(yè)資金周轉緩慢甚至不靈活，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。企業(yè)可能面臨資金鏈斷裂、現(xiàn)金流緊張等風險，甚至影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.應收賬款占營業(yè)收入比率分析

應收賬款占營業(yè)收入之比是分析應收賬款的一個重要財務指標。該指標反映了應收賬款與營業(yè)收入之間的比率關系，體現(xiàn)了企業(yè)在銷售過程中的收款效率和資金流轉情況。應收賬款的占比高，說明企業(yè)收款速度較慢，資金回籠周期長。由表2可以看出，美的集團應收賬款占比整體呈波動增長趨勢，說明美的集團應收賬款的增長速度整體大于營業(yè)收入的增長速度。格力電器在2020年受疫情等因素影響營業(yè)收入有所下降，但應收賬款占比仍呈增長趨勢。海信家電雖然規(guī)模小于美的集團和格力電器，但應收賬款占比遠大于美的集團和格力電器，雖然2021年和2022年有所下降，但依然有著10.3%的占比，比重還是較高。整體來看，3家企業(yè)應收賬款占營業(yè)收入比率均呈上升趨勢，企業(yè)應當充分認識應收賬款占營業(yè)收入之比的重要性，合理控制應收賬款規(guī)模。

3.應收賬款周轉情況分析

應收賬款的增加會導致企業(yè)的收賬周期延長，即客戶付款時間延遲，這將降低企業(yè)的應收賬款周轉率。應收賬款周轉率的情況可以有效反映出一個企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀。企業(yè)應收賬款周轉率慢，代表該企業(yè)應收賬款收回的時間較長，也就意味著企業(yè)回款速度有待提高。由表3可以看出，雖然海信家電2022年周轉率有所上升，但三家企業(yè)連續(xù)5年整體周轉率都呈下降趨勢，與之對應的應收賬款周轉天數(shù)都呈現(xiàn)上升趨勢。說明應收賬款的回收質量在下降，這主要是因為家電行業(yè)的產品更新?lián)Q代速度較快，隨著科技的進步，消費者對產品功能、性能、外觀等方面的需求不斷提升，為了促銷產品、擴大市場份額，家電企業(yè)放寬銷售政策，給予客戶更長的信用期限或更靈活的付款方式，導致應收賬款增加。另外，隨著銷售量增加，尤其是向大型客戶或渠道銷售時，應收賬款也會隨之增加。由此可見，有必要重視企業(yè)應收賬款管理能力的提升。

二、家電企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1.客戶信息調查不足

從表面上看，應收賬款管理是對交易中所產生的應收未收的款項進行事后管理，而改善應收賬款管理現(xiàn)狀需要重視交易的各個環(huán)節(jié)。其中，第一步就是對于賒銷客戶信息的調查。目前多數(shù)家電企業(yè)主要采用5C分析法對客戶信用進行分析，主要從客戶的質量、擔保狀況、財務狀況及其表現(xiàn)四方面進行分析且評分，每一方面下又設置具體不同的評分細則，但是該設計方法過于簡單，并且有些數(shù)據(jù)難以真實獲得，因此無法真實反映客戶信息，參考價值偏低。一方面，家電企業(yè)在進行客戶信息調查時，會依賴有限的數(shù)據(jù)來源，可能只能依靠客戶提供的信息或者少數(shù)渠道獲取數(shù)據(jù)，導致對客戶的了解不夠全面。缺乏綜合的數(shù)據(jù)分析和風險評估模型，無法準確地判斷客戶的信用風險。另一方面，客戶的個人信息和財務狀況可能會發(fā)生變化，但家電企業(yè)在調查后可能無法及時更新客戶信息。這會導致企業(yè)對客戶的了解不準確，影響風險評估和決策。因此，沒有有效的信用數(shù)值參考作為基礎，導致賬款回收的可能性無法評估，進而導致應收賬款周轉率低，回收時間長。

企業(yè)內部主要通過銷售部對客戶信息進行收集，對客戶信用程度進行調查，通常沒有專門人員負責該項工作。而銷售部主要工作為與客戶進行交易及簽訂一系列合同的這一過程。雖然對應收賬款進行了一定管理，并未起到實際意義上的作用，甚至產生相反效果。通過簽訂信用銷售合同可以提高銷售人員以及銷售部門的整體績效，銷售人員在獲得該權限后為提高績效會盲目進行交易，沒有客戶信息資料的前提而產生的交易對公司應收賬款管理完善并不有利。另外，由于銷售部門以保證銷售業(yè)績?yōu)槁氊熀湍康?，并不注重對客戶的管理，導致缺乏完善的信用管理體系。所以家電企業(yè)在這部分一直極度缺乏信用管理也成為壞賬增加的主要原因。

2.內部控制制度不完善

完善的內部控制制度可以有效增強企業(yè)的應收賬款管理水平，有助于健全企業(yè)的財務管理體系。目前家電企業(yè)內部控制和管理還存在漏洞有待完善。從數(shù)字經(jīng)濟角度來看，企業(yè)內部對應收賬款交易的事前、事中、事后整個過程并未進行系統(tǒng)的信息化管理，對于應收款項往往僅限于對已確認金額的反映，而沒有系統(tǒng)的控制。主要原因在于企業(yè)內部各部門之間獨立運作、信息不暢通，導致內部人員對各部門管理制度了解不充分，難以及時有效地應對風險。特別是在面對應收賬款帶來的風險時，如果缺乏有效的對策和控制措施，將會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

此外，各家電企業(yè)雖設有應收賬款平臺，但對內部控制重視程度偏低。應收賬款平臺部門應負責對交易簽訂合同時產生的應收賬款文件進行管理，并對后期催收人員收回該筆賬款進行記賬。內控部門權限未明確，執(zhí)行力度受限，與各部門溝通渠道未獨立開通。銷售交易過程和催收過程的監(jiān)管力度有待提高，內部控制制度需要優(yōu)化。由此導致問題合同未能及時處理，應收賬款未能及時收回，使得問題合同中的應收賬款賬齡不斷延長，家電企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀一直未能有效改善，增加了壞賬風險的可能性，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.回收機制不健全

首先，在應收賬款產生后對客戶信息的管理方面，目前大部分家電企業(yè)都是由財務部門人員進行主觀判斷、監(jiān)督，而沒有一個系統(tǒng)的客戶信息管理庫，對客戶資料、交易合同沒有采取集中、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理。由于事前調查主要由銷售部門負責，財務部門對客戶信息無法全面了解，進而導致無法對客戶的動態(tài)進行有效的實時跟蹤，無法及時調整催收方法，最終導致應收賬款回收效率低，壞賬風險增加。

其次，應收賬款的催收主要由財務部門工作人員負責，催收程序相對傳統(tǒng)，無法適應多變的市場和不同的客戶情況。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)對不同的客戶群體不能及時優(yōu)化催收程序，缺乏有效的催收流程和手段，無法及時、主動地跟進應收款項，催收過程中容易遇到各種困難。逾期未及時收回的應收賬款隨著時間的推移回收愈加困難，根據(jù)應收賬款金額大小及逾期時間長短不同，給企業(yè)帶來的風險不同。金額越大、逾期時間越長的應收賬款回收可能性越低，給企業(yè)帶來壞賬的風險也就越高。

三、數(shù)字經(jīng)濟時代應收賬款管理優(yōu)化建議

1.完善客戶信息管理系統(tǒng)

由于行業(yè)特性，家電企業(yè)賒銷類客戶的規(guī)模越來越大，在與客戶建立業(yè)務關系之前，進行全面的信用評估是必要的。企業(yè)應建立一套完整的客戶信用評估體系，不僅關注客戶的財務數(shù)據(jù)，還應考慮客戶的經(jīng)營狀況、市場地位、行業(yè)環(huán)境等多個方面的信息，除了依靠客戶提供的信息，家電企業(yè)可以通過多個渠道收集數(shù)據(jù)，包括第三方數(shù)據(jù)源、征信機構數(shù)據(jù)等，以獲取更全面的客戶信息，對客戶的信用狀況進行全面、深入的了解。通過科學合理的信用評級系統(tǒng)，對不同信用等級的客戶采取不同的銷售政策和收款措施。同時，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術分析客戶的歷史交易數(shù)據(jù)、支付記錄、信用評級、財務狀況等信息，建立更精準的風險評估模型，預測客戶付款意愿和能力，識別高風險客戶或潛在的逾期風險。

另外，需要對銷售部門員工進行培訓，提高他們對應收款項重要性的認識，增強責任意識和監(jiān)控意識。同時把各部門在各環(huán)節(jié)的職責、權利劃分清晰并實施追責制，并且同相關人員的績效、獎金掛鉤，從而更好地執(zhí)行監(jiān)控流程。

2.健全企業(yè)內部控制制度

應收賬款管理涉及銷售、財務和客戶服務等多個部門，需要建立有效的跨部門信息共享機制。促進各部門之間的協(xié)調和合作，鼓勵各部門主動與財務部門進行溝通，及時提供賒銷合同的相關信息，以便財務部門了解應收賬款的詳細業(yè)務情況。需要完善信息化系統(tǒng)，確保公司的信息化系統(tǒng)能夠覆蓋整個應收賬款管理的過程。系統(tǒng)應能夠記錄和跟蹤應收款項的全過程，包括事前的合同、訂單信息，事中的交貨、發(fā)票等，以及事后的收款、壞賬處理等。通過整合各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息的貫通和共享。

此外，家電企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術，如ERP（企業(yè)資源規(guī)劃），對應收賬款進行全面數(shù)字化的管理。這樣可以提高數(shù)據(jù)處理的速度和準確性，同時也便于實時監(jiān)控應收賬款的狀態(tài)。企業(yè)也應制定明確的應收賬款管理政策和流程，包括應收賬款的確認、記錄、監(jiān)控、催收和壞賬處理等各個環(huán)節(jié)。從信息化的角度出發(fā)，對企業(yè)應收賬款的控制進行有效的規(guī)范，實現(xiàn)科學化的管理。

3.完善回收機制

家電企業(yè)對于未收回的應收賬款狀態(tài)應該進行實時跟蹤，定期更新客戶的個人信息和財務狀況，確保對客戶的了解能保持準確性。建立起一套動態(tài)的應收賬款監(jiān)控回收機制，對于逾期賬款及時采取措施。根據(jù)客戶的信用評級和償債能力，將客戶進行分類管理，制定不同的收款政策和措施。對于信用較高、償債能力強的客戶，可以提供更靈活的支付方式；對于信用較低的客戶，則可能需要采取更嚴格的收款方式。

對于日常的催收工作，家電企業(yè)可以引入自動化催收系統(tǒng)，通過自動化流程提高催收效率，及時發(fā)送催款提醒通知，自動跟進逾期賬款，減少人工催收成本，優(yōu)化資金回收周期。定期對賬款回收情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，持續(xù)優(yōu)化賬款管理策略，幫助企業(yè)更精準地制定應收賬款策略。對于負責催收的財務人員，也需提供專業(yè)的溝通技巧培訓，使其能夠更好地與客戶溝通，催收時更具說服力和耐心。制定明確的應收賬款催收流程，包括逾期提醒、電話催收、書面催收等環(huán)節(jié)，根據(jù)客戶情況靈活運用不同的催收手段，確保催收工作有條不紊地進行，最終提升催收效率，降低應收賬款催收不良的風險，保障企業(yè)的資金周轉和經(jīng)營穩(wěn)定。

四、結語

優(yōu)化應收賬款管理是企業(yè)提高經(jīng)營效率的關鍵。在數(shù)字經(jīng)濟時代，通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術，家電企業(yè)可以有效提升應收賬款管理的效率和效果，數(shù)字技術的發(fā)展使得企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)對應收賬款的自動化管理，增進各部門之間的信息共享。也可以通過大數(shù)據(jù)分析等方法更好地了解客戶行為、信用情況，從而更精準地制定應收賬款管理策略。數(shù)字經(jīng)濟時代為家電企業(yè)的應收賬款管理帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)需要充分利用數(shù)字技術，優(yōu)化應收賬款管理流程，提升管理水平和效率，保障企業(yè)資金流的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：張志偉（2000.05— ），男，山東德州人，哈爾濱師范大學經(jīng)濟與管理學院研究生在讀。