摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴大，財務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)面臨的重要風(fēng)險之一。本文認為，完善內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要手段。文章首先針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理進行了概述。其次，闡明了企業(yè)加強內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的重要性。再次，分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍存在的問題。最后，提出了基于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；企業(yè)財務(wù)管理；風(fēng)險防范

在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險是最為常見和重要的風(fēng)險之一。企業(yè)的財務(wù)狀況直接關(guān)系到其生存和發(fā)展，因此如何防范和化解財務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)必須面對的重要問題。而完善內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效途徑之一。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理概述

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，其主要目的是保證企業(yè)財務(wù)管理工作能夠得到有效開展，以達到提升企業(yè)財務(wù)管理效率、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。首先，內(nèi)部控制是一種組織活動，主要通過對組織結(jié)構(gòu)以及人員的合理安排，以促進組織活動的開展。其次，內(nèi)部控制具有一定的強制性，其通過國家法律法規(guī)對組織活動進行約束，同時還具有一定的強制性。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理工作開展的重要保障，也是確保企業(yè)財務(wù)管理工作順利進行的前提。最后，內(nèi)部控制具有一定的目的性，其主要是對企業(yè)經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃、約束和指引。

2.企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，財務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的主要因素之一，加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理就是在企業(yè)內(nèi)部建立起一套行之有效的財務(wù)管理體系，通過有效的財務(wù)風(fēng)險管理方法，對企業(yè)的資金進行科學(xué)合理的分配與使用，在一定程度上降低或規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范重要性分析

1.有利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)來說具有重要的意義，其能夠使企業(yè)根據(jù)自身和市場經(jīng)濟的情況來調(diào)整財務(wù)管理措施，并且提高企業(yè)資源利用率，從而保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。首先，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，就必須對自身的財務(wù)狀況進行充分的了解和分析，只有這樣才能準(zhǔn)確預(yù)測市場對企業(yè)財務(wù)狀況的需求變化情況。然后，根據(jù)實際情況及時調(diào)整財務(wù)管理措施，使其更好地適應(yīng)市場需求。對于那些不符合市場發(fā)展需求的財務(wù)管理措施，必須及時進行調(diào)整和修改，只有這樣才能確保企業(yè)財務(wù)管理工作符合市場發(fā)展需求。其次，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈。為了更好地在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展下去，就必須對企業(yè)自身財務(wù)狀況進行充分的了解和分析，從而制定出符合當(dāng)前市場發(fā)展需求的財務(wù)管理措施。最后，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想提高資源利用率，就必須加強內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)在制定相關(guān)財務(wù)管理措施時需要對各種成本費用進行科學(xué)合理的控制和預(yù)測。如果企業(yè)存在一定的財務(wù)風(fēng)險問題或者資源利用率較低的問題，那么就會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本較高、利潤水平偏低等。

2.有助于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)要想規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就必須建立完善的內(nèi)部控制制度。由于內(nèi)部控制制度涉及諸多方面內(nèi)容，因此要想將其全面落實到位，就需要各部門負責(zé)人的有效配合。如果一項內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行或者是執(zhí)行不到位，就會導(dǎo)致整個企業(yè)的經(jīng)營管理受到影響。在當(dāng)前社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)也面臨著各種各樣的風(fēng)險。其中比較常見的財務(wù)風(fēng)險有通貨膨脹風(fēng)險、信用風(fēng)險等。如果這些風(fēng)險沒有得到有效規(guī)避和管理，就會給企業(yè)帶來巨大損失。從理論上來講，內(nèi)部控制制度越完善、越嚴(yán)密、越有條理和科學(xué)合理，就越能夠幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。由此可見，企業(yè)想要實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，就必須建立完善的內(nèi)部控制制度和財務(wù)風(fēng)險管理制度。只有這樣才能降低企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種財務(wù)風(fēng)險。

3.有利于加強預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，預(yù)算管理的核心就是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要對預(yù)算管理進行不斷完善和改進，制定出科學(xué)合理的預(yù)算管理制度。企業(yè)要對預(yù)算進行層層分解和落實，由董事會制定出全面預(yù)算管理辦法，并建立健全內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理。為了保證預(yù)算管理工作得到有效實施，需要建立一套完整的預(yù)算管理制度。在全面預(yù)算實施過程中，需要通過科學(xué)合理的方法對經(jīng)營活動進行預(yù)測，并且對未來活動進行有效預(yù)測。通過對經(jīng)營活動進行科學(xué)合理的預(yù)測，然后編制出科學(xué)合理的預(yù)算計劃。同時企業(yè)在實際工作中還要對各項工作內(nèi)容進行全面分析和總結(jié)，然后以此為依據(jù)來確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

4.有利于完善企業(yè)的財務(wù)管理

財務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重點內(nèi)容，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)必須加強財務(wù)管理工作，確保財務(wù)管理工作能夠順利開展。通過內(nèi)部控制制度的建立，可以確保企業(yè)財務(wù)管理工作得到有效開展，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。通過內(nèi)部控制制度的建立，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制工作水平和財務(wù)風(fēng)險意識，使企業(yè)能夠更好地規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險。同時，通過內(nèi)部控制制度的建立，可以進一步提高企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，使其能夠更加全面地掌握相關(guān)理論知識和實踐經(jīng)驗，從而提升企業(yè)整體財務(wù)管理水平和工作效率。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍存在的問題

1.會計控制力度不強，執(zhí)行力較差

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，會計控制制度是最基本的控制制度，會計人員是企業(yè)財務(wù)工作的直接操作者，其作用是確保企業(yè)財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、完整性和及時性。目前，部分企業(yè)的會計控制制度不健全，會計人員素質(zhì)較低，沒有設(shè)置專門的崗位分工，也沒有制定相應(yīng)的崗位責(zé)任制度和制約措施。缺乏必要的內(nèi)部控制措施，有的企業(yè)對不相容崗位實行分離，但相互制約和監(jiān)督的效果并不理想。例如：采購物資時，沒有設(shè)置采購部門和財務(wù)部門互相制約；生產(chǎn)成本核算人員與生產(chǎn)計劃、采購計劃、物資采購部門之間沒有形成相互監(jiān)督機制；生產(chǎn)成本核算人員與財務(wù)部門之間也沒有形成相互監(jiān)督機制。在執(zhí)行中，對生產(chǎn)成本核算人員只執(zhí)行了生產(chǎn)成本核算工作，沒有對其進行嚴(yán)格的控制或者對于不相容崗位分離制度、不相容崗位職責(zé)分離制度、授權(quán)審批控制制度和財產(chǎn)清查控制制度等沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機制。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計制度，但在具體工作中沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

2.會計信息失真，影響整體效益

在現(xiàn)實生活中，會計信息失真現(xiàn)象比較普遍。造成這種現(xiàn)象的原因很多，主要有以下兩個方面：一是由于會計人員缺乏職業(yè)判斷能力和職業(yè)道德，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎，從而導(dǎo)致會計信息失真。二是由于部分單位領(lǐng)導(dǎo)對會計基礎(chǔ)工作認識不足，只抓會計核算業(yè)務(wù)而不抓會計監(jiān)督，或只重視會計核算而忽視會計監(jiān)督，導(dǎo)致會計信息失真。因此，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是減少、消除會計信息失真現(xiàn)象的根本途徑。只有這樣才能從根本上遏制企業(yè)的舞弊行為。

3.內(nèi)部審計流于形式，監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計是企業(yè)管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是內(nèi)部控制制度的自我監(jiān)督和評價，它通過對企業(yè)經(jīng)濟活動過程中各項經(jīng)濟活動進行檢查、核實和評價，及時提供相關(guān)資料和信息，提出改進意見和建議，保證各項內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。我國企業(yè)內(nèi)部審計工作普遍存在著獨立性不強、監(jiān)督力度不夠的問題。目前部分企業(yè)的內(nèi)審工作還是以財務(wù)部門為主，沒有發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)有的作用。在實際工作中，由于內(nèi)審人員少、專業(yè)水平不高等原因，使企業(yè)的內(nèi)審工作難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。部分企業(yè)只重視會計報表等財務(wù)指標(biāo)的審計監(jiān)督，而忽視了對其他方面的監(jiān)督。部分企業(yè)沒有對被審計單位重大經(jīng)濟活動進行事前或事中審計，有的只是簡單地檢查財務(wù)報表等財務(wù)資料的真實性，還有一些企業(yè)內(nèi)審人員職責(zé)不清、范圍不明，導(dǎo)致審計工作流于形式。

四、基于財務(wù)風(fēng)險防范下的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.不斷提高對內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的重視程度

財務(wù)風(fēng)險的存在會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，甚至威脅到企業(yè)的生存。因此，要想有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)風(fēng)險防范。雖然一些企業(yè)已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，但是由于并沒有將其作為一項重要工作來抓，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并不完善。因此，在財務(wù)風(fēng)險防范下，企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部控制制度，就必須提高對內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的重視程度。具體而言，應(yīng)做到以下幾點：首先，要加強對內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范重要性的宣傳。企業(yè)管理層應(yīng)該充分認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并通過各種途徑提高全體員工對內(nèi)部控制制度與財務(wù)風(fēng)險防范重要性的認識。同時，要在企業(yè)中廣泛宣傳有關(guān)內(nèi)部控制制度與財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)容，并組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和討論。其次，要加大對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該具備較強的專業(yè)知識和技能，并且要不斷更新自身知識結(jié)構(gòu)和提高自身專業(yè)技能。在培訓(xùn)工作中可以采取多種方式。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況制定相關(guān)考核辦法和獎懲機制，對在內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范方面做得好的員工給予獎勵，對做得不好或出現(xiàn)重大錯誤和損失的員工進行懲罰。

2.采用科學(xué)、合理的預(yù)算方法

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，科學(xué)合理的預(yù)算管理方法能有效提高企業(yè)財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)、合理的預(yù)算管理方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量和效率，從而有效降低財務(wù)風(fēng)險。第一是零基預(yù)算法。零基預(yù)算法是指根據(jù)以往年度的實際情況和對未來情況的預(yù)測，以零為起點進行編制，并通過分析各預(yù)算單位的實際情況來編制下一年度的預(yù)算。零基預(yù)算法不以企業(yè)過去某一特定時期的數(shù)據(jù)作為編制基礎(chǔ)，而是以企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點來編制預(yù)算。第二是彈性預(yù)算法。彈性預(yù)算是指根據(jù)市場價格變動和企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動變化來編制財務(wù)收支計劃。由于市場價格是瞬息萬變的，因此彈性預(yù)算也應(yīng)隨市場變化而變化。在市場價格不變或變化不大時，可以保持原有的預(yù)算水平；當(dāng)市場價格發(fā)生重大變化時，可對原預(yù)算水平進行調(diào)整。第三是作業(yè)成本法。作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)，根據(jù)作業(yè)發(fā)生的數(shù)量及成本來編制財務(wù)收支計劃和費用開支計劃。作業(yè)成本法可用于預(yù)測利潤或制定財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，也可用于制定中長期規(guī)劃和年度計劃。第四是全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)組織機構(gòu)內(nèi)部各部門、各單位在對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營活動進行預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，將各項業(yè)務(wù)活動及其結(jié)果綜合在一起作為企業(yè)財務(wù)收支計劃的主要依據(jù)。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)、綜合、全面的管理方式，它要求對企業(yè)內(nèi)部所有部門和單位進行全面計劃和控制。通過編制全面預(yù)算，可以使各部門和單位在明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資源合理配置和有效利用。

3.注重完善內(nèi)控監(jiān)管體系

在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，完善內(nèi)控監(jiān)管體系，可以從以下幾個方面入手。第一，加強監(jiān)管。首先，要積極轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管理念，將外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督有機結(jié)合起來，從全面角度出發(fā)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的全面監(jiān)督，增強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管工作的實效性。其次，要積極拓寬外部監(jiān)管渠道，建立并完善政府、社會、新聞媒體、審計等多方監(jiān)督體系，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制工作的全方位監(jiān)督。最后，要積極落實相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)控監(jiān)管的要求，加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管工作的規(guī)范化建設(shè)，嚴(yán)格落實監(jiān)督管理責(zé)任和義務(wù)。第二，完善內(nèi)部審計機構(gòu)。在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，必須明確各職能部門職責(zé)范圍和權(quán)限范圍。同時，要加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機構(gòu)。企業(yè)在進行內(nèi)部審計時必須加大對內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)力度，定期組織開展內(nèi)控評價工作。在評價過程中可以以事前、事中和事后相結(jié)合的方式開展評價工作。第三，加強內(nèi)審人員隊伍建設(shè)。內(nèi)控制度建設(shè)工作能否順利開展與內(nèi)審人員有著直接聯(lián)系。因此，在建立完善內(nèi)控制度的過程中要注重加強對內(nèi)審人員隊伍建設(shè)的重視力度。首先，要對內(nèi)審人員進行培訓(xùn)。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動能夠增強內(nèi)審人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)水平。其次，要強化內(nèi)審人員職業(yè)道德修養(yǎng)培養(yǎng)工作。通過加強職業(yè)道德教育能夠提升內(nèi)審人員在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，有效降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。第四，強化企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)工作。企業(yè)在建立健全內(nèi)控制度過程中要注重強化企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)文化，從而使企業(yè)員工對內(nèi)控制度和內(nèi)控文化具有較高的認同感和歸屬感。

4.構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，加強風(fēng)險管理職能

為了更好地防范財務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)建立一個科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制，通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險和問題，并根據(jù)不同情況提出相應(yīng)的解決措施。在這一過程中，要充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度對財務(wù)風(fēng)險管理的積極作用。首先，企業(yè)要從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立起完整的預(yù)警系統(tǒng)。在這一過程中，首先應(yīng)建立起相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，包括各種財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)報表分析以及各部門的業(yè)務(wù)流程等，使企業(yè)在運營過程中能及時了解到自身面臨的風(fēng)險和問題。其次，應(yīng)利用現(xiàn)代化技術(shù)建立起科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系。評價指標(biāo)體系是對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進行綜合評價的依據(jù)，也是企業(yè)進行風(fēng)險管理和規(guī)避風(fēng)險的重要手段。最后，企業(yè)要在日常管理工作中注重對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的分析和處理。企業(yè)在處理財務(wù)數(shù)據(jù)時應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通交流，及時了解公司當(dāng)前經(jīng)營狀況和發(fā)展情況。只有建立科學(xué)合理的預(yù)警系統(tǒng)，加強風(fēng)險管理職能，才能有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

五、結(jié)語

綜上所述，完善內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要途徑。通過加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)可以有效地降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，避免潛在損失，同時也可以提升企業(yè)的治理水平和綜合競爭力。

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作者簡介：朱強強（1995.08— ），男，漢族，甘肅臨洮人，碩士研究生，中級經(jīng)濟師，研究方向：商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃。