企業(yè)內(nèi)部會計控制是確保企業(yè)財務(wù)體系健康和穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部會計控制體系可以有效地檢測和防范潛在的風(fēng)險，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，從而增強投資者和利益相關(guān)方對企業(yè)的信任。然而，隨著企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜性的增加，企業(yè)內(nèi)部會計控制面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。因此，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制顯得尤為重要，這不僅關(guān)乎企業(yè)自身的利益，也與整個市場和經(jīng)濟的健康發(fā)展密切相關(guān)。

一、優(yōu)化審計程序

優(yōu)化審計程序的核心目標(biāo)是無論內(nèi)外部審計均作為獨立的第三方，提高審計的精度和有效性，對企業(yè)的業(yè)務(wù)做全面的審核，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題和異常情況，從而降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。

1.設(shè)立內(nèi)部審計部門，建立定期審核機制。設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對財務(wù)活動和內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)管和審查。建立年度審計工作計劃，定期完成專項及過程審計工作，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行糾偏，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。某建筑施工企業(yè)，成立有由財務(wù)、工程、合同等專業(yè)人員組成的審計小組，獨立于各部門，在年初擬定本年度的審計計劃，包括施工項目過程審計、專項審計、離任審計以及完工審計等，定期與不定期審計相結(jié)合，由審計小組成員下沉一線對項目的生產(chǎn)經(jīng)營涉及的現(xiàn)場施工、勞務(wù)招標(biāo)、結(jié)算、材料管理、合同評審、成本費用開支、收入確認(rèn)等事項，與公司下達(dá)的責(zé)任成本等各項指標(biāo)進行比對，從而了解項目實際經(jīng)營過程中的情況。審計小組會按照正規(guī)審計程序，出具審計報告，詳細(xì)記錄81dcf1e15905bfce3d4b63acd8a38d0194ea21769607f9e72a7a2e08205424f7了發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議。各項目管理層及各板塊部門逐一對照審計報告，對提到的問題進行逐一整改反饋落實。通過設(shè)立內(nèi)部審計部門，建筑施工企業(yè)可以建立一種獨立、中立的審計機構(gòu)，有效監(jiān)督和評估企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)及內(nèi)部控制制度是否有效，發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的財務(wù)風(fēng)險和問題。通過建立定期審核機制，建筑施工企業(yè)可以加強內(nèi)部會計控制，修正問題并優(yōu)化內(nèi)部會計控制。從而確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，有效控制財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。

2.引入外部審計機構(gòu)。企業(yè)可以選擇引入專業(yè)審計機構(gòu)進行外部審計，以獲得獨立和客觀的審計意見。外部審計事項流程是企業(yè)確定審計目標(biāo)，如年報審計、如科研經(jīng)費專項審計等事項，按照管理制度完成了招標(biāo)、評標(biāo)及定標(biāo)等工作選定了外部審計機構(gòu)，簽訂了審計合同，由審計機構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)活動進行評估和審核。在與審計機構(gòu)簽署合同后，企業(yè)應(yīng)按照要求向?qū)徲嫏C構(gòu)提供必要的財務(wù)信息及原始資料，明確審計任務(wù)和時間表。外部審計機構(gòu)在對企業(yè)的財務(wù)活動進行獨立、全面的審計后，編制詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計報告。審計報告中發(fā)現(xiàn)一些問題和風(fēng)險，例如應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險、收入確認(rèn)不及時、費用核算不準(zhǔn)確等。審計報告建議該企業(yè)改進內(nèi)部控制制度，加強對應(yīng)收款項管理、按照新收入準(zhǔn)則進行收入確認(rèn)，按照會計法核算要求開展會計憑證核算工作等。該企業(yè)在收到審計報告后，對報告中提出的問題和建議進行深入分析，并積極調(diào)整內(nèi)部控制制度及管理重點，提升管理效率和財務(wù)狀況。

3.加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的核查和分析。審計程序應(yīng)該包括對財務(wù)數(shù)據(jù)的全面核查和分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在的風(fēng)險。建筑施工企業(yè)可以使用財務(wù)軟件來管理財務(wù)數(shù)據(jù)，并借助數(shù)據(jù)分析工具來對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。通過核對收支憑證，確保每筆收入和支出的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時，對財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進行分析，對比分析不同項目和時間段的數(shù)據(jù)，并查找異常波動和偏差的原因。驗證工程結(jié)算中的計算和結(jié)算的正確性，確保金額和數(shù)量的精準(zhǔn)性。通過這些核查和分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的問題，采取相應(yīng)的措施進行修正，從而提高內(nèi)部會計控制的有效性和財務(wù)管理的水平。通過加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的核查和分析，建筑施工企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險和問題，及時進行修正，并優(yōu)化內(nèi)部會計控制，提升財務(wù)管理的準(zhǔn)確性和透明度。這有助于企業(yè)更好地管理財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。

二、建立內(nèi)部控制體系

一個完善的內(nèi)部控制體系可以有效地規(guī)范財務(wù)活動流程、防范風(fēng)險和內(nèi)部違規(guī)行為。下面將詳細(xì)闡述建立內(nèi)部控制體系的具體內(nèi)容。

1.完善會計內(nèi)部控制體系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制體系越來越被大家所重視，是企業(yè)建立一個健康、安全、有序環(huán)境的前提及非常重要的一環(huán)。完善會計內(nèi)部控制體系，梳理相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)范流程，建立一系列會計制度、實施細(xì)則，一個完善的會計內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)規(guī)避操作上的風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、工作效率的提高，從而使企業(yè)有一個良性發(fā)展。

2.明確職責(zé)分工。①設(shè)定明確的職責(zé)和權(quán)責(zé)。企業(yè)應(yīng)明確每個部門及其成員在內(nèi)部控制體系中的職責(zé)和權(quán)責(zé)。這包括確保會計和財務(wù)事務(wù)的準(zhǔn)確記錄和報告、內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督、風(fēng)險管理等方面。每個部門或個人都應(yīng)明確自己的職責(zé)，并清楚了解其在內(nèi)部控制體系中的角色和限制。②確定明確的報告層次。企業(yè)應(yīng)建立明確的報告層次和溝通渠道，確保信息的及時流動和有效傳遞。不同部門之間應(yīng)建立合適的溝通機制，以確保重要信息和問題得以及時報告和解決。③促進協(xié)作與配合。明確的職責(zé)分工還需要促進部門間的協(xié)作和配合。不同部門應(yīng)共同合作，相互配合，確保內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。財務(wù)部門需要與合同部門、物資部門緊密協(xié)作，有效監(jiān)控與財務(wù)相關(guān)的交易和事件，并及時提供必要的信息。

3.加強內(nèi)部審批流程。①清晰明確的審批授權(quán)。企業(yè)應(yīng)確保審批權(quán)限授權(quán)清晰明確，明確規(guī)定各級管理人員在不同事項和金額范圍內(nèi)的審批權(quán)限。通過設(shè)立合理的審批層級和授權(quán)制度，能夠控制和監(jiān)督資金使用、采購、計量回款、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，避免權(quán)力過于集中或分散、授權(quán)范圍不清的情況發(fā)生。②強化審批流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)制定明確的審批流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保審批流程的規(guī)范和一致性。審批流程應(yīng)涵蓋內(nèi)部流程和外部流程，包括申請、審批、備案、披露、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)各項事務(wù)都經(jīng)過審慎的審核和審批。③引入電子審批系統(tǒng)。通過引入電子審批系統(tǒng)，能夠有效地記錄和監(jiān)控整個審批過程，減少人工操作的錯誤和潛在風(fēng)險。電子審批系統(tǒng)能夠加強對審批流程的控制和監(jiān)督，同時提高審批效率，加快信息的傳遞和決策的執(zhí)行。④設(shè)置審批控制節(jié)點。企業(yè)應(yīng)設(shè)置關(guān)鍵的審批控制節(jié)點，以確保各類重要決策和交易的審批環(huán)節(jié)得到嚴(yán)格執(zhí)行。設(shè)置預(yù)算編制審批、合同簽訂審批、資金支付審批、重大投資決策審批等環(huán)節(jié)。通過明確的審批控制節(jié)點，能夠?qū)ω攧?wù)、經(jīng)營方面的重要事項進行有效審查和監(jiān)督。

4.設(shè)立風(fēng)險防范機制。①風(fēng)險評估和識別。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部和外部的風(fēng)險進行全面評估和識別，以了解可能面臨的潛在風(fēng)險。這包括財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律合規(guī)風(fēng)險等。通過風(fēng)險評估，企業(yè)可以確定關(guān)鍵的風(fēng)險領(lǐng)域，為制定相應(yīng)的風(fēng)險防范策略提供依據(jù)。②設(shè)立風(fēng)險控制策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略。這包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險規(guī)避策略、風(fēng)險減輕策略等。對于財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以采取投資組合多樣化、貨幣套期保值等策略進行風(fēng)險控制。③內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部控制制度，確保各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險得到有效控制。這包括明確的流程和規(guī)范、審批控制、內(nèi)部審計、風(fēng)險報告等。企業(yè)可以規(guī)定資金支付需要經(jīng)過多級審批，以確保資金的使用符合規(guī)定和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。④引入技術(shù)工具和系統(tǒng)。企業(yè)可以借助技術(shù)工具和信息系統(tǒng)來加強風(fēng)險防范。企業(yè)可以使用防火墻、數(shù)據(jù)加密、訪問控制等技術(shù)手段來防范信息系統(tǒng)的風(fēng)險。此外，企業(yè)也可以利用數(shù)據(jù)分析和預(yù)警系統(tǒng)來識別和監(jiān)測潛在的風(fēng)險。

5.加強信息披露和內(nèi)部溝通。①透明度和公平性。企業(yè)應(yīng)確保信息披露的透明度和公平性，向內(nèi)部員工提供準(zhǔn)確、全面和及時的信息。這包括財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息、戰(zhàn)略信息等。通過全面披露信息，企業(yè)能夠提高內(nèi)部員工對企業(yè)狀況的了解，提高他們對內(nèi)部控制的重視和參與度。②設(shè)立內(nèi)部溝通渠道。企業(yè)應(yīng)建立暢通的內(nèi)部溝通渠道，包括定期組織內(nèi)部會議、員工培訓(xùn)、內(nèi)部通訊等。通過這些渠道，可以向員工傳達(dá)關(guān)鍵的信息、政策和流程要求，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和執(zhí)行力。③加強內(nèi)部審計和風(fēng)險管理報告。企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，并定期進行內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理報告。這些報告應(yīng)向企業(yè)高層管理人員披露內(nèi)部控制的狀況和存在的風(fēng)險，為決策提供依據(jù)。通過這些報告，企業(yè)高層管理人員可以了解內(nèi)部控制的強弱點，及時采取糾正措施。④建立反饋機制。企業(yè)應(yīng)建立反饋機制，鼓勵內(nèi)部員工對內(nèi)部控制提出建議和意見。這可以通過員工意見反饋通道、匿名舉報機制等方式實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)及時處理和回應(yīng)員工的反饋，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制的持續(xù)改進和優(yōu)化。

三、加強員工培訓(xùn)

員工是會計控制的執(zhí)行者和參與者，他們的財務(wù)意識和合規(guī)意識對于內(nèi)部會計控制至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)，提高其財務(wù)知識和技能。加強員工培訓(xùn)的具體內(nèi)容如下。

1.財務(wù)知識培訓(xùn)。為員工提供財務(wù)知識培訓(xùn)是加強內(nèi)部會計控制的首要任務(wù)之一。不同職位的員工，例如財務(wù)人員、工程人員等，都應(yīng)該具備一定的財務(wù)知識，了解財務(wù)報表和會計原則的基本概念。這有助于員工理解財務(wù)信息的重要性，遵守財務(wù)規(guī)范，并能夠識別潛在的財務(wù)風(fēng)險。公司可以組織定期的財務(wù)培訓(xùn)，邀請專業(yè)講師或財務(wù)專家進行培訓(xùn)課程，涵蓋財務(wù)報表分析、內(nèi)部控制流程、會計準(zhǔn)則等內(nèi)容。同時，可以為員工提供在線學(xué)習(xí)資源和學(xué)習(xí)材料，讓員工可以根據(jù)自身需求隨時學(xué)習(xí)和提升財務(wù)知識。

2.內(nèi)部控制流程培訓(xùn)。加強員工對內(nèi)部控制流程的培訓(xùn)，有助于員工了解公司的財務(wù)流程和內(nèi)部控制要求，并正確執(zhí)行相關(guān)程序和操作。如針對報銷業(yè)務(wù)，可以培訓(xùn)員工如何正確填寫報銷單、審批流程和結(jié)算流程如何等。這樣，員工可以根據(jù)規(guī)定的程序和權(quán)限進行操作，規(guī)范財務(wù)流程，減少錯誤和違規(guī)行為。此外，員工還應(yīng)該接受關(guān)于風(fēng)險識別和防范的培訓(xùn)，了解財務(wù)風(fēng)險的常見類型和相應(yīng)的防范措施。對于可能存在的財務(wù)造假風(fēng)險，員工應(yīng)培養(yǎng)對數(shù)據(jù)和憑證的敏銳觀察力，學(xué)習(xí)如何識別潛在的財務(wù)異常和問題。

3.會計職業(yè)道德規(guī)范學(xué)習(xí)和合規(guī)意識培養(yǎng)。會計人員的職業(yè)道德和合規(guī)意識對于加強內(nèi)部會計控制至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該通過培訓(xùn)和教育活動，加強員工對“三堅三守”的執(zhí)行計遵從度和對合規(guī)要求的認(rèn)知和理解。會計員工應(yīng)該按照會計人員職業(yè)道德規(guī)范去檢視自己的行為，了解財務(wù)數(shù)據(jù)保密和內(nèi)部交易規(guī)定，遵守公司的職業(yè)道德要求，并及時報告違規(guī)行為。員工還應(yīng)接受反貪腐敗和反欺詐教育，了解相關(guān)法律法規(guī)和公司的反腐敗政策。這有助于培養(yǎng)員工守法合規(guī)的意識，并加強對財務(wù)風(fēng)險和潛在違規(guī)行為的預(yù)防和識別能力。

4.學(xué)習(xí)和分享機制的建立。為了促進員工的學(xué)習(xí)和交流，企業(yè)可以建立學(xué)習(xí)和分享機制，例如內(nèi)部培訓(xùn)課程的分享和匯報會議、內(nèi)部沙龍等。員工可以通過分享自己的經(jīng)驗和知識，進一步提高自身的財務(wù)能力和合規(guī)意識。這種學(xué)習(xí)和分享機制有助于建立學(xué)習(xí)型組織氛圍，推動員工的不斷成長和知識更新。

四、利用科技手段

1.財務(wù)管理軟件。企業(yè)可以利用財務(wù)管理軟件來加強會計控制。這些軟件可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實時監(jiān)測，提供準(zhǔn)確的財務(wù)報表和分析。通過財務(wù)管理軟件，企業(yè)可以自動化管控財務(wù)流程，減少手工操作的錯誤和延遲。同時，這些軟件還提供了權(quán)限控制和審計功能，可以限制員工的訪問權(quán)限，確保財務(wù)信息的安全性和保密性。例如，一個企業(yè)使用了一款財務(wù)管理軟件，它集成了會計核算、財務(wù)報表、預(yù)算管理等功能。通過該軟件，財務(wù)部門可以快速生成各種財務(wù)報表，并根據(jù)需要74c563155a6f7da648329d5a1416a44b進行分析和比較。同時，該軟件還提供了審計和稽核功能，可以跟蹤和記錄所有的財務(wù)操作和修改，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。

2.數(shù)據(jù)分析工具。利用數(shù)據(jù)分析工具可以加強內(nèi)部會計控制。通過對大量財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，可以發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險，并幫助企業(yè)做出數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策。數(shù)據(jù)分析工具可以對財務(wù)數(shù)據(jù)進行模式識別、關(guān)聯(lián)分析和預(yù)測分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和機會。

3.自動化審批和預(yù)警系統(tǒng)。利用自動化審批和預(yù)警系統(tǒng)可以加強內(nèi)部會計控制。這些系統(tǒng)可以監(jiān)測財務(wù)活動并自動觸發(fā)警報，提醒管理層關(guān)注潛在的財務(wù)風(fēng)險和問題。當(dāng)發(fā)生異常交易或超出規(guī)定的經(jīng)費預(yù)算時，系統(tǒng)可以自動發(fā)送警報給相關(guān)負(fù)責(zé)人。企業(yè)引入共享報銷平臺，采用機器人審批，對于有違反制度的行為、超期報銷業(yè)務(wù)、有風(fēng)險的供應(yīng)商支付等設(shè)置了條件，當(dāng)單據(jù)存在相關(guān)條件觸發(fā)的時候機器人審批節(jié)點會設(shè)置攔截進入人工識別判斷或者補充資料環(huán)節(jié)，由此對不符合要求的行為做了管控與執(zhí)行，杜絕了人工操作的主觀判斷引起的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一帶來的不合規(guī)業(yè)務(wù)。

4.區(qū)塊鏈技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)可以應(yīng)用于加強會計控制，提高數(shù)據(jù)的可靠性和透明度。通過區(qū)塊鏈技術(shù)，財務(wù)數(shù)據(jù)可以被分布式保存，任何一方的修改都會被記錄下來，不可篡改和刪除。這樣可以提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，減少數(shù)據(jù)造假和內(nèi)部違規(guī)行為。例如，一個金融機構(gòu)利用區(qū)塊鏈技術(shù)建立了一個分布式賬本，用于記錄客戶的交易和資金流動。通過區(qū)塊鏈技術(shù)，該機構(gòu)可以實現(xiàn)實時監(jiān)測客戶的交易，并確保數(shù)據(jù)的安全和準(zhǔn)確性。任何對交易數(shù)據(jù)的修改都會被記錄在區(qū)塊鏈上并且可以被所有參與方驗證和審計。這大大提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，減少了潛在的欺詐和錯誤。

5.人工智能技術(shù)。利用人工智能技術(shù)可以進一步加強企業(yè)內(nèi)部的會計控制。人工智能可以通過學(xué)習(xí)和分析大量數(shù)據(jù)，自動識別潛在的風(fēng)險和異常。通過機器學(xué)習(xí)算法，可以對財務(wù)數(shù)據(jù)進行模式識別和異常檢測，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)風(fēng)險和違規(guī)行為。例如，一個保險公司利用人工智能技術(shù)來審核保單索賠申請。通過對歷史索賠數(shù)據(jù)的學(xué)習(xí)和分析，人工智能系統(tǒng)可以自動檢測異常的索賠申請，并提醒審核人員進行仔細(xì)審查。這樣可以減少人工錯誤和欺詐行為，提高會計控制的準(zhǔn)確性和效率。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部會計控制是保障財務(wù)信息真實可靠的重要手段。本文通過分析如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了優(yōu)化審計程序、建立內(nèi)部控制體系、加強員工培訓(xùn)和利用科技手段等實施方法。優(yōu)化審計程序包括加強核查和分析，建立定期審核機制。建立內(nèi)部控制體系包括明確職責(zé)分工、加強審批流程和風(fēng)險防范機制。加強員工培訓(xùn)提高員工職業(yè)道德素養(yǎng)和合規(guī)意識。利用科技手段包括引入信息化系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)。通過這些措施，企業(yè)可以有效加強內(nèi)部會計控制，提高財務(wù)風(fēng)險管控和防范內(nèi)部違規(guī)行為的能力。

（作者單位：廣西路橋工程集團有限公司路面分公司）