在中國社會經濟迅速發(fā)展和政府深化改革的背景下，基層行政事業(yè)單位，例如教育、衛(wèi)生和文化部門，已成為公共服務的核心。但隨著其服務范圍和責任增加，內部控制和財務管理問題愈加明顯。與企業(yè)相比，它們因缺乏資金、人力和專業(yè)知識，面對更大的管理挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)界對這些問題有深入研究，但基層單位中仍存在對內部控制的忽視、預算控制不足等問題。本研究旨在深入探討這些單位的管理現狀，識別關鍵問題，并給出實際建議。我們通過文獻審查、案例分析和專家訪談來提供策略性的建議。

一、內部控制與財務風險的概述

1.內部控制。內部控制體系在基層行政事業(yè)單位中是至關重要的，涉及多個關鍵領域。內部環(huán)境是控制體系的基石，包括組織文化、價值觀、倫理等。由于歷史和制度背景，單位的內部環(huán)境復雜，經常因資源和知識的限制而忽略其重要性，從而影響控制體系的有效性。風險評估旨在識別可能的威脅。但在這些單位中，常因缺乏專業(yè)團隊和評估方法而被簡化或忽視，增加了各種風險，包括法規(guī)不合規(guī)風險?？刂苹顒邮谴_保管理層指令得到執(zhí)行的政策和程序。但由于人員流動和培訓不足，這些活動在基層單位中往往存在缺陷，影響運營并增加風險。信息和溝通對內部控制至關重要。但由于老舊的信息系統和信息流通障礙，決策常常缺少支持，員工對控制和風險管理的理解也受限。內部監(jiān)督是評估控制體系并提供建議的過程。但在許多單位中，因缺乏專門的監(jiān)督機制，控制體系往往缺乏持續(xù)的評估和改進。

2.財務風險。財務風險在基層行政事業(yè)單位中表現為多種類型，包括但不限于流動性風險、信用風險、市場風險和操作風險。流動性風險可能導致單位在短期內難以滿足資金需求，而信用風險則可能影響單位獲取外部資金的能力。市場風險主要涉及到單位所管理的資產和資金的價值波動，而操作風險則更多地關聯于內部管理和控制的不足。由于這些風險相互關聯和影響，它們對單位的財務健康和社會職責實現產生了深遠的影響。因此，對這些財務風險進行全面和準確的識別、評估和控制，是基層行政事業(yè)單位財務管理的重要任務。

二、基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.對內部控制的重視程度不高。在基層行政事業(yè)單位中，內部控制常被邊緣化，主因是對其重要性的認識不足。許多單位誤認為，與其核心公共服務任務相比，內部控制不太重要。這種觀點導致了內部控制的忽視。管理者和員工往往缺少內部控制和風險管理的專業(yè)知識，即使某些人意識到問題，也可能不知如何實施有效的控制體系。資源的限制，例如時間、人力和財力，也妨礙了內部控制的建立和維護。這種忽視導致了多重后果：單位更易受各種風險（例如財務、操作和合規(guī)風險）的威脅，可能導致經濟損失、聲譽受損，并在應對危機時缺乏準備和應變能力。

2.對預算控制的關注度不高。預算控制對于任何組織都是關鍵的管理活動，但在基層行政事業(yè)單位中，其重要性經常被低估。這種現象可能損害單位的財務狀況和實現長期戰(zhàn)略的能力。預算不應僅被視為行政手續(xù)，1gOnUGulJdYOcEyOhKhdfD4Q9NWqUtEnNl8vFlvkxB0=還應視為涉及戰(zhàn)略規(guī)劃和資源分配的管理工具。在這些單位中，預算編制常缺乏前瞻性，執(zhí)行則依賴經驗，忽視數據分析。由于資源有限且缺乏專門的預算管理人員，預算控制往往被視為負擔。此外，缺乏監(jiān)控和調整機制使預算無法充分發(fā)揮作用。這種疏忽可能導致資源浪費、項目失敗、增加財務風險，并影響績效評價，從而損害單位的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

3.相關人員缺乏必要的監(jiān)督和管理。在基層行政事業(yè)單位中，常見的問題是人員缺乏有效的監(jiān)督和管理，這可能導致運營效率下降、服務質量降低和風險增加。這通常源于組織結構和文化，例如責任不明確、職權不清和信息不透明。此外，員工缺乏專業(yè)培訓，影響其工作效能和滿意度，可能導致不正當行為或濫用職權。為解決這些問題，單位需明確人員職責，完善組織結構，加強專業(yè)培訓，并建立內部監(jiān)督和外部審計機制，確保工作環(huán)境公平、透明和高效。

4.內部控制工作內容不明確。在基層行政事業(yè)單位中，內部控制工作內容的不明確是一個普遍問題，導致員工對職責和標準困惑，給風險提供了可乘之機，并影響單位的整體效能。這通常是因為單位對內部控制缺乏深入理解，沒有將其整合到日常管理中，視為附屬任務。資源和知識不足導致內部控制工作反應性零散。這不僅增加了財務、合規(guī)和運營風險，還使其效果難以評估，阻礙持續(xù)改進。為解決此問題，單位需從戰(zhàn)略層面明確內部控制的價值，從操作層面制定詳細的指導方針，并確保員工得到培訓和支持。

三、基層行政事業(yè)單位財務管理存在的問題

1.需要加強預算控制工作?；鶎有姓聵I(yè)單位常將預算控制視為次要，導致資源浪費和財務風險。缺乏準確的預算計劃使得單位常在年中需調整或削減項目資金。缺少預算控制人員和系統導致預算執(zhí)行無有效監(jiān)督，即使存在預算問題也難以及時糾正。這不僅威脅單位的財務健康，還可能影響其社會職責和長期戰(zhàn)略。為提升財務管理，單位應建立專門的預算控制團隊，負責預算的全過程，并引入先進的預算管理工具，確保預算控制的準確性和效率。

2.資產管理體系需要完善。在基層行政事業(yè)單位中，資產管理體系亟需完善。無論是物質還是非物質資產，都是單位的重要基礎，但往往因資源有限、管理不足和制度不全而未得到有效管理。資產管理的重要性常被忽視，導致資產浪費、損失和單位的長期發(fā)展受阻。缺乏明確的管理政策和流程使得資產采購、使用和維護缺乏統一，增加了成本和風險。不完善的資產管理還導致信息不透明，影響決策。為解決這些問題，單位應從策略層面明確資產管理的目標，并在操作層面建立完整的資產管理政策和流程，確保其得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。

3.單位內部財務信息不夠透明?；鶎有姓聵I(yè)單位的財務信息透明度偏低，帶來財務、信譽和合規(guī)風險。這種不透明性通常因缺乏規(guī)范的財務管理體系和對財務信息的傳統保守觀念。這不僅增加了財務誤差和濫用機會，還限制了信息流通，影響單位與外界關系，可能導致合規(guī)問題和公信力損害。為提高透明度，單位需優(yōu)化財務管理體系，確保信息準確及時；改變財務信息管理的觀念，推動開放共享，保障安全；加強審計和監(jiān)督，確保信息準確和合規(guī)。這將增強單位的信任度并降低風險。

四、內部控制與財務風險管理的具體策略

1.完善內部控制制度。要解決基層行政事業(yè)單位在財務和管理方面存在的問題，首要任務就是完善內部控制制度。一個健全和有效的內部控制體系不僅可以提高單位的運營效率，還可以降低各種風險，從而更好地實現其社會和公共職責。完善內部控制制度首先需要對現有體系進行全面和深入的審查。這包括識別現有控制措施的不足、評估潛在風險以及確定改進的優(yōu)先級和目標。這一過程應涵蓋所有關鍵的管理和運營環(huán)節(jié)，從財務報告和預算控制，到資產管理和人員監(jiān)督。在審查的基礎上，單位需要制定一系列具體和可操作的改進措施。這可能包括明確各級人員的職責和權限、制定詳細的操作流程和指導方針，以及建立有效的監(jiān)控和評估機制。所有這些改進措施都應以書面形式明確，并得到高級管理層的批準和支持。除了制度和流程的改進，完善內部控制制度還需要改變單位內部的管理文化和觀念。這意味著需要提高員工對內部控制重要性的認識，加強專業(yè)培訓和發(fā)展機會，以及建立一種鼓勵責任和透明度的工作環(huán)境。最后，完善的內部控制制度需要一個持續(xù)的維護和更新機制。這不僅需要定期的內部審查和外部審計，也需要一個靈活和響應式的改進機制，以便能快速適應內外部環(huán)境的變化。

2.加強財務預算的管理。對基層行政事業(yè)單位而言，加強財務預算管理至關重要。合理的預算不僅優(yōu)化資源分配，還是績效和風險控制的工具。首先，需要確立全面的預算編制流程，結合歷史數據和明確的預算目標，同時確保預算編制中的各方有效溝通。其次，監(jiān)控預算執(zhí)行是關鍵，涉及定期對比預算與實際數據，并對偏差進行調整，深入研究產生問題的原因。再其次，建立預算評估和改進機制，可確?？冃гu估的準確性并支持預算的持續(xù)優(yōu)化?？傊?，全員參與財務預算管理，通過培訓、溝通和明確的激勵機制，能提升預算管理的效果。

3.改進財務控制系統。財務控制系統是基層行政事業(yè)單位的管理核心。高效、先進的系統不僅增強財務管理效率和準確性，還降低風險。首要步驟是對當前系統進行全面審查和評估，考察功能、性能及與單位需求的匹配程度，進而確定改進措施，如系統升級或流程優(yōu)化。從技術和數據角度看，除了更新硬軟件，確保數據的準確性和安全性也至關重要。例如，采用先進的數據分析技術能更精確控制風險；數據加密和備份可以避免泄露。同時，人員培訓和可能的專業(yè)團隊增設也是關鍵，以提高系統效率并減少人為失誤。總的來說，財務控制系統的改進是一個持續(xù)的過程，需要定期評估和調整，確保其與單位的發(fā)展同步。

4.培養(yǎng)財務專業(yè)人才。在基層行政事業(yè)單位中，培養(yǎng)財務專業(yè)人才是提高財務管理水平和應對多樣化財務挑戰(zhàn)的重要環(huán)節(jié)。尤其在當下這個信息化、數據驅動的時代，財務工作不僅需要傳統的會計和審計技能，還需要數據分析、風險評估和戰(zhàn)略規(guī)劃等多元化能力。首先，培養(yǎng)財務專業(yè)人才需要從基礎教育和培訓開始。單位應對現有財務團隊進行全面的能力評估，了解他們在財務管理、數據分析、風險控制等方面的短板，并針對這些短板設計專門的培訓課程。這樣不僅可以提高團隊的整體素質，也能為個體員工提供更多的職業(yè)發(fā)展機會。其次，除了內部培訓，單位還應考慮與外部教育和培訓機構進行合作。例如，可以通過與大學或專業(yè)培訓機構聯合開設課程，或者定期請教外部專家和顧問，來提高財務團隊的專業(yè)水平和視野。再其次，培養(yǎng)財務專業(yè)人才還需要提供一個有利于個人成長和發(fā)展的工作環(huán)境。這包括但不限于建立完善的激勵和考核機制、提供豐富的職業(yè)發(fā)展路徑，以及創(chuàng)建一個開放和包容的企業(yè)文化。在這樣的環(huán)境中，員工不僅能更好地發(fā)揮自己的專業(yè)技能，也更有可能成為具有全面素質和高度責任感的財務專家。最后，培養(yǎng)財務專業(yè)人才是一個長期和持續(xù)的過程，需要得到單位高層和各個部門的全面支持和參與。通過明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，合理的資源分配以及持續(xù)的監(jiān)測和評估，單位可以逐步建立起一個高效、專業(yè)和富有活力的財務團隊。

5.加強對財務控制的監(jiān)督和管理。在基層行政事業(yè)單位中，加強對財務控制的監(jiān)督和管理是確保財務健全性和公信力的關鍵環(huán)節(jié)。有效的監(jiān)督和管理不僅能夠防止財務失誤或不當行為，還能提升單位整體的運營效率和公共透明度。首先，強化財務監(jiān)督需要建立一套完善的內部審計機制。這包括規(guī)定定期和不定期的審計活動，明確審計人員的權責，以及設定具體的審計標準和程序。內部審計不僅可以及時發(fā)現和糾正財務問題，還能作為一種預防性措施，減少未來風險的發(fā)生。其次，加強財務控制的管理也需要考慮外部監(jiān)管和審計。與政府相關部門、第三方審計機構或其他外部利益相關者保持密切合作，能夠提供一個更為全面和客觀的財務評估，也有助于提高單位的社會信譽和透明度。除了審計機制，持續(xù)的監(jiān)控和報告也是加強財務控制的重要手段。通過建立一套有效的財務報告體系，單位可以更準確地掌握其財務狀況，也更容易識別潛在的問題和風險。再其次，這些報告也應該被用作高層管理決策的重要依據，以確保財務控制與單位的整體戰(zhàn)略和目標相一致。最后，財務監(jiān)督和管理是一個涉及多個部門和層級的綜合性任務，需要全體員工的參與和合作。通過培訓和教育，單位可以提高員工的財務素養(yǎng)和責任感，從而更有效地執(zhí)行和監(jiān)督財務控制任務。

五、結語

本文針對基層行政事業(yè)單位的內部控制和財務風險進行了深入研究，揭示了現有問題并提出改進策略，如完善控制制度和加強預算管理。此研究強調，內部控制和財務管理的強化是提升單位效能及贏得社會信任的關鍵。因此，該主題應受到相關單位和決策者的高度重視。

（作者單位：鄭州大學第三附屬醫(yī)院）