隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展，企業(yè)投資項目的數(shù)量和規(guī)模不斷增長，面臨的投資風險日益增加。為應對投資過程的各種風險，提高企業(yè)投資決策水平、管理水平和投資效益，防范投資風險，提高投資回報，需要不斷加強企業(yè)投資行為的有效監(jiān)管。投資審計工作的重要性日益凸顯。本文結合工作實際，談談如何做好投資審計，強化審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進投資審計高質(zhì)量發(fā)展。

扎實開展審計項目

投資審計在提高思想認識的基礎上，要以法律為準繩，克服認識上的誤區(qū)，做到有所為時不缺位、無所為時不越位，依法依規(guī)、有節(jié)有力發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

（一）精心組織安排，統(tǒng)籌整合資源

一是充分運用數(shù)字化審計模式。采取“數(shù)據(jù)分析先行、現(xiàn)場取證跟進”的審計模式，將現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合，統(tǒng)一工作原則和標準，充分利用大數(shù)據(jù)分析提高審計工作效率。

二是統(tǒng)籌整合審計資源。落實審計項目和組織方式“兩統(tǒng)籌”要求，優(yōu)化人員配置、整合資源，將投資審計與經(jīng)濟責任審計、財務收支審計、專項審計等多種審計方式相結合，采取“融合式”“嵌入式”“1+N”等多種模式，從單一型審計向復合型審計轉(zhuǎn)變，推動審計工作深度融合，通過有效整合審計資源，實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”“一果多用”。

三是強化協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。圍繞重點領域和關鍵環(huán)節(jié)主動對接，加強與相關部門或單位的協(xié)同配合，形成上下聯(lián)動、縱向協(xié)同、整體發(fā)力的新格局，審計過程中建立有效的溝通渠道和信息共享機制，確保信息能夠及時、準確地傳遞給所有相關人員，提升審計工作效率和質(zhì)量。

（二）統(tǒng)一原則標準，堅持依法審計

一是堅持客觀公正原則?？陀^性要求評價報告的分析和評價結論要有充分可靠的依據(jù)，所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料是現(xiàn)實發(fā)生的真實數(shù)據(jù)或根據(jù)實際情況重新預測的數(shù)據(jù)；公正性要求避免在發(fā)現(xiàn)問題、分析原因和做結論時避重就輕，做出不客觀的評價，要同時反映項目的成功經(jīng)驗和失敗教訓。對于改革發(fā)展中面臨的新情況、新問題，堅持依法審計與實事求是相結合，貫徹“三個區(qū)分開來”重要要求，建立容錯糾錯機制，力求全面、準確、科學地評價領導干部的功過是非。

二是堅持重要性原則。重要性原則要求合理分配審計資源，優(yōu)先審計那些對企業(yè)影響重大的領域或事項。在實施審計時必須抓住主要問題、重要環(huán)節(jié)，做到有的放矢，重點查明主要經(jīng)濟指標情況和數(shù)額比較大的經(jīng)濟事項，以解決應審期限長、內(nèi)容多、范圍廣以及審計時間緊、審計任務集中、人手少的矛盾，做到事半功倍，提高效益。

三是堅持實質(zhì)重于形式原則。實質(zhì)重于形式原則強調(diào)在審計過程中應關注交易或事項的實質(zhì)內(nèi)容和經(jīng)濟實質(zhì)，而不僅僅局限于其法律形式或外在表現(xiàn)。經(jīng)濟事項的實質(zhì)是核心，形式是要件。要堅持實事求是的原則，要以事實為根據(jù)，應深入分析交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)，識別和評估那些可能隱藏在形式背后的潛在風險，保持專業(yè)懷疑精神，識別和評估可能的形式與實質(zhì)不符的情況。

（三）明確審計內(nèi)容，突出審計重點

一是全面梳理，研究確定審計內(nèi)容，是確保審計工作全面性、針對性和有效性的重要步驟。針對投資項目情況，全面梳理國家政策、法規(guī)及企業(yè)相關制度要求，沿著“政治—政策—項目—資金”主線，結合公司實際，研究確定審計的重點內(nèi)容，確保審計工作全面有效反映真實情況，為企業(yè)決策和改進提供有力支持。

二是聚焦中心，準確把握審計重點，是提高審計效率和效果的關鍵。針對投資項目審計的實際，緊密圍繞中心和大局找準位置，聚焦主責主業(yè)，把黨中央國務院的決策部署落實到具體的審計監(jiān)督中，依法履行監(jiān)督職責；重點關注重大項目投資決策、工程招投標、物資采購、合同簽訂、工程結算、大額資金使用等關鍵薄弱環(huán)節(jié)，揭示投資項目存在的問題和風險，推動投資建設規(guī)范管理。通過聚焦重點，幫助審計人員集中精力，確保審計工作的有效性。

三是動態(tài)調(diào)整，不斷優(yōu)化審計內(nèi)容，是確保審計工作始終與企業(yè)的實際需求和環(huán)境變化保持一致的關鍵。持續(xù)關注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，如市場動態(tài)、法律法規(guī)更新、技術進步等，及時調(diào)整審計重點。針對投資項目審計過程中遇到的新形勢、新問題、新情況，要及時對審計工作內(nèi)容進行調(diào)整、審計資源進行重新分配，提高審計工作的適應性和有效性，促使投資項目能夠及時糾偏，推動投資項目健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）堅持績效導向，強化過程控制

一是明確績效目標，確保審計工作與企業(yè)的整體目標和戰(zhàn)略相一致。制定審計計劃時，要確保審計內(nèi)容與績效指標和目標相匹配，優(yōu)先審計那些對績效影響最大的領域。

二是做到“嚴、實、新”。以“項目+實地考察+座談”的模式，制定更嚴格的項目驗收標準、更翔實的項目考核標準、更新穎的考核方式等，把控中間環(huán)節(jié)，提高中介機構服務質(zhì)量。嚴格對中介機構的追責。實行定期巡查制度，開展對中介機構履責情況的檢查，嚴厲查處中介機構因弄虛作假、徇私舞弊或濫用職權造成審計的重大過失，依法追究其相關責任。

三是建立有效的內(nèi)部控制機制，確保審計過程中的每一步都符合績效目標和控制要求。在整個審計過程中實施質(zhì)量控制措施，確保審計工作符合專業(yè)標準和要求，提高審計的可靠性和有效性。定期評估審計策略的有效性，確保其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和績效管理需求保持一致。審計人員可以更好地堅持績效導向，強化過程控制，提高審計工作的有效性，并促進企業(yè)整體績效的提升。

突出成果轉(zhuǎn)化，促進效能提升

投資審計結果主要以審計報告、提示函、問題清單等形式反饋給主體企業(yè)、投資歸口管理和巡視審計等部門，多渠道積極運用投資后評價結果。

（一）加強審計整改

一是建立邊審邊改機制。投資審計中發(fā)現(xiàn)的問題，通過審計通知書、審計提示函、問題清單等方式反饋給有關整改責任單位，堅持邊審邊改，立行立改，及時糾偏，提高審計整改時效性。

二是建立“審計整改清單”銷號機制。審計部門和有關整改責任單位對審計反映的問題和提出的意見建議，逐項分解建立清單并實行臺賬管理，審計部門持續(xù)動態(tài)跟蹤并督促整改落實，確?！罢囊粋€、核實一個、銷號一個”，提高審計工作效能。

三是健全審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)作機制。圍繞“問題共查、成果共享、整改共督、發(fā)展共促”，建立健全監(jiān)督協(xié)同工作機制，推動審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督、巡視巡察監(jiān)督深度貫通、深度融合，不斷提高協(xié)同監(jiān)督合力。

四是強化責任追究，提升監(jiān)督實效。若項目投資經(jīng)營中存在未履職或未正確履職以及違規(guī)違法行為，則作為企業(yè)重大決策失誤責任追究的重要依據(jù)。

（二）加強審計研究

一是總結被審計企業(yè)經(jīng)驗做法。審計部門及時總結企業(yè)在投資過程中的好經(jīng)驗和做法，加以總結、宣傳和推廣，充分發(fā)揮榜樣引領的示范帶頭作用。

二是總結審計項目經(jīng)驗做法。審計人員及時總結在投資審計過程中的工作經(jīng)驗，通過內(nèi)外部學習和內(nèi)部崗位交流等方式，加快培養(yǎng)一批政治過硬、業(yè)務精通、綜合能力強的復合型管理人才，為企業(yè)的高質(zhì)量跨越式發(fā)展提供人才支持。

（作者單位：東方電氣自動控制工程有限公司審計部）