隨著經濟社會快速發(fā)展，企業(yè)投資項目的數量和規(guī)模不斷增長，面臨的投資風險日益增加。為應對投資過程的各種風險，提高企業(yè)投資決策水平、管理水平和投資效益，防范投資風險，提高投資回報，需要不斷加強企業(yè)投資行為的有效監(jiān)管。投資審計工作的重要性日益凸顯。本文結合工作實際，談談如何做好投資審計，強化審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進投資審計高質量發(fā)展。

扎實開展審計項目

投資審計在提高思想認識的基礎上，要以法律為準繩，克服認識上的誤區(qū)，做到有所為時不缺位、無所為時不越位，依法依規(guī)、有節(jié)有力發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

（一）精心組織安排，統(tǒng)籌整合資源

一是充分運用數字化審計模式。采取“數據分析先行、現場取證跟進”的審計模式，將現場審計與非現場審計相結合，統(tǒng)一工作原則和標準，充分利用大數據分析提高審計工作效率。

二是統(tǒng)籌整合審計資源。落實審計項目和組織方式“兩統(tǒng)籌”要求，優(yōu)化人員配置、整合資源，將投資審計與經濟責任審計、財務收支審計、專項審計等多種審計方式相結合，采取“融合式”“嵌入式”“1+N”等多種模式，從單一型審計向復合型審計轉變，推動審計工作深度融合，通過有效整合審計資源，實現“一審多項”“一審多果”“一果多用”。

三是強化協調配合，形成工作合力。圍繞重點領域和關鍵環(huán)節(jié)主動對接，加強與相關部門或單位的協同配合，形成上下聯動、縱向協同、整體發(fā)力的新格局，審計過程中建立有效的溝通渠道和信息共享機制，確保信息能夠及時、準確地傳遞給所有相關人員，提升審計工作效率和質量。

（二）統(tǒng)一原則標準，堅持依法審計

一是堅持客觀公正原則。客觀性要求評價報告的分析和評價結論要有充分可靠的依據，所依據的數據資料是現實發(fā)生的真實數據或根據實際情況重新預測的數據；公正性要求避免在發(fā)現問題、分析原因和做結論時避重就輕，做出不客觀的評價，要同時反映項目的成功經驗和失敗教訓。對于改革發(fā)展中面臨的新情況、新問題，堅持依法審計與實事求是相結合，貫徹“三個區(qū)分開來”重要要求，建立容錯糾錯機制，力求全面、準確、科學地評價領導干部的功過是非。

二是堅持重要性原則。重要性原則要求合理分配審計資源，優(yōu)先審計那些對企業(yè)影響重大的領域或事項。在實施審計時必須抓住主要問題、重要環(huán)節(jié)，做到有的放矢，重點查明主要經濟指標情況和數額比較大的經濟事項，以解決應審期限長、內容多、范圍廣以及審計時間緊、審計任務集中、人手少的矛盾，做到事半功倍，提高效益。

三是堅持實質重于形式原則。實質重于形式原則強調在審計過程中應關注交易或事項的實質內容和經濟實質，而不僅僅局限于其法律形式或外在表現。經濟事項的實質是核心，形式是要件。要堅持實事求是的原則，要以事實為根據，應深入分析交易或事項的經濟實質，識別和評估那些可能隱藏在形式背后的潛在風險，保持專業(yè)懷疑精神，識別和評估可能的形式與實質不符的情況。

（三）明確審計內容，突出審計重點

一是全面梳理，研究確定審計內容，是確保審計工作全面性、針對性和有效性的重要步驟。針對投資項目情況，全面梳理國家政策、法規(guī)及企業(yè)相關制度要求，沿著“政治—政策—項目—資金”主線，結合公司實際，研究確定審計的重點內容，確保審計工作全面有效反映真實情況，為企業(yè)決策和改進提供有力支持。

二是聚焦中心，準確把握審計重點，是提高審計效率和效果的關鍵。針對投資項目審計的實際，緊密圍繞中心和大局找準位置，聚焦主責主業(yè)，把黨中央國務院的決策部署落實到具體的審計監(jiān)督中，依法履行監(jiān)督職責；重點關注重大項目投資決策、工程招投標、物資采購、合同簽訂、工程結算、大額資金使用等關鍵薄弱環(huán)節(jié)，揭示投資項目存在的問題和風險，推動投資建設規(guī)范管理。通過聚焦重點，幫助審計人員集中精力，確保審計工作的有效性。

三是動態(tài)調整，不斷優(yōu)化審計內容，是確保審計工作始終與企業(yè)的實際需求和環(huán)境變化保持一致的關鍵。持續(xù)關注企業(yè)內外部環(huán)境的變化，如市場動態(tài)、法律法規(guī)更新、技術進步等，及時調整審計重點。針對投資項目審計過程中遇到的新形勢、新問題、新情況，要及時對審計工作內容進行調整、審計資源進行重新分配，提高審計工作的適應性和有效性，促使投資項目能夠及時糾偏，推動投資項目健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）堅持績效導向，強化過程控制

一是明確績效目標，確保審計工作與企業(yè)的整體目標和戰(zhàn)略相一致。制定審計計劃時，要確保審計內容與績效指標和目標相匹配，優(yōu)先審計那些對績效影響最大的領域。

二是做到“嚴、實、新”。以“項目+實地考察+座談”的模式，制定更嚴格的項目驗收標準、更翔實的項目考核標準、更新穎的考核方式等，把控中間環(huán)節(jié)，提高中介機構服務質量。嚴格對中介機構的追責。實行定期巡查制度，開展對中介機構履責情況的檢查，嚴厲查處中介機構因弄虛作假、徇私舞弊或濫用職權造成審計的重大過失，依法追究其相關責任。

三是建立有效的內部控制機制，確保審計過程中的每一步都符合績效目標和控制要求。在整個審計過程中實施質量控制措施，確保審計工作符合專業(yè)標準和要求，提高審計的可靠性和有效性。定期評估審計策略的有效性，確保其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和績效管理需求保持一致。審計人員可以更好地堅持績效導向，強化過程控制，提高審計工作的有效性，并促進企業(yè)整體績效的提升。

突出成果轉化，促進效能提升

投資審計結果主要以審計報告、提示函、問題清單等形式反饋給主體企業(yè)、投資歸口管理和巡視審計等部門，多渠道積極運用投資后評價結果。

（一）加強審計整改

一是建立邊審邊改機制。投資審計中發(fā)現的問題，通過審計通知書、審計提示函、問題清單等方式反饋給有關整改責任單位，堅持邊審邊改，立行立改，及時糾偏，提高審計整改時效性。

二是建立“審計整改清單”銷號機制。審計部門和有關整改責任單位對審計反映的問題和提出的意見建議，逐項分解建立清單并實行臺賬管理，審計部門持續(xù)動態(tài)跟蹤并督促整改落實，確?！罢囊粋€、核實一個、銷號一個”，提高審計工作效能。

三是健全審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協作機制。圍繞“問題共查、成果共享、整改共督、發(fā)展共促”，建立健全監(jiān)督協同工作機制，推動審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督、巡視巡察監(jiān)督深度貫通、深度融合，不斷提高協同監(jiān)督合力。

四是強化責任追究，提升監(jiān)督實效。若項目投資經營中存在未履職或未正確履職以及違規(guī)違法行為，則作為企業(yè)重大決策失誤責任追究的重要依據。

（二）加強審計研究

一是總結被審計企業(yè)經驗做法。審計部門及時總結企業(yè)在投資過程中的好經驗和做法，加以總結、宣傳和推廣，充分發(fā)揮榜樣引領的示范帶頭作用。

二是總結審計項目經驗做法。審計人員及時總結在投資審計過程中的工作經驗，通過內外部學習和內部崗位交流等方式，加快培養(yǎng)一批政治過硬、業(yè)務精通、綜合能力強的復合型管理人才，為企業(yè)的高質量跨越式發(fā)展提供人才支持。

（作者單位：東方電氣自動控制工程有限公司審計部）