摘"要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須進(jìn)行內(nèi)部管理，以應(yīng)對(duì)稅收政策對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)的影響。與此同時(shí)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力也是非常重要的，可以有效地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于企業(yè)對(duì)財(cái)政政策與稅收政策的認(rèn)識(shí)不夠深刻，沒(méi)有實(shí)行有效的稅收籌劃措施，可能導(dǎo)致企業(yè)賦稅壓力增大，無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，企業(yè)必須關(guān)注稅收政策，采取相應(yīng)的稅收籌劃措施，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

中圖分類號(hào)：F812.42;F275""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A""文章編號(hào)：1005-6432（2024）24-0179-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.24.045

1"引言

稅收籌劃是指通過(guò)利用稅收政策優(yōu)惠以及會(huì)計(jì)政策，由納稅人或代理機(jī)構(gòu)對(duì)于納稅事項(xiàng)進(jìn)行事前綜合策劃和巧妙安排，旨在減少總體稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)效益的最大化。其核心在于納稅人選擇最能減輕稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃?rùn)?quán)利，為降低稅收負(fù)擔(dān)，采用減稅和避稅兩種方式，已廣泛使用[1]。納稅人在法律法規(guī)準(zhǔn)許范圍內(nèi)可通過(guò)各種方式減輕負(fù)擔(dān)，但稅收籌劃復(fù)雜，操作過(guò)程中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。忽略上述風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中可能出現(xiàn)與初衷背道而馳的情況，進(jìn)而可能導(dǎo)致更高的損失。稅收籌劃指利用經(jīng)營(yíng)投資和理財(cái)?shù)氖虑坝?jì)劃和安排，在法定限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅款節(jié)省，對(duì)于合理避稅和減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)等方面發(fā)揮著重要作用[2]。

2"稅收籌劃概述及意義、特征

2.1"概述

稅收籌劃是一項(xiàng)極其重要的任務(wù)，包括逃稅、降稅、轉(zhuǎn)移收入和減少稅負(fù)等方面。在進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化時(shí)，應(yīng)選取合理的低稅負(fù)方案，使用延遲稅款繳納的方法，以確保策略能夠在稅務(wù)管理中有效執(zhí)行[3]。此外，稅收籌劃還可以提升企業(yè)的可支配收入、延緩稅款繳納、減少或免除稅務(wù)處罰等若干益處。因此，在推進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提升納稅執(zhí)行效能的進(jìn)程中，必須認(rèn)識(shí)到科學(xué)利用稅收籌劃的緊迫性。實(shí)際上，稅務(wù)類別的不同可能源于稅法理解不當(dāng)，或策劃人員水平不高，從而造成偷稅和其他誤解。偷稅漏稅是違法的減少納稅額的行為，常常采用虛報(bào)費(fèi)用、虛報(bào)成本、虛報(bào)收入、隱匿財(cái)產(chǎn)、詐騙所得納稅款等非法手段，包括偽造、涂改、銷毀票據(jù)和會(huì)計(jì)憑證等方式[4]。

2.2"意義

2.2.1"有助于降低企業(yè)稅負(fù)

隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)加劇，行業(yè)和企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈。如果企業(yè)沒(méi)有科學(xué)規(guī)劃，就會(huì)增加納稅負(fù)擔(dān)，使經(jīng)濟(jì)效益下降，進(jìn)而影響其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，科學(xué)合理的稅收籌劃是合法合規(guī)的重要前提，可有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)并增加經(jīng)濟(jì)效益。制定出色的企業(yè)稅收籌劃至關(guān)重要。在實(shí)際企業(yè)工作中，部分項(xiàng)目規(guī)模較大，涉及巨額資金，因此科學(xué)合理的稅收籌劃顯得至關(guān)重要[5]。這不僅有利于企業(yè)合法合規(guī)地管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也能夠達(dá)成稅收籌劃的目的。

2.2.2"有助于降低員工的個(gè)人稅負(fù)

一些企業(yè)高管的薪酬偏高，因此需要繳納較大的稅款，導(dǎo)致其實(shí)際收入減少。通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，可以在合法的前提下降低高管的個(gè)人稅負(fù)。

2.3"特征

2.3.1"合法性

企業(yè)稅收籌劃的主要特點(diǎn)是必須合法，企業(yè)生存和發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)是合規(guī)。在進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程中，需要從多方面綜合評(píng)估相關(guān)法律，同時(shí)考慮到阻礙企業(yè)遵守稅收法規(guī)的各種因素，這與逃稅等非法行為是完全不同的策略[6]。為確保公司的交易和計(jì)劃設(shè)計(jì)符合法律法規(guī)，必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)規(guī)則。同時(shí)，不得利用優(yōu)化決策流程來(lái)規(guī)避任何法律要求。納稅人應(yīng)當(dāng)在符合稅收相關(guān)法律規(guī)定的前提下，選擇非法律規(guī)定的稅收籌劃方案減少繳納的稅款。稅收機(jī)構(gòu)需要支持這種合法減稅活動(dòng)。

2.3.2"事先性

企業(yè)在進(jìn)行納稅行為之前，通常需要進(jìn)行稅收籌劃，這是外部活動(dòng)的最后階段。通過(guò)此舉，企業(yè)可以滿足降低稅收的計(jì)劃。在著手實(shí)施之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)思考和設(shè)計(jì)，以減少稅收負(fù)擔(dān)和法律風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)只是根據(jù)利潤(rùn)進(jìn)行減稅操作，不僅達(dá)不到稅收籌劃的意義，還可能引起涉嫌逃稅和不法行為的風(fēng)險(xiǎn)，這是與稅收籌劃初衷背道而馳的[7]。

2.3.3"時(shí)效性

我國(guó)稅務(wù)籌劃不斷更新，直接影響企業(yè)生存與發(fā)展，這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。稅收政策迅速變化，企業(yè)需要全面了解最新規(guī)劃和新稅法變化，并根據(jù)政策調(diào)整相關(guān)方案，完善現(xiàn)有流程，特別是根據(jù)自身特點(diǎn)及時(shí)變化，制定相應(yīng)的稅收籌劃。

2.3.4"復(fù)雜性

企業(yè)稅收籌劃的復(fù)雜性是可以理解的，這源于許多客觀原因。其中一些原因是國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了積極或消極的影響，比如，合法的企業(yè)需要遵照業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，努力尋求財(cái)政資源的補(bǔ)充[8]。無(wú)論原因是基于客觀條件還是基于對(duì)策的需求，資產(chǎn)配置的不可預(yù)測(cè)性可能會(huì)增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。該公司應(yīng)及時(shí)適應(yīng)稅收政策變化，避免因創(chuàng)始人主觀評(píng)價(jià)和偏見導(dǎo)致的不確定性影響稅收減免的質(zhì)量。因此，該公司應(yīng)考慮工作的起點(diǎn)和預(yù)期目的，并根據(jù)預(yù)期結(jié)果采取正確、恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行設(shè)計(jì)，以制定適合公司的稅務(wù)策略，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的內(nèi)部和外部環(huán)境。

2.3.5"稅收籌劃價(jià)值

適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃可以有效減少企業(yè)稅收開支，提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而最大限度優(yōu)化納稅人的效益。稅收籌劃還有助于預(yù)防逃稅、欺詐、盜竊和信息泄露等不法行為，進(jìn)一步提高企業(yè)效能，確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并增強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)。降低企業(yè)稅費(fèi)成本，為企業(yè)提供資金支持。企業(yè)可通過(guò)科學(xué)分析，識(shí)別稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理的漏洞，建立更完善的預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效風(fēng)險(xiǎn)管理。

3"稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1"稅收籌劃涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人需要應(yīng)對(duì)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轭A(yù)期結(jié)果不確定可能會(huì)導(dǎo)致補(bǔ)稅或責(zé)任追究。稅收籌劃的關(guān)鍵在于靈活選擇稅務(wù)經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)政策，以符合法規(guī)中的優(yōu)惠條款，同時(shí)遵循法律、道德和誠(chéng)信原則，并受稅務(wù)機(jī)關(guān)法律保護(hù)。當(dāng)納稅人滿足稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的大量或主要條件，享受政策時(shí)，需要對(duì)一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行形式上的變通或相應(yīng)會(huì)計(jì)政策選擇。若度的掌握不當(dāng)，對(duì)符合政策的稅收籌劃行為可能產(chǎn)生稅務(wù)機(jī)關(guān)不承認(rèn)的逃稅指控。此時(shí)，納稅人必須承擔(dān)稅收籌劃成本和補(bǔ)稅的法律責(zé)任[9]。

避稅計(jì)劃的前提是稅法漏洞和稅收條款的模糊性，以及它們相互交叉的靈活性。避稅策略包括經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)劃、中途巧妙安排和靈活的財(cái)務(wù)政策選擇。這些做法雖合法，但不符合立法意圖，違背倫理道德。盡管逃稅旨在不支付應(yīng)繳稅費(fèi)，但基于“無(wú)規(guī)定即無(wú)罪”“自由不受限制”原則，這種行為在稅收方面似乎是“合法”的。雖違背道德，與立法意圖不符，但法律并未對(duì)逃稅作出明確禁止。因此無(wú)法通過(guò)法律懲罰或道德規(guī)范迫使“理性經(jīng)濟(jì)人”主動(dòng)繳納更多稅款，必須拓寬避稅范圍以免危及稅法的公正征稅原則、影響財(cái)政收入和加劇稅收公平問(wèn)題。因此，必須對(duì)稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)加以限制，這也是我國(guó)以及其他國(guó)家行使反避稅條款的緣由。現(xiàn)實(shí)情況是，逃稅與避稅只相隔一線，若失去節(jié)制，便容易滋生逃稅行徑。在稅務(wù)機(jī)關(guān)有較大自主裁量權(quán)的前提下，允許納稅人偷稅漏稅行為，法律可以要求納稅人承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任，但不會(huì)直接處罰。稅務(wù)立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用納稅人發(fā)現(xiàn)的漏洞，完善稅法，防范偷稅漏稅行為。事實(shí)上，世界各國(guó)完善稅法都是在逃稅與反避稅的博弈中進(jìn)步的，企業(yè)利用欺詐手段偷稅，即使是在合法的外衣下，也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。因此，納稅人不僅要承擔(dān)追繳稅款、追加滯納金和罰款的法律責(zé)任，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2"稅收籌劃涉稅行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮涉稅行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)他們需要面對(duì)制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)面臨的不確定性和稅務(wù)行政執(zhí)法偏差可能導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)符合立法者的意圖，并在嚴(yán)格合法的前提下得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在確認(rèn)階段稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差，有導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅法在具體稅收事項(xiàng)上始終留有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定范圍內(nèi)享有“自由裁量權(quán)”。再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員素質(zhì)的不同，給稅收?qǐng)?zhí)行帶來(lái)了可能性的偏差。也就是說(shuō)，即使是合法的稅收籌劃，也有可能因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法偏離而導(dǎo)致籌劃方案和實(shí)踐無(wú)法實(shí)施，導(dǎo)致方案形同虛設(shè)，或者被視為逃稅或惡意逃稅而被追蹤。這不僅不能達(dá)到籌劃的目的，而且會(huì)增加稅收成本，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3"稅收籌劃涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃涉及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人制定和實(shí)施稅收籌劃時(shí)所面臨的后果不確定性。這可能導(dǎo)致納稅計(jì)劃成本損失、法律義務(wù)、責(zé)任現(xiàn)金流失和其他潛在損失。如果稅收籌劃不盡如人意，支出包括代理聘請(qǐng)的專家編制策劃方案的費(fèi)用、企業(yè)內(nèi)部策劃人的報(bào)酬、福利支出、公關(guān)及調(diào)整費(fèi)用支出為符合稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出，以及其他費(fèi)用。這些成本變得毫無(wú)意義，可能涉及法律責(zé)任的現(xiàn)金流出包括繳納稅款、滯納金、罰款等，稅收信用誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致現(xiàn)金流減少。

3.4"稅收籌劃涉稅信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，稅收籌劃容易面臨稅收信用風(fēng)險(xiǎn)和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)，這是由于預(yù)期結(jié)果的不確定性導(dǎo)致的，可能會(huì)遭受信用危機(jī)和名譽(yù)損失。納稅人稅收籌劃涉及偷稅且偷稅漏稅行為頻繁的，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅的，將被視為“重點(diǎn)戶”，具有更嚴(yán)格、更頻繁的稅務(wù)檢查，更嚴(yán)格的納稅申報(bào)條件和手段，納稅人需要增加納稅申報(bào)和稅務(wù)檢查對(duì)應(yīng)的時(shí)間成本，也會(huì)增加經(jīng)濟(jì)成本。嚴(yán)重的情況還可能導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和市場(chǎng)份額下降。

3.5"稅收籌劃涉稅心理風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃心理風(fēng)險(xiǎn)是指制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)所面臨的不確定性。制定方案可能導(dǎo)致涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信用誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)，方案制定者也承擔(dān)著心理負(fù)擔(dān)和精神痛苦。俗話說(shuō)做賊心虛，因?yàn)榧{稅人參與稅收籌劃、偷稅存在經(jīng)濟(jì)、法律、信用風(fēng)險(xiǎn)，每到納稅申報(bào)和稅務(wù)審查時(shí)，其總是提心吊膽、焦慮不安，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)，內(nèi)部舉報(bào)如果涉及稅收籌劃，逃稅會(huì)引起精神痛苦，但稅收籌劃本身不會(huì)引起這種折磨，在逃稅行為中，精神痛苦更為嚴(yán)重。

4"企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

4.1"企業(yè)未充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

部分企業(yè)的涉稅員工由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在稅收籌劃中出現(xiàn)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性較高。此外，由于部分涉稅員工缺乏獨(dú)立性，在稅收籌劃過(guò)程中受到企業(yè)管理層的主觀影響，增加了人為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，有些企業(yè)沒(méi)有專門負(fù)責(zé)稅務(wù)的員工，而是讓財(cái)務(wù)人員代辦稅務(wù)業(yè)務(wù)。然而，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策了解不足，缺少防范意識(shí)。在這種情況下開展稅收籌劃工作，會(huì)增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

為應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要從制度層面入手，建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，同時(shí)充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的作用。從基礎(chǔ)性角度看，涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要一步。這一步需明確可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收的影響程度。構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，必須充分了解各種稅收信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、定性、定量方法分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，準(zhǔn)確評(píng)估納稅人遵循風(fēng)險(xiǎn)和稅收流失的嚴(yán)重程度，制定風(fēng)險(xiǎn)防控方案。此外，識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)是建立預(yù)警機(jī)制的重要基礎(chǔ)性工作，在整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中具有三個(gè)重要作用。其一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心部分，必不可少。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)面臨復(fù)雜的挑戰(zhàn)，只有運(yùn)用科學(xué)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析方法才能深刻了解和掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律，全面發(fā)現(xiàn)潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施進(jìn)行針對(duì)性控制和風(fēng)險(xiǎn)排查，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率。其二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的科學(xué)性和重要性。從總體來(lái)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程是將傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)相結(jié)合的過(guò)程。這兩種技術(shù)相互補(bǔ)充、相互驗(yàn)證，同時(shí)結(jié)合稅收規(guī)章制度，汲取稅務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)領(lǐng)域在多個(gè)方面的全方位分析和研究，以更加精確地確定稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和其發(fā)生概率。其三，稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別的基礎(chǔ)就是將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定等分類和推送應(yīng)對(duì)，并全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。只有科學(xué)準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，才能有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序和推送應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的全面落實(shí)。

4.2"企業(yè)稅務(wù)人員技能欠缺

部分企業(yè)中涉稅工作人員的專業(yè)能力欠缺，導(dǎo)致工作效率低下，對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生不利影響。此外，一些企業(yè)以財(cái)務(wù)工作人員代辦稅收工作，往往會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅務(wù)混淆導(dǎo)致難以正確處理好企業(yè)成本費(fèi)用等問(wèn)題，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行有效的稅收籌劃。

4.3"企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性欠佳

如果企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，將無(wú)法完整地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，也會(huì)影響成本核算工作的全面開展，降低各項(xiàng)稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性，阻礙企業(yè)的納稅申報(bào)，并增加企業(yè)的不必要負(fù)擔(dān)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

5"以企業(yè)規(guī)避納稅籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的措施

5.1"重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作

企業(yè)重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作，可有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。作為管理層，應(yīng)該樹立科學(xué)的納稅觀念，積極依法納稅，并充分認(rèn)識(shí)到避免風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重要性。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控提供必要的資源支持，為確保順利實(shí)施，首要任務(wù)是提升企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。要充分宣傳稅收籌劃的重要性和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促使員工對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并開展全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的健康發(fā)展。

5.2"加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

要有效控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，除專家外，應(yīng)結(jié)合管理要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化管理內(nèi)容，進(jìn)一步做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作。為了建立納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，可以采用制度化管理模式，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，為今后的風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。此外，企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化納稅籌劃流程，確保其規(guī)范合理，完善內(nèi)部控制體系，排查工作中的每一個(gè)缺陷和漏洞，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)處理，全面提高企業(yè)綜合素質(zhì)，增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力[10]。

5.3"加強(qiáng)專票管理

增值稅改革政策對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作有一定的影響，其中發(fā)票作為納稅憑證具有重要的作用。例如，增值稅專用發(fā)票可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)口退稅，降低企業(yè)稅負(fù)。由于目前大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍很廣，涉及的發(fā)票種類也很多，為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須遵守相關(guān)規(guī)定，提高專用發(fā)票管理水平。應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的發(fā)票管理部門，負(fù)責(zé)發(fā)票的管理。利用現(xiàn)代技術(shù)可以獲得有關(guān)發(fā)票的信息。確保獲取增值稅專用發(fā)票的合法性和及時(shí)性，為發(fā)票發(fā)行人提供準(zhǔn)確真實(shí)的信息。拿到賬單后，工作人員需要認(rèn)真檢查信息。合理運(yùn)用增值稅專用發(fā)票，配合稅務(wù)管理部門使用銷售清單，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)退稅，加強(qiáng)稅務(wù)成本管理，確保企業(yè)整體收益。

5.4"改進(jìn)稅收籌劃方式

在稅收籌劃方面，要重視避稅工作。避稅的目的是讓企業(yè)在依法的基礎(chǔ)上，通過(guò)制定合法的納稅戰(zhàn)略達(dá)到減稅目的。在避稅策略上，利用稅法漏洞避稅也存在稅法風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)發(fā)展。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅法的理解和把握，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅收籌劃還需為納稅尋找合理完善的減稅途徑，以滿足企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，并為企業(yè)發(fā)展提供必要的保障。避稅計(jì)劃可以采用會(huì)計(jì)、費(fèi)用分配等方式，這是國(guó)家允許的合理做法。稅收籌劃是通過(guò)企業(yè)計(jì)劃和安排生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，利用各種優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)的[11]。

5.5"加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收籌劃者水平直接影響甚至決定稅收制定工作結(jié)束實(shí)際效果。實(shí)踐中稅收生成過(guò)程非常復(fù)雜，涉及企業(yè)所有內(nèi)部聯(lián)系，需要高素質(zhì)專業(yè)人員掌握基本稅收知識(shí)，并具有咨詢和分析能力。樹立正確的工作思想，接受委托代理任務(wù)后，告知委托人納稅籌劃的要求和可能風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估，有序執(zhí)行納稅籌劃工作，避免出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可能會(huì)受到多種因素的影響。由于風(fēng)險(xiǎn)因素多且常伴隨不確定性，企業(yè)在規(guī)劃中需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策以確保納稅籌劃的合法性、規(guī)范性。精讀政策，掌握最新信息，提前部署防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，考慮全局，在企業(yè)調(diào)查的同時(shí)，充分利用納稅籌劃工具支持企業(yè)減稅。企業(yè)管理者必須認(rèn)識(shí)到納稅不是企業(yè)面臨虧損的根本原因，而是企業(yè)和公民的義務(wù)和責(zé)任。作為納稅人，要了解企業(yè)收支情況，充分利用國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

6"結(jié)語(yǔ)

總之，在提高企業(yè)稅收籌劃水平并增加經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中，需要思考如何降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并采取切實(shí)有效的措施避免風(fēng)險(xiǎn)。這樣做不僅能避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響，還能幫助企業(yè)積累更多的稅收籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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［作者簡(jiǎn)介］李柏香（1985—）"，女，漢族，湖南郴州人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)。