內(nèi)部審計不僅是審計監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前國家治理體系的關(guān)鍵一環(huán)，在經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著服務(wù)和保障作用。內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位扮演著關(guān)鍵角色，通過客觀的評價以及問題的提出，可以全面促進政策方針的落地，提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理能力，促進權(quán)力規(guī)范運行，從而提升公共資源使用效率。新時代的發(fā)展下，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作用逐漸顯現(xiàn)。如何規(guī)范審計行為、提高審計質(zhì)量和效果已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，主要通過審查和評價單位的財政財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動、重大決策、內(nèi)部控制等，提出改進建議，促進單位完善治理，防范和控制各類風(fēng)險。行政事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計“經(jīng)濟體檢”功能，主要開展以下方面的審計：一是對貫徹落實上級的重要指示、決定和工作部署的實施情況，本單位重大工作部署、發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃的審計，從而提出戰(zhàn)略部署決策，促進本單位工作目標(biāo)與國家宏觀政策目標(biāo)有機統(tǒng)一；二是對財政財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動情況審計，促進增收節(jié)支和國有資產(chǎn)保值增值；三是對重要經(jīng)濟事項和投融資項目審計，促進重大決策民主化、科學(xué)化和項目實施規(guī)范化；四是對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任和自然資源資產(chǎn)管理責(zé)任情況審計，促進權(quán)利規(guī)范運行和生態(tài)保護責(zé)任落實；五是經(jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理情況審計，促進建立績效管理體系，堵塞制度性缺陷和漏洞。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的意義

一是規(guī)范財務(wù)管理。內(nèi)部審計通過對單位的財政財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性監(jiān)督和檢查，對公務(wù)支出貫徹落實中央八項規(guī)定和“三公”經(jīng)費加大審計監(jiān)督，從而提升經(jīng)費管理支出的監(jiān)管效果，發(fā)現(xiàn)目前財務(wù)管理當(dāng)中存在的問題，從而提出更為科學(xué)的對策，保障公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的安全完整。二是強化過程管理。內(nèi)部審計通過針對單位重大事項決策、重大項目投資決策、大額資金使用等審計，達成良好的全過程跟蹤管理，實現(xiàn)決策過程的科學(xué)民主和決策結(jié)果的公正合理，防范重大風(fēng)險。三是提高資源績效。內(nèi)部審計正在由監(jiān)督為主向監(jiān)督與評價相結(jié)合轉(zhuǎn)變，按照“花錢必問效、低效必問責(zé)”的原則，通過對單位的資金使用情況進行審查和評價，提高資金使用效益，不斷提升財政支出精細(xì)化管理水平。四是完善內(nèi)部治理。內(nèi)部審計工作的開展，幫助行政事業(yè)單位認(rèn)識到內(nèi)部管理所存在的問題，從而提出有效的對策加以糾正，提高單位的整體運行效率和社會效益。五是規(guī)范權(quán)力運行。強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、履職特點和管理監(jiān)督需要，對其任職期間權(quán)力運行和責(zé)任落實情況進行客觀評價，促進領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保各項工作始終在依法規(guī)范的軌道上運行，權(quán)力制約監(jiān)督體系不斷完善。

目前存在的問題和困境

一是內(nèi)部審計獨立性不足。內(nèi)部審計的獨立性是保證審計結(jié)果客觀、公正的重要前提。但是在實際工作中，由于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員缺乏獨立性，機構(gòu)普遍與辦公室、財務(wù)科、紀(jì)檢監(jiān)察等其他部門合署辦公，人員多數(shù)由財務(wù)人員兼任，審計過程中易受外來因素影響，難以開展獨立的審計監(jiān)督工作。二是內(nèi)部審計范圍狹窄。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計主要關(guān)注財政財務(wù)活動的合規(guī)性和真實性，對于單位內(nèi)部其他業(yè)務(wù)活動的審計較少。這導(dǎo)致內(nèi)部審計無法全面了解單位的運行情況，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正其他業(yè)務(wù)活動中的問題。三是內(nèi)部審計技術(shù)手段落后。一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計仍然采用傳統(tǒng)的手工審計方式，未有效利用信息化系統(tǒng)，技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)現(xiàn)代審計的需要。另外，目前仍側(cè)重于事后審計，還未將審計工作貫穿于工作開展的全過程，缺乏事前審核和事中監(jiān)管。四是內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)對于審計工作的質(zhì)量至關(guān)重要。然而，一些行政事業(yè)單位的專職內(nèi)部審計工作人員較少，部分人員未經(jīng)過系統(tǒng)化的培訓(xùn)，缺乏專業(yè)的審計知識和技能，難以發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題。五是內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用不足。內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用是保證審計工作有效性的重要環(huán)節(jié)。然而，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計結(jié)果往往只用于發(fā)現(xiàn)問題和整改，對于后續(xù)整改情況的跟進和監(jiān)督不足，導(dǎo)致審計結(jié)果應(yīng)用不足。

完善措施建議

提高認(rèn)識，完善內(nèi)部審計制度建設(shè) 一是提高政治站位。深刻認(rèn)識加強內(nèi)部審計工作既是單位實現(xiàn)經(jīng)濟決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的重要手段，更是推動經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的時代要求。二是完善工作機制。建立完善內(nèi)部審計工作制度，明確內(nèi)部審計的主要職責(zé)、范圍內(nèi)容、形式程序、處理方式，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)職責(zé)要求，每年制定合理的審計計劃，確保審計工作有序開展。三是關(guān)注單位發(fā)展規(guī)劃。內(nèi)部審計工作要緊密圍繞單位的發(fā)展戰(zhàn)略，關(guān)注組織改革和發(fā)展過程中的關(guān)鍵問題，為單位提供有針對性的建議和指導(dǎo)，助力實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。四是強化風(fēng)險管理。審計工作中要關(guān)注單位的風(fēng)險管理情況，對潛在的風(fēng)險進行評估和預(yù)警，及時找準(zhǔn)偏差，防范違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

強化領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)部審計組織保障 一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)單位實際情況，建立內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，牽頭組織實施內(nèi)部審計工作?？上略O(shè)辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的具體協(xié)調(diào)。單位一把手直接分管內(nèi)部審計工作，定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，完善制度建設(shè)，研究具體舉措。二是設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門。根據(jù)自身發(fā)展需要，各單位應(yīng)在規(guī)定的機構(gòu)編制框架內(nèi)，進一步優(yōu)化內(nèi)設(shè)機構(gòu)和職能配置，保障內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責(zé)。內(nèi)部審計部門所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)列入本單位年度經(jīng)費預(yù)算。三是加強審計隊伍建設(shè)。配備專業(yè)的審計人員，吸引具有財務(wù)、審計、風(fēng)險管理、法律等領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的人才加入內(nèi)部審計團隊。定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，主動報名參加審計機關(guān)組織的“以審代訓(xùn)”項目，通過審計業(yè)務(wù)規(guī)范指導(dǎo)，提高審計團隊的專業(yè)素質(zhì)。四是建立有效的溝通機制。在內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)監(jiān)督下，建立內(nèi)部審計部門與其他部門之間的溝通機制，確保審計信息及時傳達和反饋，共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高審計工作的透明度和參與度。

突出重點，細(xì)化內(nèi)部審計工作任務(wù) 一是突出內(nèi)部審計監(jiān)督重點。行政事業(yè)單位主要圍繞以下方面開展內(nèi)部審計：本單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、重要項目；本單位財政財務(wù)收支、年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況；本單位及下屬單位固定資產(chǎn)投資項目、物資和服務(wù)采購、專項資金管理使用情況；本單位內(nèi)部各部門、下屬單位遵守財政政策、法律法規(guī)、內(nèi)部制度及財務(wù)管理情況等。二是明確內(nèi)部審計組織形式。內(nèi)部審計根據(jù)管理需要可分為年度審計和專項抽審。一般每年至少安排一次年度審計，在各部門、下屬單位自查的基礎(chǔ)上，側(cè)重挑選幾個審計事項，對各部門、下屬單位進行全覆蓋審計。專項抽審主要根據(jù)上級審計部門要求和本單位年度工作安排，對部分重要工作、重大資金、重點崗位進行不定期專項抽查審計。三是創(chuàng)新審計方法與技術(shù)。引入現(xiàn)代審計方法和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、自動化審計等，加強審計信息化建設(shè)，增強大數(shù)據(jù)審計能力。利用信息技術(shù)手段加強內(nèi)部審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)共享和信息溝通，推動業(yè)務(wù)的動態(tài)反饋和全過程檢測，提升工作的規(guī)范化、科學(xué)化水平。四是充分挖掘資源。制定內(nèi)部審計方案和實施過程中可以充分利用前期外部審計、巡察巡視等報告成果，建立完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)購買服務(wù)機制，提高審計工作的質(zhì)效。

依法依規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序 內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)法律規(guī)定，遵循國家和行業(yè)的審計準(zhǔn)則和規(guī)范，確保審計工作合法合規(guī)。一是規(guī)范工作程序。內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)按照法定的審計程序和要求開展，確保審計計劃的制定、審計組的組成、審計證據(jù)的收集、審計結(jié)論的形成、審計報告的撰寫、審計整改的督促等各個環(huán)節(jié)都嚴(yán)格遵循規(guī)范和程序。二是堅持審計獨立性。內(nèi)部審計工作由內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭組織實施，并制定相應(yīng)的工作方案，每年初提出審計計劃，報單位黨組織研究同意后，按計劃組織實施。內(nèi)部審計工作組應(yīng)由與審計事項無利害關(guān)系，可以獨立、客觀履行審計職責(zé)的工作人員組成。內(nèi)部審計工作組獨立開展內(nèi)部審計工作，任何部門、下屬單位和個人不得拒絕、阻礙，被審部門、下屬單位應(yīng)當(dāng)如實反映情況，積極支持配合，按規(guī)定提供有關(guān)賬簿、憑證、報表、文件和資料等，協(xié)助內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作組對審計事項實施審計后，應(yīng)提出改進管理、提高效益的建議和糾正違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。三是嚴(yán)肅工作紀(jì)律。內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計、堅持原則，本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，實事求是地查找問題，不得敷衍了事，走過場，更不能濫用職權(quán)，玩忽職守。審計過程中要制作工作底稿，被審計部門、下屬單位要在工作底稿上簽字敲章確認(rèn)。審計結(jié)論應(yīng)做到事實清楚、定性準(zhǔn)確、客觀公正。

督促執(zhí)行，深化內(nèi)部審計結(jié)果運用 一是提高審計報告質(zhì)量。審計報告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計情況，提出針對性強、具有可行性的審計建議。同時，審計報告應(yīng)易于理解，便于非專業(yè)人員閱讀和把握關(guān)鍵信息。審計部門應(yīng)及時向被審計部門、下屬單位反饋審計結(jié)果，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，提出可行的解決方案。二是深化運用審計結(jié)果。將審計結(jié)果與績效考核掛鉤，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行責(zé)任追究，建立有效的激勵和約束機制。根據(jù)審計結(jié)果，對內(nèi)部控制制度進行修訂和完善，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，降低舞弊和錯誤的風(fēng)險。三是督促整改計劃執(zhí)行。督促被審計部門、下屬單位及時制定審計整改計劃，明確整改責(zé)任、措施和時限，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。對整改情況進行跟蹤審計，確保整改落實到位。對整改不力或?qū)掖纬霈F(xiàn)的問題，提出處理建議。四是總結(jié)提升審計經(jīng)驗。對審計項目進行歸檔管理，定期對審計檔案進行分析和總結(jié)，形成持續(xù)改進的內(nèi)部審計工作機制。與其他行政事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會等進行信息共享和交流，借鑒先進的審計方法和經(jīng)驗，持續(xù)提升內(nèi)部審計工作水平。