［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.024

［摘 要］隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展進入新時代，各類事業(yè)單位在推動國家發(fā)展中扮演著重要角色。然而，在迅速發(fā)展的同時，這些機構(gòu)也面臨著日益復(fù)雜多變的財務(wù)風(fēng)險挑戰(zhàn)。為確保事業(yè)單位能夠持續(xù)穩(wěn)定地運營并履行公共服務(wù)職責(zé)，必須加強內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作。文章旨在呼吁事業(yè)單位重視內(nèi)部控制管理并采取相應(yīng)措施，以確保財務(wù)安全和可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；財務(wù)風(fēng)險防范

［中圖分類號］C93文獻標(biāo)志碼：A

作為為公眾提供基本社會服務(wù)的法人組織，事業(yè)單位具有公益性質(zhì)、政府或其他組織設(shè)立與管理、收入來源多樣化、組織結(jié)構(gòu)穩(wěn)定以及需建立健全內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范機制等特征。只有通過不斷完善自身治理結(jié)構(gòu)和提高內(nèi)部控制水平，防范應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位才能更好地履行其使命，并為社會進步作出積極貢獻。

1 事業(yè)單位性質(zhì)與特征分析

事業(yè)單位是指由國家、地方政府或其他組織設(shè)立，以提供公益性服務(wù)為目的的法人實體，其具有以下特征。第一，事業(yè)單位具有公益性質(zhì)。其主要目標(biāo)是為公眾提供各種基本服務(wù)，如教育、醫(yī)療、文化等。這些服務(wù)對于社會的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要，并且在市場經(jīng)濟中往往無法完全由市場機制來調(diào)節(jié)和提供。第二，事業(yè)單位通常由政府或其他組織設(shè)立并管理。這意味著它們受到一定程度上的行政監(jiān)管和指導(dǎo)，并且需要遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度。與私營企業(yè)相比，事業(yè)單位更加注重公共利益和社會責(zé)任。第三，事業(yè)單位的收入主要來自政府撥款、捐贈以及自身經(jīng)營活動所產(chǎn)生的收入。雖然一部分事業(yè)單位可以通過銷售商品或提供服務(wù)來獲取一定程度上的經(jīng)濟效益，但其核心任務(wù)仍然是為公眾提供基本服務(wù)。第四，事業(yè)單位具有相對穩(wěn)定的組織結(jié)構(gòu)和人員編制。相比于市場競爭激烈的私營企業(yè)，事業(yè)單位更加注重長期發(fā)展和人才培養(yǎng)。它們通常擁有一支專業(yè)化、穩(wěn)定的員工隊伍，并且在管理上更加注重規(guī)范性和程序性。第五，事業(yè)單位需要建立健全的內(nèi)部控制管理體系以及財務(wù)風(fēng)險防范機制。由于其特殊性質(zhì)和公共利益屬性，事業(yè)單位面臨著一些特殊的財務(wù)風(fēng)險，如資金浪費、腐敗等問題。因此，建立有效的內(nèi)部控制管理體系對于保障事業(yè)單位正常運行和提高經(jīng)濟效益至關(guān)重要。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重要意義

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位在國家經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色。然而，由于其特殊性質(zhì)和運營模式，事業(yè)單位面臨著一系列的管理和財務(wù)風(fēng)險。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范具有重要意義。第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能夠提高組織效率和工作效益。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，可以規(guī)范各項工作流程和操作規(guī)范，并明確責(zé)任分工和權(quán)限限制［1］。第二，在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，事業(yè)單位面臨著各種外部風(fēng)險挑戰(zhàn)。良好的內(nèi)部控制管理能夠幫助機構(gòu)及時識別、評估并應(yīng)對這些風(fēng)險。例如，在資金運作方面，通過建立健全的預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)管機制以及內(nèi)部審計制度，可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保資金的安全和合理使用。同時，在人員管理方面，通過建立完善的招聘、培訓(xùn)與考核機制，可以提高員工素質(zhì)和能力水平，減少人為因素對組織運作的不利影響。第三，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理還有助于提升組織形象和信譽度。一個具備良好內(nèi)部控制體系的機構(gòu)能夠更好地履行社會責(zé)任，并樹立起誠信、透明、規(guī)范的形象。這不僅有助于吸引更多優(yōu)秀人才加入事業(yè)單位，也能夠增強其與政府部門、企業(yè)以及其他相關(guān)方之間的合作關(guān)系。第四，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范是推動國家治理現(xiàn)代化進程的重要一環(huán)。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展步伐加快，政府對事業(yè)單位的改革和監(jiān)管力度也在不斷加大。而健全有效的內(nèi)部控制體系是實現(xiàn)治理現(xiàn)代化目標(biāo)所必需的基礎(chǔ)條件之一。只有科學(xué)規(guī)范地開展內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作，才能夠更好地推動事業(yè)單位改革，提高其運行效率和管理水平。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的方法

3.1 完善內(nèi)部控制管理制度

事業(yè)單位加強內(nèi)部控制管理的重要方法是積極完善內(nèi)部控制管理制度。建立和完善內(nèi)部控制管理制度對于事業(yè)單位來說至關(guān)重要，它能夠幫助機構(gòu)規(guī)范運作、提高效率、防范風(fēng)險，確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)。第一，建立內(nèi)部控制管理制度需要明確責(zé)任分工。每個崗位都應(yīng)該有明確的職責(zé)和權(quán)限，并且相互之間有一定的監(jiān)督與協(xié)調(diào)機制。通過明確責(zé)任分工，可以避免職權(quán)濫用和責(zé)任推諉等問題的發(fā)生。第二，建立健全的審批流程是完善內(nèi)部控制管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。審批流程應(yīng)該包括對各個環(huán)節(jié)的審核、核準(zhǔn)和備案等程序，并且需要經(jīng)過多級審批以保證決策的合理性和科學(xué)性。同時，在審批流程中還應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在風(fēng)險。第三，加強財務(wù)管理是完善內(nèi)部控制管理體系不可或缺的一環(huán)。財務(wù)管理涉及資金使用、收支情況記錄、會計核算等方面，在這些方面必須建立起嚴(yán)格的制度和規(guī)范，確保資金使用的合理性和透明度［2］。第四，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)也是完善內(nèi)部控制管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)對組織運行情況進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。通過定期開展內(nèi)部審計工作，可以幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并不斷優(yōu)化組織運行。第五，在建立內(nèi)部控制管理制度時需要注重監(jiān)督與評估。事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立獨立的監(jiān)督機構(gòu)或委員會，對各項工作進行監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。當(dāng)然，事業(yè)單位也可以通過定期開展內(nèi)部審計等方式來檢查內(nèi)部控制管理制度是否得到有效執(zhí)行。

3.2 有效落實全面預(yù)算管理

事業(yè)單位作為公共機構(gòu)，其內(nèi)部控制管理工作的重要性不言而喻。全面預(yù)算管理是一種有效的手段，可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)資源合理配置、提高經(jīng)濟效益和社會效益。第一，事業(yè)單位需要建立健全的預(yù)算編制制度。這包括明確預(yù)算編制的程序和責(zé)任分工，確保各級負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制有清晰的認(rèn)識，并能夠按照規(guī)定進行操作。同時，還需要建立科學(xué)合理的指標(biāo)體系，以便更好地評估和監(jiān)控各項經(jīng)濟活動。第二，事業(yè)單位應(yīng)該加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與檢查。通過設(shè)立專門的監(jiān)察機構(gòu)或者委托第三方機構(gòu)進行審計等方式，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違反預(yù)算執(zhí)行情況的問題。此外，在日常工作中也要加強對資金使用情況、項目進展等方面的跟蹤與核查。第三，在全面預(yù)算管理中，事業(yè)單位還應(yīng)該注重信息化建設(shè)。通過引入先進技術(shù)手段和信息系統(tǒng)平臺，可以更好地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息透明，并提高工作效率。同時，也能夠更好地進行預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等工作［3］。第四，事業(yè)單位還應(yīng)該加強對全面預(yù)算管理的宣傳與培訓(xùn)。通過組織各類培訓(xùn)班、研討會等形式，提高員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識和理解，并掌握相關(guān)操作技能。此外，還可以通過內(nèi)部刊物、網(wǎng)站等渠道向社會公眾普及全面預(yù)算管理的重要性和意義。

3.3 增強內(nèi)部控制觀念和能力

事業(yè)單位要想加強內(nèi)部控制管理，就要提高工作人員的內(nèi)部控制觀念和能力。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采取以下四個方面的措施。第一，加強培訓(xùn)教育。通過組織內(nèi)部培訓(xùn)班、邀請專家舉辦講座等方式，向工作人員普及內(nèi)部控制的基本概念、原則和方法，并介紹相關(guān)法律法規(guī)和政策文件。同時，還應(yīng)該針對不同崗位的工作人員開展具體技能培訓(xùn)，提高他們在實際操作中運用內(nèi)部控制知識的能力。第二，建立健全內(nèi)部控制機制。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身特點和需求，建立適合自己的內(nèi)部控制框架和流程，并明確各級崗位職責(zé)和權(quán)限。同時，在執(zhí)行過程中要注重監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)糾正措施。此外，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上設(shè)置審批程序、雙重核算等防范性措施也是必要的。第三，加強溝通與協(xié)作。內(nèi)部控制管理需要各個部門之間的密切配合和有效溝通。事業(yè)單位應(yīng)該建立健全內(nèi)外部信息交流渠道，促進不同崗位之間的互動與合作。此外，還可以通過定期召開會議、組織座談會等形式，讓工作人員分享經(jīng)驗、交流問題，并及時解決存在的困難和矛盾。第四，加強內(nèi)部控制意識。事業(yè)單位應(yīng)通過各種途徑不斷強化工作人員的內(nèi)部控制意識?？梢酝ㄟ^組織內(nèi)部控制知識競賽、開展內(nèi)部控制宣傳活動等方式，讓工作人員深入了解到內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的重要性和必要性。同時，在日常工作中，也應(yīng)該注重對違反內(nèi)部控制規(guī)定行為的糾正和懲處，以此來形成良好的內(nèi)部控制氛圍。

4 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的策略

4.1 落實財務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的重要策略之一是制定和落實財務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)，具體包括以下四個方面。第一，保障資金安全是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控的首要目標(biāo)。事業(yè)單位通常涉及大量公共資金，如何確保這些資金不被挪用或濫用成了關(guān)鍵問題。因此，建立健全的預(yù)算管理制度、嚴(yán)格執(zhí)行審批程序以及加強對資金流向的監(jiān)督都是必不可少的手段。第二，提高資金利用效率也是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控的一個重要目標(biāo)。事業(yè)單位需要合理規(guī)劃和使用自身資源，確保每一筆投入都能夠最大限度地發(fā)揮作用。在這個過程中，可以通過優(yōu)化項目選擇機制、加強績效評估以及推動科學(xué)決策等方式來提高資源配置效率。第三，規(guī)范經(jīng)濟行為也是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控的目標(biāo)之一。事業(yè)單位應(yīng)該遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，在經(jīng)濟活動中堅持誠信原則，杜絕違規(guī)操作和不當(dāng)行為。同時，加強內(nèi)部審計和風(fēng)險評估工作，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，確保經(jīng)濟活動的合法性和規(guī)范性。第四，加強內(nèi)部控制是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)中至關(guān)重要的一環(huán)。事業(yè)單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制體系，明確各級崗位職責(zé)和權(quán)限，并進行有效監(jiān)督和檢查。此外，還需要加強對人員素質(zhì)培養(yǎng)和管理能力提升的培訓(xùn)，提高人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識。

4.2 加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是保障其經(jīng)濟安全和可持續(xù)發(fā)展的重要措施。為了做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作，事業(yè)單位應(yīng)該采取以下有效措施。第一，建立完善的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點和規(guī)模，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，并確保其嚴(yán)格執(zhí)行。同時，建立健全內(nèi)部控制體系，明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任與權(quán)限，并加強對關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)與監(jiān)督，以提高整體風(fēng)險防范能力。第二，加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測和分析。事業(yè)單位應(yīng)及時搜集、整理并分析相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，通過比較、趨勢分析等手段識別出潛在風(fēng)險因素，并及時采取相應(yīng)措施進行調(diào)整和預(yù)防。在進行數(shù)據(jù)分析時還需注意將其與實際情況結(jié)合起來進行綜合判斷，避免盲目依賴數(shù)字結(jié)果而忽視實際問題。第三，在預(yù)算編制過程中注重風(fēng)險因素考慮。在編制年度預(yù)算時，事業(yè)單位應(yīng)充分考慮可能存在的各種風(fēng)險因素，并進行合理的預(yù)測和評估。同時，還應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施和預(yù)案，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。第四，加強與外部機構(gòu)的溝通與合作。事業(yè)單位可以通過與銀行、審計機構(gòu)等外部機構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，及時了解市場動態(tài)和相關(guān)政策變化，并獲取專業(yè)意見和建議。此外，在面臨重大決策或發(fā)生重大財務(wù)風(fēng)險時，事業(yè)單位還可以尋求專業(yè)咨詢服務(wù)，以提高決策水平和風(fēng)險防范能力。

4.3 重視現(xiàn)代技術(shù)手段運用

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范要注重對現(xiàn)代技術(shù)手段的應(yīng)用。隨著信息化時代的到來，現(xiàn)代技術(shù)手段已經(jīng)成為各行各業(yè)不可或缺的一部分。在財務(wù)風(fēng)險防范方面，事業(yè)單位也需要充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段來提高效率、減少錯誤和欺詐行為。第一，事業(yè)單位可以運用電子支付系統(tǒng)來加強對資金流動的監(jiān)控和管理。傳統(tǒng)的紙質(zhì)支付方式容易出現(xiàn)資金流失、挪用等問題，而電子支付系統(tǒng)可以實時記錄每一筆交易，并且能夠自動生成相應(yīng)的報表和賬目。這樣一來，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)異常情況，還能夠更好地進行預(yù)算控制和內(nèi)部審計。第二，在采購過程中引入電子招投標(biāo)系統(tǒng)也是非常必要的。通過電子招投標(biāo)系統(tǒng)，事業(yè)單位可以將整個采購過程公開透明化，并且能夠有效避免腐敗行為和偏向性選擇。同時，該系統(tǒng)還能夠自動生成相關(guān)文件和合同，并且具備追溯功能，有助于保證采購活動的合規(guī)性。第三，在財務(wù)數(shù)據(jù)處理方面，事業(yè)單位可以借助大數(shù)據(jù)分析工具來進行風(fēng)險預(yù)警和數(shù)據(jù)挖掘。通過對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點和異常情況，并且能夠提前采取相應(yīng)的措施進行干預(yù)。此外，大數(shù)據(jù)分析還可以幫助事業(yè)單位更好地了解自身運營狀況，為未來的決策提供參考依據(jù)。第四，在信息安全方面也要注重現(xiàn)代技術(shù)手段的應(yīng)用。隨著網(wǎng)絡(luò)攻擊日益增多，事業(yè)單位需要加強對財務(wù)信息的保護。事業(yè)單位可以利用防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等技術(shù)手段來防范黑客攻擊和惡意軟件感染。

5 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范具有重要意義，不僅可以提高組織效率和工作效益，還能夠應(yīng)對外部風(fēng)險挑戰(zhàn)、提升組織形象和信譽度。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的背景下，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范已成為一項迫切需要解決的問題。只有通過全面深入地開展相關(guān)工作，才能夠確保事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展，并為國家經(jīng)濟社會發(fā)展做出更大貢獻。

參考文獻

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［作者簡介］劉曉紅，女，新疆昌吉人，昌吉市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局（昌吉市建設(shè)工程質(zhì)量安全消防技術(shù)服務(wù)中心），中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。