周頡　甘泗群

摘 要：大數(shù)據(jù)時(shí)代，各種信息化技術(shù)給企業(yè)的財(cái)稅業(yè)務(wù)帶來(lái)了深刻影響，同時(shí)也帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。特別是RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人技術(shù)，使原本占據(jù)財(cái)務(wù)人員大量時(shí)間的繁瑣工作變得簡(jiǎn)單而高效。本文分析了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人技術(shù)對(duì)高等職業(yè)院校財(cái)會(huì)專業(yè)核心課程企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的影響，探討了在大數(shù)據(jù)背景下課程改革并實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的方法和途徑。

關(guān)鍵詞：納稅實(shí)務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)化改革，RPA

DOI編碼：10.3969/j.issn.1002-5944.2024.10.042

20 21年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，提出加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機(jī)貫通，驅(qū)動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，進(jìn)一步優(yōu)化組織體系和資源配置[1]。在教育部發(fā)布的《高等職業(yè)教育?？茖I(yè)目錄（2 0 21年）》中，大數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程企業(yè)納稅實(shí)務(wù)也更名為智慧化稅費(fèi)申報(bào)與管理，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)大數(shù)據(jù)技術(shù)在職業(yè)技能中滲透與應(yīng)用。高等職業(yè)教育?？坪捅究茖I(yè)財(cái)會(huì)類專業(yè)全面更名，向大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型[2]。

企業(yè)納稅實(shí)務(wù)是財(cái)經(jīng)類專業(yè)如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)專業(yè)的傳統(tǒng)核心課程，在納稅實(shí)務(wù)教學(xué)過(guò)程中，也要及時(shí)引入新技術(shù)，培養(yǎng)適應(yīng)行業(yè)數(shù)字化與智能化的技術(shù)型人才。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人就是一種新技術(shù)。本文探討其對(duì)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程的影響，并分析在大數(shù)據(jù)背景下課程改革并實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的方法和途徑。

1 RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在稅務(wù)領(lǐng)域內(nèi)應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

RPA（Robotic Process Automation）作為提升企業(yè)流程自動(dòng)化運(yùn)營(yíng)效率的新技術(shù)，其能取代人類完成一些重復(fù)性高、規(guī)則明確的工作，可顯著提升流程效率，減少總體操作時(shí)間，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)流程自動(dòng)化也提供了新思路 [3]。

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在企業(yè)納稅申報(bào)流程中已有比較成熟的應(yīng)用，包括票據(jù)信息校驗(yàn)、稅費(fèi)核算、自動(dòng)納稅申報(bào)、增值稅發(fā)票驗(yàn)真等子流程，這些都非常適合標(biāo)準(zhǔn)化程序的制定與應(yīng)用。同時(shí)，由于機(jī)器人的準(zhǔn)確性高、錯(cuò)誤率低，可以避免人為因素導(dǎo)致的錯(cuò)誤，提高工作效率和質(zhì)量。而且，在一些特定的工作場(chǎng)景中，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人可以排除人為干預(yù)，保證數(shù)據(jù)的安全性和保密性。

2 企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程的特點(diǎn)和教學(xué)現(xiàn)狀分析

會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)是會(huì)計(jì)發(fā)展史上一次重大的變革，它以計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為依托，能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理，但基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、對(duì)賬、發(fā)票驗(yàn)真、發(fā)票開(kāi)具等還是需要人工手動(dòng)操作。納稅實(shí)務(wù)課程理論性強(qiáng)，稅率稅種復(fù)雜，計(jì)算量比較大，但規(guī)則明確、重復(fù)性高，在大數(shù)據(jù)背景下，完全可以以涉稅業(yè)務(wù)為起點(diǎn)，以各樣票據(jù)為載體，基于稅費(fèi)計(jì)算及申報(bào)繳納處理流程，對(duì)涉稅處理進(jìn)行全流程自動(dòng)化、智能化、標(biāo)準(zhǔn)化處理。

3 企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程體系結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化改革

湖北科技職業(yè)學(xué)院在企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)中實(shí)施了體系結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化改革，采用“教、學(xué)、做一體，以做為主”的教學(xué)方式，重構(gòu)傳統(tǒng)課程內(nèi)容，開(kāi)發(fā)相應(yīng)模塊機(jī)器人，讓學(xué)生在理解稅收含義和熟悉納稅實(shí)務(wù)基本操作的情況下，將智能工具應(yīng)用嵌入財(cái)務(wù)場(chǎng)景，以更好地適應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型。

3.1 課程結(jié)構(gòu)分解

企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程對(duì)標(biāo)涉稅財(cái)務(wù)人員職業(yè)崗位，基于工作過(guò)程系統(tǒng)化思想，在課程的設(shè)置上，通過(guò)對(duì)職業(yè)崗位群典型工作任務(wù)的分析，分解課程結(jié)構(gòu)。首先是介紹企業(yè)納稅基礎(chǔ)知識(shí)，包括發(fā)票驗(yàn)真、發(fā)票認(rèn)證，人工納稅申報(bào)流程；其次，按增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、其他稅費(fèi)的順序分別介紹各個(gè)稅種。每個(gè)稅種又以企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理流程為線索，以最新?tīng)I(yíng)改增后的稅收法律法規(guī)為依據(jù)，包含從企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的發(fā)生，到各稅種的確認(rèn)、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)的全流程。整門課程形成了系統(tǒng)的知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)過(guò)程，有利于學(xué)生更好地學(xué)會(huì)職業(yè)判斷，掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論知識(shí)和職業(yè)技能，更為今后的稅務(wù)工作提供更有力的信息化技術(shù)技能支撐。

3.2 內(nèi)嵌技術(shù)模塊

課程團(tuán)隊(duì)針對(duì)每個(gè)稅種，改革現(xiàn)有的核算與手工申報(bào)技能實(shí)訓(xùn)，創(chuàng)新性增加低代碼編程工具RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。例如在以往的教學(xué)過(guò)程中，在增值稅申報(bào)模塊，會(huì)給學(xué)生布置大量的稅費(fèi)計(jì)算習(xí)題，手工模擬報(bào)稅練習(xí)。改革后將增值稅稅費(fèi)計(jì)算、申報(bào)流程標(biāo)準(zhǔn)化，并開(kāi)發(fā)相應(yīng)的計(jì)算稅費(fèi)機(jī)器人、增值稅稅費(fèi)申報(bào)機(jī)器人、稅務(wù)申報(bào)表批量導(dǎo)出機(jī)器人、稅務(wù)申報(bào)表下載比對(duì)機(jī)器人等。每個(gè)模塊將流程標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化滲透到整個(gè)納稅申報(bào)工作崗位的方方面面。課程學(xué)習(xí)從開(kāi)發(fā)流程設(shè)計(jì)、機(jī)器人開(kāi)發(fā)，到機(jī)器人部署、運(yùn)行及維護(hù)，全面提升學(xué)生的開(kāi)發(fā)邏輯思維能力和創(chuàng)新意識(shí)。讓學(xué)生通過(guò)低代碼的圖形化編程工具打通中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境，同時(shí)提升學(xué)生設(shè)計(jì)合適的定制化程序的能力，簡(jiǎn)化工作流程，提高工作效率。

3.3 校企協(xié)同共建

將最新RPA流程機(jī)器人信息化手段融入課程中。新課程體系構(gòu)建企業(yè)真實(shí)場(chǎng)景，與浙江衡信教育科技有限公司企業(yè)方合作，利用衡信仿真網(wǎng)銀平臺(tái)、仿真開(kāi)票平臺(tái)、仿真納稅平臺(tái)、財(cái)務(wù)軟件等，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)教融合、雙元合作，打造業(yè)元素和教育元素融通新載體。通過(guò)RPA機(jī)器人的跨平臺(tái)溝通鏈接，解決了大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論割裂的問(wèn)題，真正讓流程自動(dòng)化融入財(cái)務(wù)工作場(chǎng)景中，豐富傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)邏輯框架，用標(biāo)準(zhǔn)化自動(dòng)化技術(shù)解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中重復(fù)勞動(dòng)、低附加值的工作。

3.4 考核方式創(chuàng)新

課程團(tuán)隊(duì)在課程考核環(huán)節(jié)中，采取“平時(shí)考核+過(guò)程項(xiàng)目考核+技能大賽考核+結(jié)果考核”等多元化評(píng)價(jià)方式，全方位多角度評(píng)價(jià)學(xué)生成績(jī)。

4 結(jié) 語(yǔ)

在本次實(shí)踐研究中，教學(xué)團(tuán)隊(duì)積極學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，將RPA融入納稅實(shí)務(wù)整個(gè)課程體系，順應(yīng)了智慧稅務(wù)的發(fā)展及稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型。但是，本研究也發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題需未來(lái)進(jìn)一步完善。首先，新技術(shù)對(duì)相應(yīng)的師資提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要求高校財(cái)會(huì)教師在短時(shí)間內(nèi)掌握更多更全面的信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，并能與自身傳統(tǒng)財(cái)務(wù)崗位技能相融合，整個(gè)財(cái)會(huì)教育知識(shí)體系也亟須重構(gòu)，如需增加數(shù)據(jù)科學(xué)與信息技術(shù)部分教育。其次，產(chǎn)教融合還應(yīng)更加深入，如可以同企業(yè)合作開(kāi)發(fā)相應(yīng)系列大數(shù)據(jù)課程，合作開(kāi)發(fā)課程標(biāo)準(zhǔn)和教學(xué)方案，積極引入企業(yè)課程數(shù)據(jù)庫(kù)與資源，豐富財(cái)經(jīng)教學(xué)資源庫(kù)。最后，未來(lái)應(yīng)積極探索“崗課賽證”綜合育人模式，將崗位、課程、競(jìng)賽和職業(yè)證書一體化融通，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，設(shè)置數(shù)字化復(fù)合型稅收人才培養(yǎng)目標(biāo)，全面提升基礎(chǔ)財(cái)稅人才實(shí)踐應(yīng)用能力和專業(yè)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》[J].中國(guó)稅務(wù)，2021（4）：9-13.

[2]龍志偉.大智移云背景下會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)現(xiàn)狀與需求分析[J].會(huì)計(jì)師，2021（21）：119-120.

[3]劉澤中.“RPA+AI”模式下對(duì)智能財(cái)務(wù)的應(yīng)用分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2021（4）：177-180.

作者簡(jiǎn)介

周頡，碩士，講師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)字化、RPA機(jī)器人。

（責(zé)任編輯：劉憲銀）

基金項(xiàng)目：本文受中國(guó)商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)職業(yè)教育分會(huì)2023年度科研課題“大數(shù)據(jù)+財(cái)會(huì)專業(yè)體系改革實(shí)踐研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2023GZ009A）、“鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下鄂西地區(qū)職業(yè)教育建設(shè)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2021GB185）資助。