李怡寧

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在承擔(dān)國(guó)家戰(zhàn)略任務(wù)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、促進(jìn)就業(yè)等方面發(fā)揮著不可替代的作用。資金管理作為國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心之一，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。然而，目前國(guó)有企業(yè)在資金管理中依然存在不少問題，這些問題直接影響到企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和競(jìng)爭(zhēng)力。因此，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，是提高國(guó)有企業(yè)資金管理水平的有效途徑之一。鑒于此，文章從內(nèi)部控制的概念、原則及基本結(jié)構(gòu)入手，對(duì)內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性及意義進(jìn)行闡述，對(duì)內(nèi)部控制視角下國(guó)有企業(yè)資金管理存在的主要問題進(jìn)行深入分析，并提出內(nèi)部控制視角下國(guó)有企業(yè)資金管理的改進(jìn)路徑，包括完善資金管理制度、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)等，以期為國(guó)有企業(yè)資金管理工作提供一些幫助和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；國(guó)有企業(yè)；資金管理；改進(jìn)路徑

一、引言

國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中扮演著重要的角色，其資金管理不僅關(guān)系到企業(yè)自身的生存發(fā)展，也關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和繁榮。然而，由于國(guó)有企業(yè)的體制性質(zhì)和管理機(jī)制的不足，導(dǎo)致了資金管理中存在一系列問題，如流程不透明、風(fēng)險(xiǎn)控制不足等。因此，從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的資金管理進(jìn)行全面的審視和改進(jìn)，是提高其經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。

二、內(nèi)部控制相關(guān)概念

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而在內(nèi)部采取的一系列方法、手段與措施的總稱。這一體系旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整性，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠性，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行。內(nèi)部控制不僅僅是一種管理手段，更是企業(yè)運(yùn)作中不可或缺的管理體系。這一管理體系涵蓋了組織結(jié)構(gòu)、政策和程序的全面框架，以確保企業(yè)的資源得到有效利用，財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制。內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要，因?yàn)樗鼮槠髽I(yè)提供了一種自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的機(jī)制，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。在內(nèi)部控制的框架下，企業(yè)建立了一系列的制度和程序，例如審批流程、會(huì)計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等，以確保內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，提高管理效率，降低錯(cuò)誤和失誤的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

（二）內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制原則是企業(yè)制定和實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)需要遵循的基本指導(dǎo)原則。這些原則旨在確保企業(yè)能夠有效管理風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)、保持財(cái)務(wù)信息的可靠性，并推動(dòng)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制原則主要包括以下幾點(diǎn)：一是合法性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依循國(guó)家制定的相關(guān)法規(guī)和法律框架。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定必須在法定范圍內(nèi)，不得違反國(guó)家法規(guī)。確保合法性原則的遵循有助于降低企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)運(yùn)作的合法性和合規(guī)性；二是整體性原則。要求財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須全面覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面。這包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算管理、資金計(jì)劃等。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃和短期目標(biāo)，并與其他內(nèi)部控制系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)。通過全面的內(nèi)控覆蓋，企業(yè)可以確保財(cái)務(wù)管理的全面性和協(xié)同性，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；三是針對(duì)性原則。內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地制定對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中薄弱環(huán)節(jié)切實(shí)有效的內(nèi)控制度。這意味著企業(yè)需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析，特別是關(guān)注可能存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。通過加強(qiáng)各環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)的有效控制，企業(yè)可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，降低錯(cuò)誤和失誤的概率。結(jié)合這三個(gè)原則，企業(yè)可以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在合法性、整體性和針對(duì)性方面得到充分的考慮和實(shí)施。這有助于建立一個(gè)符合法規(guī)、全面覆蓋、有針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)控和掌控水平。

（三）內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)

1. 事前防范

在事前防范階段，企業(yè)需建立嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，主要包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》《資金計(jì)劃管理辦法》等。上述規(guī)定為投資管理工作進(jìn)行了具體的指引，規(guī)定了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程。通過科學(xué)合理地設(shè)定職能部門、明晰各部門職能、形成統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理原則和職責(zé)劃分的制度，才能實(shí)現(xiàn)部門各司其職，建立了互相控制和共同監(jiān)管的良好局面。

2. 事中控制

在事中控制環(huán)節(jié)，企業(yè)需重視貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。這主要涉及對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)等的管理。并通過賬實(shí)盤點(diǎn)管理控制、存貨限額管理和實(shí)物隔離管理等方式，以實(shí)現(xiàn)賬面與現(xiàn)實(shí)相符，防止?jié)撛趽p失。

3. 事后監(jiān)督

事后監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的環(huán)節(jié)，其主要目的在于通過有效的審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。各職能部門應(yīng)及時(shí)反饋資金變動(dòng)信息，確保資金結(jié)構(gòu)、比例與計(jì)劃相符，產(chǎn)品賒銷符合信用政策，存貨控制與指標(biāo)一致，人、財(cái)、物使用與計(jì)劃相符，產(chǎn)品生產(chǎn)按計(jì)劃合理安排。

三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性及意義

（一）內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要。國(guó)有企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、穩(wěn)定社會(huì)就業(yè)等方面發(fā)揮著不可替代的作用。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些問題，資金管理不到位就是其中之一。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱力量，必須要做好資金管理工作。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，國(guó)有企業(yè)如何發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)重要問題。加強(qiáng)資金管理不僅能夠降低國(guó)有企業(yè)的成本支出，還可以保證資金合理使用、提高資金的利用效率。加強(qiáng)資金管理是提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑之一。

（二）內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理的意義

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理在內(nèi)部控制視角下具有重要意義。一是內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，能夠幫助國(guó)有企業(yè)建立更加科學(xué)、規(guī)范的資金管理體系，確保資金的合理配置和有效利用。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠更好地把握資金流向，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)健康水平；二是內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)資金管理可以幫助國(guó)有企業(yè)建立更為透明和規(guī)范的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制。透明的財(cái)務(wù)信息有助于提高企業(yè)的信譽(yù)度，增強(qiáng)投資者和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的信任，進(jìn)而降低企業(yè)的融資成本，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展；三是強(qiáng)化內(nèi)部控制視角下的資金管理還有助于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制，國(guó)有企業(yè)能夠更為準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定有效的對(duì)策，降低企業(yè)在市場(chǎng)波動(dòng)或不確定環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的穩(wěn)健運(yùn)作；四是加強(qiáng)內(nèi)部控制視角下的資金管理有助于提高企業(yè)的管理效率和競(jìng)爭(zhēng)力。規(guī)范的資金管理流程和科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效減少財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生，提高決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，使企業(yè)更具靈活性和應(yīng)變能力，更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的資金管理，不僅有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，還能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏。

四、內(nèi)部控制視角下國(guó)有企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）資金管理制度不完善

資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的生命線，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和生存。然而，部分國(guó)有企業(yè)在資金管理方面仍然面臨著困擾，其中之一是資金管理制度的不完善。資金管理制度的不完善可能導(dǎo)致資金流動(dòng)的不暢，增加了企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)不確定性。資金管理制度不完善的原因包括以下幾點(diǎn)：一是部分國(guó)有企業(yè)面臨缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金需求；二是管理體系存在不足，缺乏健全的內(nèi)部控制和審計(jì)機(jī)制，增加了資金管理的不透明性；三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制不足，使得資金面臨更大的不確定性。資金管理制度不完善將會(huì)造成以下危害：一是缺乏明確的資金管理政策和流程會(huì)導(dǎo)致決策的混亂和不確定性。在沒有明確規(guī)范的情況下，企業(yè)難以有效地規(guī)劃和使用資金，容易出現(xiàn)過度使用或滯留資金的情況，從而影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率；二是導(dǎo)致企業(yè)難以及時(shí)獲取準(zhǔn)確的資金信息。缺乏有效的資金監(jiān)控和報(bào)告機(jī)制，國(guó)有企業(yè)難以迅速了解資金流動(dòng)狀況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)和問題。這會(huì)影響企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)對(duì)能力，增加了經(jīng)營(yíng)的不確定性；三是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)資金使用的低效性。資金的不合理配置和使用可能使得國(guó)有企業(yè)的投資回報(bào)率下降，降低了企業(yè)的盈利能力。缺乏有效的資金計(jì)劃和預(yù)算體系，國(guó)有企業(yè)容易陷入短期財(cái)務(wù)壓力，難以實(shí)現(xiàn)資金的充分利用。

（二）信息系統(tǒng)建設(shè)不力

目前，部分國(guó)有企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)不力的現(xiàn)象較為突出。一是部分國(guó)有企業(yè)面臨著技術(shù)水平不足的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的建設(shè)無(wú)法緊跟科技發(fā)展步伐。缺乏先進(jìn)的技術(shù)基礎(chǔ)和專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，企業(yè)難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的信息系統(tǒng)需求，影響了系統(tǒng)的性能和穩(wěn)定性；二是信息系統(tǒng)建設(shè)不力與組織文化和管理理念不匹配有關(guān)。部分企業(yè)的管理層對(duì)信息系統(tǒng)價(jià)值的認(rèn)知不足，導(dǎo)致在資源投入和戰(zhàn)略規(guī)劃方面的不足。缺乏對(duì)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略地位的充分認(rèn)識(shí)，企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)中容易出現(xiàn)短視和投入不足的問題；三是項(xiàng)目管理不善也是信息系統(tǒng)建設(shè)不力的原因之一。部分企業(yè)在項(xiàng)目規(guī)劃、執(zhí)行和監(jiān)控等方面存在缺陷，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度滯后、成本超支或者無(wú)法滿足用戶需求。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理水平低

在國(guó)有企業(yè)的資金管理中，普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)管理水平相對(duì)較低的問題，究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：一是部分國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上存在欠缺，未能全面認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)和內(nèi)部環(huán)境中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)。這導(dǎo)致了在資金決策中，對(duì)可能的不確定性因素缺乏足夠的關(guān)注，從而增加了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)；二是部分國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方面存在明顯不足。缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和監(jiān)控體系，企業(yè)難以及時(shí)識(shí)別、量化和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這使得在市場(chǎng)波動(dòng)或外部沖擊發(fā)生時(shí)，企業(yè)往往處于被動(dòng)應(yīng)對(duì)的狀態(tài)，難以有效化解風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的沖擊，導(dǎo)致資金損失甚至經(jīng)營(yíng)困境；三是部分國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理決策上存在過于保守的傾向。過度謹(jǐn)慎可能導(dǎo)致企業(yè)在追求資金回報(bào)的同時(shí)，放緩了項(xiàng)目推進(jìn)的速度，錯(cuò)失了一些有利的發(fā)展機(jī)會(huì)。這種謹(jǐn)慎態(tài)度在一定程度上阻礙了企業(yè)的創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)力的提升；四是部分國(guó)有企業(yè)中信息披露不足也是風(fēng)險(xiǎn)管理水平低的一個(gè)重要原因。缺乏及時(shí)、準(zhǔn)確的信息披露機(jī)制使得內(nèi)外部利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，難以形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)判斷，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不當(dāng)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制體系中扮演著至關(guān)重要的角色，有助于發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化合規(guī)性，并提高管理效能。然而，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不當(dāng)時(shí)，可能導(dǎo)致信息失真、風(fēng)險(xiǎn)未被充分識(shí)別以及監(jiān)督不到位等問題。主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是存在審計(jì)目標(biāo)和范圍的不清晰。缺乏明確的審計(jì)目標(biāo)和范圍，使得內(nèi)部審計(jì)難以全面覆蓋企業(yè)各個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，導(dǎo)致一些潛在問題未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)；二是內(nèi)部審計(jì)程序可能缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，審計(jì)方法和技術(shù)水平不夠先進(jìn)，使得審計(jì)人員無(wú)法準(zhǔn)確、全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而難以提供具有實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)意義的審計(jì)結(jié)論和建議；三是存在內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高的情況，缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，影響審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的準(zhǔn)確理解，降低了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性也可能受到一定程度的干擾，進(jìn)而影響審計(jì)的公正性。

（五）績(jī)效考核管理有待加強(qiáng)

績(jī)效考核管理在組織運(yùn)營(yíng)中起著至關(guān)重要的作用，它不僅是對(duì)員工工作表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的工具，更是激勵(lì)和引導(dǎo)員工持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵機(jī)制。然而，目前績(jī)效考核管理在許多國(guó)有企業(yè)中仍存在著一系列亟待加強(qiáng)的問題。一是部分國(guó)有企業(yè)在績(jī)效指標(biāo)的制定上存在模糊不清的情況，導(dǎo)致員工對(duì)于期望目標(biāo)的理解存在偏差，影響了績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀性和公正性；二是績(jī)效考核往往過于注重量化指標(biāo)，忽視了員工在團(tuán)隊(duì)協(xié)作、創(chuàng)新能力以及領(lǐng)導(dǎo)力等方面的貢獻(xiàn)，缺乏全面性和多維度的評(píng)估體系；三是缺乏有效的績(jī)效反饋機(jī)制，很多員工對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不清楚，無(wú)法及時(shí)了解自身的優(yōu)勢(shì)和不足，從而影響了個(gè)體的成長(zhǎng)和發(fā)展動(dòng)力；四是一些組織在績(jī)效考核的周期和頻率上也存在較大的差異，有的過于頻繁，導(dǎo)致員工感到疲于奔命；有的間隔時(shí)間過長(zhǎng)，難以及時(shí)糾正工作偏差。

五、內(nèi)部控制視角下國(guó)有企業(yè)資金管理的改進(jìn)路徑

（一）完善資金管理制度

資金是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的核心要素，而完善的資金管理制度有助于提高對(duì)資金的精準(zhǔn)調(diào)配。通過建立有效的資金計(jì)劃和預(yù)測(cè)體系，企業(yè)能更好地預(yù)測(cè)和規(guī)劃資金需求，避免出現(xiàn)資金短缺或過剩，確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中有足夠的流動(dòng)性支持。要完善資金管理制度，就要做好以下幾點(diǎn)：一是制定全面而明確的資金管理政策，明確各項(xiàng)資金使用的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。確保政策符合法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供明確指導(dǎo)；二是制定長(zhǎng)期和短期的資金預(yù)算，考慮企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和項(xiàng)目需求。預(yù)算體系應(yīng)包括資金來(lái)源、運(yùn)用計(jì)劃、流動(dòng)性需求等方面的詳細(xì)規(guī)劃；三是優(yōu)化資金審批流程，設(shè)立資金使用的監(jiān)督機(jī)制，確保資金審批快速便捷；四是建立有效的現(xiàn)金管理制度，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金儲(chǔ)備以滿足日常運(yùn)營(yíng)需求，優(yōu)化支付結(jié)構(gòu)，降低現(xiàn)金流失和資金占用成本；五是引入風(fēng)險(xiǎn)管理工具和方法，建立資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制。識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)策略，確保資金運(yùn)作的穩(wěn)健性；六是提高企業(yè)的信息透明度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保資金的合規(guī)性和真實(shí)性，包括建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度、資金使用審計(jì)等，通過內(nèi)部控制體系防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

在數(shù)字時(shí)代大環(huán)境下，企業(yè)的信息系統(tǒng)不再僅僅是支持業(yè)務(wù)的工具，更成為提升競(jìng)爭(zhēng)力、推動(dòng)創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境、滿足客戶需求、提高運(yùn)營(yíng)效率的迫切需求。要加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，具體可以從以下幾點(diǎn)展開：一是組建專業(yè)的信息技術(shù)團(tuán)隊(duì)，包括系統(tǒng)分析員、數(shù)據(jù)庫(kù)管理員、網(wǎng)絡(luò)工程師等。他們應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)維和安全；二是對(duì)已有的信息系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)估，確保它們能夠互相協(xié)同工作。整合系統(tǒng)，避免信息孤島，提高數(shù)據(jù)流通性和共享性；三是根據(jù)企業(yè)的需求，選擇適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)，包括數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等。確保系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)的具體業(yè)務(wù)需求；四是推動(dòng)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，以提高信息系統(tǒng)的處理能力和靈活性。利用大數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)提供更準(zhǔn)確的決策支持。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基石。通過全面了解并積極管理可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性，減輕負(fù)面影響，確保業(yè)務(wù)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。要提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，具體從以下幾個(gè)方面開展：一是制定并實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、職責(zé)、流程和評(píng)估方法，確保風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略一致；二是組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，包括風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、分析師、法務(wù)專家等，他們應(yīng)該有能力識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，確保所有潛在風(fēng)險(xiǎn)都能被發(fā)現(xiàn)；四是對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性的評(píng)估，確定其對(duì)企業(yè)的影響和可能性。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，為風(fēng)險(xiǎn)制定合理的優(yōu)先級(jí)，有針對(duì)性地進(jìn)行管理；五是制定危機(jī)管理計(jì)劃，包括事前、事中和事后的應(yīng)對(duì)措施。明確責(zé)任人和行動(dòng)計(jì)劃，確保在危機(jī)發(fā)生時(shí)能夠迅速而有序地應(yīng)對(duì)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在當(dāng)今快速變化和競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督顯得尤為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是確保企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)的手段，更是幫助企業(yè)管理層更好地理解和應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率、增強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)的重要工具。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)能夠有效發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的問題，提高整體經(jīng)營(yíng)的透明度和穩(wěn)健性，為可持續(xù)的業(yè)務(wù)成功奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可采取以下措施：一是確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，直接向董事會(huì)或高級(jí)管理層報(bào)告，有助于防止內(nèi)部審計(jì)受到過多外部干擾，提高其獨(dú)立性和客觀性；二是制定全面而明確的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，覆蓋所有重要的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃一致；三是將內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)高、控制弱的領(lǐng)域，確保審計(jì)工作更具針對(duì)性和實(shí)效性，有助于提前發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)；四是重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)現(xiàn)可能存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和降低風(fēng)險(xiǎn)；五是確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地提交給董事會(huì)和高層管理層，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)清晰詳實(shí)，提供有效的決策支持。

（五）強(qiáng)化績(jī)效考核管理

明確的績(jī)效考核體系有助于確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施。通過設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)，能夠?qū)⒐菊w戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作的目標(biāo)，并通過考核評(píng)估反饋機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和調(diào)整執(zhí)行過程，確保組織的努力與公司戰(zhàn)略保持一致。要強(qiáng)化績(jī)效考核管理，就要做好以下幾點(diǎn)：一是制定明確、具體、可衡量的績(jī)效目標(biāo)，確保它們與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向一致。目標(biāo)應(yīng)該是具有挑戰(zhàn)性的，同時(shí)也能夠激發(fā)員工的積極性；二是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的績(jī)效考核體系，涵蓋多個(gè)維度，包括財(cái)務(wù)績(jī)效、運(yùn)營(yíng)績(jī)效、員工績(jī)效等，確?？己酥笜?biāo)全面反映企業(yè)的整體表現(xiàn)；三是制定明確的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每個(gè)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行具體而量化的定義，有助于降低主觀性，提高考核的客觀性和公正性；三是將企業(yè)績(jī)效目標(biāo)與員工的個(gè)人績(jī)效目標(biāo)相結(jié)合，確保每個(gè)員工都理解并與企業(yè)的整體目標(biāo)保持一致，提高員工對(duì)績(jī)效目標(biāo)的認(rèn)同感。

六、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，如何確保資金安全、提高資金使用效率、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是國(guó)有企業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。國(guó)有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要采取有效措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化績(jī)效考核管理，從而全面提升資金管理的水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏。

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（作者單位：國(guó)家能源集團(tuán)王曲發(fā)電公司）