張茹強

近年來，隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整和改革，以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜化，企業(yè)稅務籌劃管理的風險日益增大。因此，對于企業(yè)稅務籌劃的要求也越來越高，其重要性不言而喻?；诖耍疚氖紫忍接懥孙L險導向下企業(yè)加強稅務籌劃管理的現(xiàn)實意義；其次分析了企業(yè)在稅務籌劃管理工作中面臨的主要方向問題，如稅收政策的了解和掌握不及時、稅務籌劃管理人員素質(zhì)有待提升、稅務籌劃方案的綜合性相對不足、稅務內(nèi)控管理有待完善等；最后針對上述存在的主要問題提出了一系列應對措施，其中包括實時了解稅收政策變動、強化稅務籌劃管理隊伍建設(shè)、重視稅務籌劃方案的綜合性、建立良好的稅企關(guān)系、加大稅務籌劃管理的內(nèi)控力度等。希望通過上述分析與研究，以期為企業(yè)稅務籌劃管理的風險控制提供更多有效的參考和指導。

風險導向下企業(yè)加強稅務籌劃管理的現(xiàn)實意義

在當今的商業(yè)環(huán)境中，稅務籌劃管理已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要部分，而通過風險導向加強企業(yè)的稅務籌劃管理具有深遠的現(xiàn)實意義。一是，有助于企業(yè)更有效地應對稅收政策的變化。稅收政策的變化會對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。通過風險導向的稅務籌劃管理，企業(yè)可以及時識別和應對這些變化，避免因稅收政策的變化而產(chǎn)生不必要的稅務風險。二是，有助于企業(yè)更好地利用稅收政策的優(yōu)惠。稅收政策通常包含許多優(yōu)惠政策，如稅率減免、稅收抵免等。通過風險導向的稅務籌劃管理，企業(yè)可以更準確地理解和應用這些政策，從而最大限度地利用這些優(yōu)惠來降低企業(yè)的稅收負擔。三是，提高企業(yè)的治理效率和透明度。在風險導向的稅務籌劃管理中，企業(yè)需要建立和完善稅務內(nèi)控制度，以加強稅務籌劃的監(jiān)督和管理，這不僅可以有效避免稅務的違規(guī)行為，降低稅務風險，而且還有助于企業(yè)提高治理水平，進一步提升企業(yè)的公眾形象和信譽度。

企業(yè)稅務籌劃管理面臨的主要風險問題

稅收政策的了解和掌握不及時 在快速變化的經(jīng)濟環(huán)境和復雜的稅收政策背景下，企業(yè)在稅務籌劃管理上面臨的一大主要風險問題就是對稅收政策的了解和掌握不及時。稅收政策的變動會對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生深遠影響，包括企業(yè)的財務狀況、稅收成本、投資決策等方面。然而，稅收政策的復雜性和不斷變化也會使企業(yè)在理解和掌握最新的稅收政策方面面臨嚴峻挑戰(zhàn)。一旦企業(yè)不能及時了解和掌握稅收政策的變動，就可能導致企業(yè)的稅務籌劃出現(xiàn)偏差，進而增加企業(yè)的稅收風險。此外，對稅收政策的了解和掌握不及時，還可能導致企業(yè)錯過有利于其經(jīng)營活動的稅務優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。

稅務籌劃管理人員素質(zhì)有待提升 稅務籌劃是一個高度專業(yè)化的領(lǐng)域，需要具備深厚的稅法知識、豐富的實踐經(jīng)驗以及獨到的策略視角。然而，許多企業(yè)的稅務籌劃管理人員缺乏這些必要的素質(zhì)和能力。一方面，管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識和技能來理解和應用復雜的稅收政策，導致其在稅務籌劃過程中制定的籌劃方案不夠完善或錯過重要的稅務優(yōu)惠機會。另一方面，管理人員缺乏足夠的經(jīng)驗和視野來預見和應對稅務風險，使得企業(yè)在面臨稅收政策變化或稅務爭議時無法做出及時和有效的應對。

稅務籌劃方案的綜合性相對不足 在稅務籌劃過程中，企業(yè)需要考慮各種因素，包括稅法的規(guī)定、財務狀況、業(yè)務模式、市場環(huán)境等。然而，許多企業(yè)的稅務籌劃方案往往只關(guān)注一部分因素，忽視了其他重要因素的影響，導致稅務籌劃方案的綜合性不足。例如，一些企業(yè)過于關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，而忽視了稅務籌劃可能對企業(yè)財務狀況和業(yè)務運營的影響。綜合性不足還會導致企業(yè)的稅務籌劃方案無法最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的整體利益，從而增加企業(yè)的稅務風險。

稅務內(nèi)控管理有待完善 稅務內(nèi)控是企業(yè)稅務籌劃管理的重要組成部分，其能夠幫助企業(yè)有效地管理稅務風險，確保企業(yè)的稅務活動符合稅法規(guī)定。然而，許多企業(yè)的稅務內(nèi)控管理還存在著一些問題，這在一定程度上增加了企業(yè)的稅務風險。比如，一些企業(yè)的稅務內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的規(guī)章制度來指導和約束企業(yè)的稅務活動。此外，一些企業(yè)的稅務內(nèi)控監(jiān)督機制不健全，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務活動中的問題。這些問題都可能導致企業(yè)的稅務風險增大，甚至導致企業(yè)面臨重大的稅務糾紛。

企業(yè)稅務籌劃風險的應對措施

實時了解稅收政策變動 稅收政策的變化可能會對企業(yè)的稅務籌劃產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)需要及時了解和理解稅收政策的變化，以便做出適宜的策略調(diào)整。首先，企業(yè)可以通過建立專門的稅務信息收集和分析機制，實時了解稅收政策的變動，其中包括定期關(guān)注稅務部門的官方公告、訂閱相關(guān)的稅務新聞和報告，以及參加稅務研討會等。通過這些活動能夠幫助企業(yè)及時獲取到最新的稅收政策信息，從而能夠及時對其進行分析和解讀。其次，企業(yè)需要建立有效的稅務信息處理和傳播機制。當企業(yè)獲取到新稅收政策信息后，需要及時將政策信息予以分析、處理，并傳達給企業(yè)的決策者和相關(guān)員工。這就需要企業(yè)的稅務部門和其他相關(guān)部門之間有著良好的溝通和協(xié)作機制，以確保信息的準確和及時傳遞。最后，企業(yè)還需要將最新的稅收政策信息融入到其稅務籌劃的決策過程中。企業(yè)需要在了解了這些最新稅的收政策信息后立即對其進行策略調(diào)整與優(yōu)化，以最大程度地利用新政策優(yōu)惠?？傊?，面對稅收政策的變化，企業(yè)需要建立健全稅務信息系統(tǒng)，從收集、分析到傳播，確保信息的準確、及時。同時，還要將最新的政策融入到籌劃的決策之中，靈活調(diào)整策略，以利用政策優(yōu)勢，規(guī)避潛在的風險，促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

強化稅務籌劃管理隊伍的建設(shè) 為了有效地應對企業(yè)的稅務籌劃風險，加強稅務籌劃管理隊伍的建設(shè)至關(guān)重要。強化稅務籌劃管理隊伍建設(shè)不僅要關(guān)注到稅務團隊人員的數(shù)量，更要對到團隊的專業(yè)能力、技能和素質(zhì)提高關(guān)注。首先，企業(yè)需要根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務特點和稅務需求，配置適量的稅務人員。同時，要求稅務人員具備不同的專業(yè)背景和稅務處理專業(yè)技能，以便能夠處理各種稅務問題。例如，企業(yè)稅務團隊中，需要有具備理解和解釋稅法的人員、具備處理稅務審計和爭議的人員，以及能夠?qū)嵤┒悇栈I劃和優(yōu)化的人員。其次，企業(yè)需要為稅務籌劃管理團隊提供持續(xù)的培訓和發(fā)展機會，如定期的稅法培訓（如數(shù)據(jù)分析、風險管理和決策制定）、講座學習等，以確保團隊人員能夠準確的理解和應用最新的稅法規(guī)定，進一步提高其工作的效率和效果。再次，企業(yè)需要建立激勵和評價系統(tǒng)，以激勵稅務籌劃管理團隊的工作積極性和創(chuàng)新能力，包括績效目標（如減少稅務風險、提高稅務效率和創(chuàng)新稅務籌劃等）。最后，企業(yè)需要建立有效的稅務籌劃管理流程，以指導和規(guī)范稅務籌劃管理團隊的工作，包括稅務籌劃的戰(zhàn)略制定、實施和監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)。同時，企業(yè)也需要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以防止稅務違規(guī)和風險的發(fā)生。

重視稅務籌劃方案的綜合性 對于企業(yè)稅務籌劃風險的應對，重視稅務籌劃方案的綜合性是另一個重要的戰(zhàn)略，其要求企業(yè)在制定稅務籌劃方案時，不僅要考慮其對企業(yè)稅負的影響，還要充分考慮其對企業(yè)其他各項業(yè)務和運營活動的影響。首先，企業(yè)在制定稅務籌劃方案時，需要對其影響進行全面的評估，如企業(yè)稅負、現(xiàn)金流、業(yè)務運營、法律合規(guī)性、企業(yè)聲譽等各方面影響的評估。全面的評估可以幫助企業(yè)更全面地理解和控制稅務籌劃方案的風險，從而做出更好的決策。其次，企業(yè)需要將稅務籌劃方案的制定和實施與企業(yè)的其他業(yè)務和運營活動緊密結(jié)合起來。企業(yè)在進行稅務籌劃時需要考慮其對企業(yè)的業(yè)務戰(zhàn)略、運營策略、財務計劃等各項活動的影響，以確保稅務籌劃方案的綜合性和一致性。此外，企業(yè)還需要建立跨部門的協(xié)作機制，以提高稅務籌劃方案的綜合性，包括建立由財務部、法務部、運營部、市場部等各部門代表組成的稅務籌劃工作小組，以共同參與稅務籌劃方案的制定和實施?？绮块T的協(xié)作可以幫助企業(yè)更全面地理解和考慮稅務籌劃方案的各種影響，從而提高稅務籌劃方案的綜合性。最后，企業(yè)需要建立系統(tǒng)的稅務籌劃方案評估和監(jiān)控機制，以確保稅務籌劃方案的有效性和合規(guī)性，如定期對稅務籌劃方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)控和評估，以及對稅務籌劃方案可能產(chǎn)生的風險進行預警和控制等。

建立良好的稅企關(guān)系 建立良好的稅企關(guān)系是企業(yè)稅務籌劃風險應對措施中的核心環(huán)節(jié)，不僅涉及到企業(yè)與稅務機關(guān)的互動，也包括企業(yè)內(nèi)部各部門及員工對稅務問題的理解和處理方式。首先，企業(yè)需要積極與稅務機關(guān)建立和維護良好的溝通機制，這并非僅是在稅務問題上進行反應，而是需要將其作為企業(yè)日常運營的一部分。例如，企業(yè)可以定期向稅務機關(guān)反饋運營狀況，分享業(yè)務發(fā)展和財務數(shù)據(jù)，使稅務機關(guān)能夠更好地理解企業(yè)的運營模式和財務狀況。同時，企業(yè)也需要積極配合稅務機關(guān)的各項工作，以便為企業(yè)建立良好的稅務信譽提供保障。其次，企業(yè)內(nèi)部需要建立良好的稅務管理機制。企業(yè)需要確保各部門和員工對出現(xiàn)的稅務問題有著清晰的認識和理解。此外，企業(yè)還需要確保各部門和員工在策略執(zhí)行過程中，能夠充分考慮到稅務因素，以幫助企業(yè)更有效地進行稅務籌劃，減少內(nèi)部的稅務沖突和風險。最后，企業(yè)需要建立有效的稅務信息管理系統(tǒng)，以便對企業(yè)內(nèi)部的稅務信息進行收集、處理及分析，進而確保所有相關(guān)的稅務信息都能被有效管理和使用。同時，企業(yè)還需要建立信息共享機制，使企業(yè)內(nèi)部各部門和員工均能夠方便快捷地獲取和查閱其所需的稅務信息?？傊ㄟ^與稅務機關(guān)的溝通、建立良好的內(nèi)部稅務管理機制和有效的稅務信息管理系統(tǒng)，企業(yè)可以建立良好的稅企關(guān)系，從而有效地應對稅務籌劃風險，提高稅務管理的效率，增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

加大稅務籌劃管理的內(nèi)控力度 內(nèi)控力度的加大主要涉及到企業(yè)稅務籌劃流程的規(guī)范化、稅務決策的科學化、稅務信息的標準化以及稅務風險的系統(tǒng)性管理。首先，規(guī)范化的稅務籌劃流程。企業(yè)應建立明確、透明的稅務籌劃流程，包括稅務籌劃的前期準備、籌劃方案的制定、方案的執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的反饋四個階段。在每個階段，企業(yè)都應明確責任人、工作內(nèi)容和完成標準，以確保稅務籌劃的流程能夠有序、有效地進行。此外，企業(yè)還應建立完善的稅務籌劃流程監(jiān)控機制，定期對稅務籌劃流程的執(zhí)行情況進行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。其次，科學化的稅務決策。企業(yè)應借助現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建稅務決策模型，引入量化分析方法，以數(shù)據(jù)和事實為依據(jù)，進行更為精確、客觀的稅務籌劃決策。這既可以提高稅務籌劃的準確性和效率，也可以為企業(yè)提供更為詳盡、深入的稅務籌劃參考依據(jù)。再次，標準化的稅務信息。企業(yè)應建立稅務信息標準，規(guī)定稅務信息各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，以確保稅務信息的準確性和完整性。同時，企業(yè)還應利用信息技術(shù)，通過建立稅務信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務信息的自動化收集、處理和分析，以便企業(yè)能夠更為方便、快速地獲得和使用稅務信息。最后，系統(tǒng)性的稅務風險管理。企業(yè)應建立稅務風險管理體系，包括稅務風險的識別、評估、控制和反饋四個環(huán)節(jié)，針對不同的環(huán)節(jié)，企業(yè)都應分別制定針對性的、明確的工作規(guī)則和操作指南，為稅務風險的日常管理提供良好基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還應建立稅務風險監(jiān)控機制，定期對稅務風險的控制效果進行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改?？傊哟蠖悇栈I劃管理的內(nèi)控力度需要企業(yè)在政策制定、內(nèi)部溝通、信息管理和籌劃回顧等方面做出積極的努力。通過這些方式，企業(yè)可以更好地進行稅務籌劃，有效地應對稅務風險，進一步提高企業(yè)的稅務管理效率和質(zhì)量。

綜上所述，在風險導向下的企業(yè)稅務籌劃管理中，深入了解和掌握稅收政策的變動、強化稅務籌劃管理隊伍的建設(shè)、重視稅務籌劃方案的綜合性、建立良好的稅企關(guān)系以及加大稅務籌劃管理的內(nèi)控力度，都是至關(guān)重要的措施。這些措施的實施將有助于企業(yè)有效地應對稅務籌劃風險，從而提高稅務管理的效率和質(zhì)量。企業(yè)應將稅務籌劃視為一項重要的戰(zhàn)略任務，通過精細化管理和持續(xù)優(yōu)化，以實現(xiàn)稅務籌劃在企業(yè)日常運營和長期發(fā)展中的真正融入，從而推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

[作者單位：長春致遠永華會計師事務所（普通合伙）]