李媛媛

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要組成部分，必須高效運作以實現(xiàn)國家和社會的經(jīng)濟目標。成本控制作為企業(yè)管理的核心任務之一，對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關重要。在當前全球經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜多變的背景下，國有企業(yè)面臨著更為嚴峻的挑戰(zhàn)，如何有效控制成本、提高效率、優(yōu)化資源配置已成為擺在國有企業(yè)管理者面前的重要課題。而全面預算管理被廣泛認為是一種有效的工具，可以幫助國有企業(yè)合理分配資源，并確保成本控制在可接受范圍內。本文從基于全面預算管理的國企加強成本控制的重要性入手，對國有企業(yè)成本控制存在的問題進行分析，并提出基于全面預算管理的國有企業(yè)成本控制的優(yōu)化策略，以期為國有企業(yè)成本控制工作提供一些參考和借鑒，從而促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

基于全面預算管理國企加強成本控制中的重要性

有利于實現(xiàn)成本控制目標 基于全面預算管理的國有企業(yè)加強成本控制對于實現(xiàn)成本控制目標具有重要作用。這種管理方法強調將成本控制納入企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃中，從而確保資源的最優(yōu)化利用和企業(yè)成本的合理控制。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以全面分析各項成本，包括生產(chǎn)成本、運營成本以及管理成本等。這種綜合性地分析使得企業(yè)能夠深入了解成本結構，并識別出各個環(huán)節(jié)中可能存在的浪費和不必要支出。借助全面預算管理，國有企業(yè)能夠更好地制定成本控制策略，并在日常運營中對各項成本進行嚴格監(jiān)控，確保其在合理范圍內。

有利于實現(xiàn)資源優(yōu)化配置 一方面，全面預算管理幫助國有企業(yè)全面了解和監(jiān)控各項成本，包括人力資源、物料采購、生產(chǎn)設備和市場推廣等方面的成本。這種全面的成本監(jiān)控使企業(yè)能夠清晰地了解到每一項資源的利用情況，及時發(fā)現(xiàn)資源浪費和低效利用的問題，并采取相應的措施進行優(yōu)化調整。另一方面，通過全面預算管理，國有企業(yè)可以更加科學地制定資源投入計劃。管理者可以根據(jù)全面預算管理所提供的數(shù)據(jù)分析結果，對各項資源進行合理分配，避免資源的重復和過度投入，從而實現(xiàn)資源利用的最優(yōu)化配置。

有利于完善成本控制考核 一方面，全面預算管理有助于建立科學的成本控制考核指標體系。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以更全面地了解各項成本控制指標的變化趨勢，包括生產(chǎn)成本、運營成本和管理成本等。基于這些全面的成本數(shù)據(jù)，企業(yè)可以建立科學合理的成本控制考核指標體系，明確各項指標的權重和重要性，確保考核指標的公正性和科學性。另一方面，全面預算管理還有助于建立動態(tài)的成本控制考核機制。隨著市場環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略的調整，成本控制目標也會發(fā)生相應地變化。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以實時監(jiān)測各項成本指標的變化趨勢，并根據(jù)變化情況調整成本控制考核機制，使之更加符合實際的經(jīng)營需求和發(fā)展趨勢。

有利于優(yōu)化成本控制措施 一方面，全面預算管理可以幫助國有企業(yè)識別成本控制的痛點和薄弱環(huán)節(jié)。通過對各項成本的全面分析，企業(yè)可以清晰地了解到成本控制方面存在的問題和挑戰(zhàn)，從而制定針對性強、切實可行的成本控制措施，以解決存在的問題，并進一步優(yōu)化成本控制的效果。另一方面，全面預算管理有助于優(yōu)化成本控制措施的執(zhí)行過程。全面預算管理提供了全面的數(shù)據(jù)支持，使得企業(yè)可以更精準地監(jiān)控成本控制措施的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調整。

基于全面預算管理的國有企業(yè)成本控制存在的問題

成本預算與業(yè)務脫節(jié)嚴重且精細化程度不高 成本預算與業(yè)務脫節(jié)嚴重且精細化程度不高的原因主要有以下兩方面：一方面，國有企業(yè)無法有效地收集和分析關鍵成本數(shù)據(jù)，因此成本預算很容易與實際業(yè)務脫節(jié)。不完整或不準確的數(shù)據(jù)會導致預算的不準確性和無效性。另一方面，某些國有企業(yè)使用過于簡單或不適合其業(yè)務模型的預算方法，無法反映實際成本結構，導致過度一般化的預算，而不是基于具體的業(yè)務需求和活動。

成本預算編制有待完善 許多國有企業(yè)在制定成本預算時，往往面臨數(shù)據(jù)收集和分析不完整的挑戰(zhàn)。這導致了預算缺乏準確性和全面性，使企業(yè)在決策過程中無法充分考慮到所有相關因素。此外，成本預算編制通常涉及多個部門和業(yè)務領域的協(xié)調。如果國有企業(yè)內部溝通不暢或各部門之間缺乏有效的合作機制，預算編制過程可能無法充分考慮到各方利益和需求，從而影響預算的準確性和有效性。

成本預算監(jiān)督不到位 首先，部分國有企業(yè)管理層對成本預算的監(jiān)督和控制不夠重視，導致預算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督機制。管理層對于預算執(zhí)行情況的跟蹤不及時，使得潛在問題無法及時發(fā)現(xiàn)和解決。其次，監(jiān)督機制和流程不暢通導致監(jiān)督不到位。如果國有企業(yè)內部監(jiān)督流程不清晰或各個環(huán)節(jié)之間溝通不暢，就可能導致預算執(zhí)行過程中的信息傳遞不暢，使得監(jiān)督難以全面覆蓋。最后，一些國有企業(yè)缺乏足夠的技術支持和專業(yè)工具，無法有效監(jiān)控成本預算的執(zhí)行情況。缺乏適當?shù)能浖图夹g工具造成信息收集和分析的滯后，使得對成本執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠精準和全面。

成本預算與考核指標脫鉤 首先，國有企業(yè)在成本預算中設定了具體的成本控制目標，但這些目標與實際的業(yè)績考核指標并不一致。例如，成本控制目標可能側重于降低生產(chǎn)成本，而實際的業(yè)績考核指標卻更多關注市場份額或利潤率，這造成了兩者之間的脫節(jié)。其次，不同部門可能被賦予了不同的成本控制目標，這些目標可能在實際操作中產(chǎn)生沖突。例如，一個部門可能被要求降低成本，而另一個部門則被要求增加市場份額，這會導致部門間在資源利用和目標達成方面存在矛盾。

基于全面預算管理的國有企業(yè)成本控制的優(yōu)化策略

完善全面預算管理組織架構 完善的預算管理組織架構有助于確保組織的各個部門和團隊能夠在實施公司目標和戰(zhàn)略方面保持協(xié)調一致。它為不同部門提供了一個共享的目標框架，有助于確保資源分配和行動計劃與公司戰(zhàn)略保持一致。要完善全面預算管理組織架構，就要做好以下幾點：首先，預算不應僅由財務部門獨立制定。建立跨職能團隊，包括財務、市場、銷售和生產(chǎn)等部門的代表，以確保全面的信息和不同部門的參與。其次，制定清晰的預算編制流程，明確不同部門的職責和時間表。確保每個部門了解他們的角色和義務，并建立協(xié)作機制。再次，在組織中指定專職預算管理人員，他們負責監(jiān)督和協(xié)調預算的編制和執(zhí)行，以確保流程的有效性和一致性。最后，創(chuàng)建一個獨立的預算審核委員會，由高級管理層和內部審計人員組成，用于審查和驗證預算的合理性和準確性。此外，制定明確的預算政策，包括資金分配原則、費用分攤方法和異常情況的處理。這些政策應為所有員工提供指導。

優(yōu)化成本預算編制工作

（1）設置適合的預算目標

要設置適合的預算目標，可采取以下幾點：第一，國有企業(yè)可以分析過去的財務和成本數(shù)據(jù)，以了解以前的績效和成本趨勢。這可以作為設定新的預算目標的參考點。第二，預算目標應具體而可衡量。例如，不只是設定“降低成本”這一寬泛目標，可以明確指定“降低生產(chǎn)成本5%”。第三，考慮市場競爭情況來設定預算目標。如果市場競爭激烈，成本控制目標需要更加嚴格。第四，研究行業(yè)內的標準和最佳實踐，了解其他同類企業(yè)在成本控制方面的表現(xiàn)，這可以幫助確定合理的目標。第五，預算目標不是一成不變的，應該定期審查和調整，以適應市場變化、經(jīng)濟條件和公司內部變革。第六，與各個部門的負責人合作，確保他們能夠參與設定目標，這將增加目標的可行性和可接受性。

（2）展開科學的預算編制

要展開科學的預算編制，應從以下幾處著手：首先，設立明確的預算編制政策，詳細規(guī)定流程和責任，確保每個部門都了解其角色和義務。建立一個編制預算的標準操作程序，以確保一致性和透明度。其次，開發(fā)明確的成本分類體系，確保成本數(shù)據(jù)的準確性和一致性，以識別不同類型的成本，并使其容易被分析和管理。再次，投資先進的數(shù)據(jù)采集和分析工具，以自動化數(shù)據(jù)收集過程。這可以降低手動數(shù)據(jù)輸入的錯誤，加速數(shù)據(jù)分析的速度，幫助管理層更好地理解成本構成。最后，建立歷史數(shù)據(jù)存檔，以便分析和比較以前的預算和實際績效。這可以提供有關成本趨勢和歷史表現(xiàn)的重要信息。

加大成本預算監(jiān)管力度

（1）構建預算監(jiān)控體系

要構建預算監(jiān)控體系，具體可以從以下幾點展開：第一，明確定義各級管理層和部門在預算監(jiān)管中的責任和權限。確保每個部門和負責人了解其監(jiān)管職責，以便迅速采取行動。第二，設立專門的預算監(jiān)管委員會，由高級管理層和財務專家組成，負責監(jiān)督和審查預算執(zhí)行情況。第三，制定詳細的監(jiān)管政策和程序，包括如何審查、驗證和報告預算執(zhí)行情況。這些政策應明確目標、標準和流程。第四，投資數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析工具，以追蹤實際績效與預算目標之間的差異。這些工具可以提供實時數(shù)據(jù)和警報，幫助管理層及時采取行動。

（2）建立預算審調機制

要建立預算審調機制，就要做好以下幾點：首先，創(chuàng)建一個專門的部門或小組，負責審查和調整預算。這些人員應該具有財務和預算方面的專業(yè)知識。其次，制定清晰的審調政策，明確審調的目的、標準和流程。這可以確保審調過程的透明和一致性。再次，定期召開審調會議，由審調部門主持，與各個部門的代表一同審查和討論預算執(zhí)行情況。這有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。最后，比較實際績效數(shù)據(jù)與預算，以確定差異。這包括分析成本、收入、支出和其他關鍵績效指標。

構建成本預算考評機制

（1）建立考核機制

要建立考核機制，可采取以下幾點措施：一是明確定義具體的成本預算考核指標，這些指標應與組織的戰(zhàn)略目標和行業(yè)標準相一致。指標可以包括成本控制幅度、成本效益和盈虧平衡點等。二是將成本預算考核指標與各個部門和個人的績效目標相對應。確保每個部門和員工都知道他們的角色和責任，以實現(xiàn)預算目標。三是建立定期的考核審查和報告機制，以追蹤實際績效與預算指標之間的差異。這可以包括月度、季度和年度審查。四是使考核標準和過程透明，確保員工和管理層都能理解考核指標的計算方式和評估標準。

（2）建立激勵機制

要建立激勵機制，應從以下幾方面著手：首先，設立績效獎金制度，以獎勵那些成功實現(xiàn)或超越預算目標的部門和員工。獎金可以根據(jù)績效指標的達成程度進行分配。其次，提供與績效相關的晉升機會，以鼓勵員工積極參與成本控制工作。這可以包括晉升到更高職位或更具挑戰(zhàn)性的項目。再次，制定員工獎勵計劃，以鼓勵員工提出成本節(jié)約和效率改進的建議。這可以包括獎勵員工提出的創(chuàng)意和解決方案。最后，設立團隊獎勵制度，鼓勵部門或團隊一起合作，共同實現(xiàn)成本控制目標。獎勵可以根據(jù)整個團隊的績效來分配。

加強成本預算信息化建設水平

要加強成本預算信息化建設水平，就要做好以下幾點：第一，選擇成本預算軟件，確保其符合組織的需求和規(guī)模。軟件應具備數(shù)據(jù)集成、分析和報告功能，以簡化預算流程并提供準確的成本信息。第二，制定一致的成本編碼體系，以確保各個部門都使用相同的成本分類標準，便于數(shù)據(jù)比較和分析。第三，開發(fā)報表和分析工具，以便管理層和決策者能夠迅速訪問關鍵的成本信息，進行實時分析和制定決策。

綜上所述，全面預算管理不僅僅是一個預算制定和執(zhí)行的工具，更是一個系統(tǒng)性的管理模式，它涵蓋了企業(yè)的各個方面，從而有助于提高資源利用效率，優(yōu)化業(yè)務流程，并實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。因此，國有企業(yè)需要認識到其挑戰(zhàn)，并采取適當?shù)拇胧﹣砜朔@些障礙，完善全面預算管理組織架構、優(yōu)化成本預算編制工作、加強成本預算信息化建設水平，以確保國有企業(yè)的有效實施和長期成功。

（作者單位：中航天建設工程集團有限公司）