李樹萬

在當前數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮中，企業(yè)內(nèi)控控制管理作為保障企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)健運營的重要保障，其作用和意義更加凸顯。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的企業(yè)內(nèi)控控制管理不僅需要適應新的技術環(huán)境和管理模式，還需要面對日益復雜的信息安全和數(shù)據(jù)管理挑戰(zhàn)。本文首先概述了數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)控控制管理的意義，其次分析了數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)控控制管理中存在的問題，最后提出了一些改進策略，包括以政府政策驅(qū)動機制體制創(chuàng)新、加強對數(shù)字化背景下的內(nèi)控體系建設認識、充分發(fā)揮數(shù)字化的技術支撐和保障作用、加強數(shù)字化的風險意識和培訓以及加強企業(yè)數(shù)字化平臺建設等，以期為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供參考思路。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)控控制管理的意義

保護企業(yè)資產(chǎn)和數(shù)據(jù)安全 在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮中，企業(yè)內(nèi)控控制管理的有效性直接關系到企業(yè)資產(chǎn)和數(shù)據(jù)安全的保護。數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來了前所未有的便利和機遇，然而也伴隨著日益復雜的網(wǎng)絡安全威脅和信息泄露風險，企業(yè)需要建立全面的內(nèi)控控制管理體系，以確保資產(chǎn)安全、數(shù)據(jù)隱私和商業(yè)機密的完整性及保密性。第一，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)識別和防范來自內(nèi)部的潛在威脅，比如內(nèi)部數(shù)據(jù)泄露和不當操作所帶來的風險，通過建立嚴格的權(quán)限管理和監(jiān)控機制，企業(yè)可以限制員工在數(shù)據(jù)和資產(chǎn)處理過程中的訪問權(quán)限，確保數(shù)據(jù)的安全性和機密性不受損害。第二，面對日益普遍的網(wǎng)絡攻擊和黑客入侵，企業(yè)需投入更多資源來加強信息技術的安全防護，包括建立完善的防火墻系統(tǒng)、加密技術以及安全審計機制，以應對各種惡意軟件、網(wǎng)絡釣魚和數(shù)據(jù)篡改等安全威脅。第三，定期的安全漏洞評估和漏洞修復工作也是保障企業(yè)數(shù)據(jù)安全的關鍵環(huán)節(jié)，可以保證企業(yè)信息系統(tǒng)的穩(wěn)健性和可靠性。

提高業(yè)務流程的效率和準確性通過引入數(shù)字化技術和智能化系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)業(yè)務流程的自動化和標準化，大幅提升業(yè)務處理的效率和準確性，減少人為操作中的誤差和延遲，確保業(yè)務流程的快速執(zhí)行和高效完成，提高企業(yè)的運營效率和競爭力。另外，數(shù)字化轉(zhuǎn)型使企業(yè)可以更好地整合和利用內(nèi)外部的數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)業(yè)務流程的智能化和數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，通過采用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術，企業(yè)可以更準確地分析市場趨勢、客戶需求和產(chǎn)品表現(xiàn)，從而優(yōu)化業(yè)務流程并提高業(yè)務決策的準確性和及時性。

防范內(nèi)部欺詐和不當行為 在當前數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，企業(yè)內(nèi)控控制管理有助于預防和防范內(nèi)部欺詐及不當行為的發(fā)生。第一，通過建立嚴格的內(nèi)部控制機制和流程監(jiān)控系統(tǒng)，企業(yè)可以有效地監(jiān)督和審查員工的操作行為，防止不當行為的發(fā)生，及時發(fā)現(xiàn)和糾正員工存在的違規(guī)行為，保障企業(yè)運營的透明性和合規(guī)性，防范潛在的內(nèi)部欺詐和不端行為。第二，數(shù)字化轉(zhuǎn)型為企業(yè)提供了更多的數(shù)據(jù)分析和挖掘手段，企業(yè)可準確識別和預測潛在的風險和異常行為，及時發(fā)現(xiàn)并應對員工的不當行為和內(nèi)部欺詐行為，降低內(nèi)部欺詐的風險和損失。第三，加強員工道德教育和職業(yè)道德建設，降低員工參與不當行為和欺詐行為的概率，提高內(nèi)控控制管理的有效性和可靠性。

提升管理決策的準確性和可靠性 通過建立完善的數(shù)據(jù)采集和信息管理系統(tǒng)，企業(yè)可以更全面地收集和整合內(nèi)外部的關鍵數(shù)據(jù)，為管理層提供更全面的決策支持，為企業(yè)提供更多的數(shù)據(jù)分析工具和技術手段，通過對海量數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，幫助企業(yè)管理層更準確地理解市場趨勢、消費者需求和競爭對手動態(tài)，提高管理決策的準確性和時效性。大數(shù)據(jù)分析和智能化決策支持系統(tǒng)可以幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，降低決策過程中的主觀偏見和不確定性，通過利用人工智能技術和機器學習算法，企業(yè)可以建立預測模型和風險評估模型，對市場變化和潛在風險進行預測和規(guī)避，提高管理決策的科學性和可靠性。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)控控制管理中存在的問題

業(yè)務和工作模式缺乏創(chuàng)新意識 在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)內(nèi)控控制管理的業(yè)務和工作模式常常缺乏創(chuàng)新意識，如：傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)控控制管理體系往往依賴于傳統(tǒng)的手工操作和人工審核，缺乏對新興技術的理解和應用，導致對數(shù)字化技術的了解不足，企業(yè)管理者和內(nèi)控人員缺乏應對數(shù)字化挑戰(zhàn)的意識和能力；因數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，在實施過程中往往面臨不小的阻力和風險，企業(yè)管理者擔心數(shù)字化轉(zhuǎn)型會對現(xiàn)有的業(yè)務流程和工作模式產(chǎn)生沖擊，以及帶來的人員調(diào)整和資源調(diào)配問題，導致企業(yè)對創(chuàng)新意識的抵觸以及缺乏積極性，阻礙了內(nèi)控控制管理體系的更新和升級。

對內(nèi)控體系數(shù)字化建設的認識不足 目前，部分企業(yè)管理者和內(nèi)控人員對數(shù)字化技術在內(nèi)控體系中的應用和意義缺乏全面認識，對數(shù)字化技術趨勢和內(nèi)控數(shù)字化建設前景缺乏深入了解，導致部分企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中缺乏遠見和規(guī)劃，無法充分認識到數(shù)字化對內(nèi)控體系建設的重要性和緊迫性。另外，有研究認為：傳統(tǒng)管理思維和體系也是制約企業(yè)對內(nèi)控體系數(shù)字化建設認識不足的因素之一，部分企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的手工操作和人工審核模式，對于數(shù)字化技術在內(nèi)控管理中的價值和意義缺乏充分的認知和認可，這限制了企業(yè)對于內(nèi)控體系數(shù)字化建設的推動和實施，導致企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中錯失了發(fā)展機遇和競爭優(yōu)勢。

欠缺數(shù)字化風險的識別和管控能力 一方面，部分企業(yè)管理者和內(nèi)控人員對數(shù)字化風險的特點和形式認識不足，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入發(fā)展，企業(yè)面臨著諸如數(shù)據(jù)安全風險、信息泄露風險、網(wǎng)絡攻擊風險等新型數(shù)字化風險挑戰(zhàn)，然而，部分企業(yè)對這些風險的認知和理解還停留在表面，未能深入探究其背后的根本原因和解決方案。另一方面，缺乏專業(yè)的數(shù)字化風險識別和管控團隊也是影響企業(yè)內(nèi)控控制管理數(shù)字化風險能力的重要因素之一，數(shù)字化風險的識別和管控需要具備專業(yè)的信息安全、網(wǎng)絡安全和風險管理背景的專業(yè)團隊的支持，而部分企業(yè)缺乏專業(yè)團隊，導致其在數(shù)字化風險應對方面的能力有限。

沒有充分挖掘數(shù)據(jù)的深層價值 目前，部分企業(yè)內(nèi)控控制管理未能充分挖掘數(shù)據(jù)的深層價值，這主要是源于多方面的原因。首先，部分企業(yè)缺乏清晰的數(shù)據(jù)管理和分析戰(zhàn)略，導致在大量數(shù)據(jù)積累的情況下未能有效利用數(shù)據(jù)的深層價值，缺乏明確的數(shù)據(jù)分析目標和方法，使企業(yè)在面對龐大的數(shù)據(jù)量時無從下手，導致數(shù)據(jù)的潛在價值未能被充分挖掘和利用。其次，企業(yè)面臨數(shù)據(jù)質(zhì)量不高和數(shù)據(jù)碎片化的問題，這阻礙了數(shù)據(jù)深層挖掘的實施，數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題源自數(shù)據(jù)來源不明確、數(shù)據(jù)收集不規(guī)范等因素，導致企業(yè)難以建立完整、準確的數(shù)據(jù)基礎。最后，部分企業(yè)缺乏專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊和技術支持，導致其在面對復雜的數(shù)據(jù)分析和挖掘工作時缺乏足夠的人力和技術支持，數(shù)據(jù)分析需要專業(yè)的技術人才和工具支持，而部分企業(yè)由于各種原因缺乏相關團隊和技術，這限制了企業(yè)對數(shù)據(jù)深層價值的挖掘和應用。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)控控制管理的改進策略

以政府政策驅(qū)動機制體制創(chuàng)新 在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時代背景下，企業(yè)內(nèi)控控制不僅需要緊跟市場和技術的發(fā)展趨勢，更需要以政府政策驅(qū)動機制體制創(chuàng)新。首先，企業(yè)應建立完善的政策監(jiān)測機制，通過建立專門的政策監(jiān)測團隊或機構(gòu)，及時跟蹤并收集相關行業(yè)政策的動態(tài)信息。其次，企業(yè)需要加強對政策的深入解讀和研判，將政策變化與企業(yè)內(nèi)部控制需求相結(jié)合，并開展針對性的政策解讀培訓，提高員工對政策內(nèi)涵和外延的理解。同時，企業(yè)還應建立健全的政策應對機制，根據(jù)政策變化及時調(diào)整內(nèi)控措施，以確保企業(yè)內(nèi)部控制體系與政策要求相一致。再次，企業(yè)還應積極參與政策制定過程，加強與政府相關部門的溝通與合作，積極反映企業(yè)的需求和建議，為政策的制定提供參考和建議。最后，企業(yè)還應加強對于政策風險的評估和管控，建立科學的風險評估機制，針對可能出現(xiàn)的政策風險制定相應的對策和預案，以應對可能對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響。

加強對數(shù)字化背景下的內(nèi)控體系建設認識 加強對數(shù)字化背景下的內(nèi)控體系建設認識可提高企業(yè)對數(shù)字化內(nèi)控管理的認識和應用水平，對新技術和新趨勢具有敏感性和學習能力，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系建設，提升企業(yè)的管理水平和競爭力。一方面，企業(yè)需要加強對數(shù)字化技術發(fā)展趨勢和應用特點的學習及了解，關注數(shù)字化環(huán)境下內(nèi)控體系所面臨的新挑戰(zhàn)和新需求，組織內(nèi)部培訓和研討會，邀請專業(yè)人士就數(shù)字化背景下的內(nèi)控體系建設進行指導和講解，提高管理層和內(nèi)控人員的數(shù)字化意識和知識水平，建立內(nèi)部的數(shù)字化專家團隊或咨詢機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控體系建設提供專業(yè)的指導和支持，幫助企業(yè)更好地理解和應對數(shù)字化環(huán)境下的內(nèi)控挑戰(zhàn)。另一方面，積極借鑒行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的先進經(jīng)驗和成功案例，學習其在數(shù)字化背景下內(nèi)控體系建設的做法和經(jīng)驗，加強與相關行業(yè)協(xié)會和專業(yè)機構(gòu)的合作，參與行業(yè)內(nèi)的研討和交流活動，了解最新的行業(yè)發(fā)展動態(tài)和內(nèi)控管理趨勢，及時調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控體系建設方案，定期開展內(nèi)部評估和審查工作，對內(nèi)控體系建設進行全面的評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行改進和優(yōu)化。

充分發(fā)揮數(shù)字化的技術支撐和保障作用 積極引入先進的信息技術和數(shù)字化工具，包括人工智能、大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈等技術，以提高企業(yè)內(nèi)部運營效率和數(shù)據(jù)處理能力，建立完善的數(shù)字化安全保障體系，包括信息加密、網(wǎng)絡安全防護、數(shù)據(jù)備份與恢復等措施，確保企業(yè)數(shù)據(jù)的安全和穩(wěn)定。企業(yè)應建立數(shù)字化的監(jiān)控系統(tǒng)，實時監(jiān)測和預警企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)安全風險，加強對潛在威脅的識別和防范，同時建立數(shù)字化協(xié)同工作平臺，提高企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息共享和協(xié)作效率，加快決策和問題解決的速度，通過引入智能化的溝通工具和協(xié)作平臺，可以促進內(nèi)部團隊之間的有效溝通和協(xié)作，實現(xiàn)工作流程的優(yōu)化和協(xié)同效應的最大化。此外，還需要加強對員工的數(shù)字化技術的培訓和教育，提高員工的數(shù)字化意識和應用水平，培養(yǎng)員工利用數(shù)字化技術解決問題和創(chuàng)新工作的能力，從而促進企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利推進。

加強數(shù)字化風險的意識和培訓 企業(yè)需要始終將風險意識融入到日常工作中，建立完善的風險管理體系，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。首先，建立完善的數(shù)字化風險意識培訓體系，包括定期舉辦數(shù)字化風險意識培訓課程和講座，向企業(yè)管理層和員工普及數(shù)字化風險的基本知識和防范策略，開展實際案例分析和模擬演練，讓企業(yè)管理層和員工通過實際案例學習和模擬演練了解數(shù)字化風險的具體表現(xiàn)形式和應對方法，提高其在實際工作中的應變能力和處理風險的能力。其次，建立數(shù)字化的風險管理專家團隊，加強對數(shù)字化風險的研究和分析，及時掌握數(shù)字化風險的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，為企業(yè)提供專業(yè)的風險管理建議和技術支持，加強對內(nèi)部員工的風險意識教育，提高員工對數(shù)字化風險的敏感性和識別能力，培養(yǎng)員工主動發(fā)現(xiàn)和應對風險的意識，促進企業(yè)整體風險管理水平的提升。最后，建立數(shù)字化風險監(jiān)測和預警機制，通過建立風險監(jiān)測系統(tǒng)和預警平臺，實時監(jiān)測企業(yè)面臨的數(shù)字化風險，及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在風險，減少風險帶來的損失，加強對數(shù)字化風險管理政策和措施的宣傳和解讀，提高企業(yè)內(nèi)部對風險管理政策的遵從度和執(zhí)行力度，確保數(shù)字化風險管理工作的落地和實施效果。

加強企業(yè)數(shù)字化平臺建設 要加強企業(yè)數(shù)字化平臺建設，具體可從以下幾點展開：首先，注重提升數(shù)字化平臺的用戶體驗和易用性，根據(jù)員工和客戶的實際需求，設計簡潔直觀、功能完善的用戶界面，提高用戶的滿意度和粘性。其次，企業(yè)可以加強數(shù)字化平臺的安全保障和數(shù)據(jù)保護措施，建立完善的數(shù)據(jù)加密和權(quán)限管理機制，確保平臺數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性，防范信息泄露和安全漏洞等風險。最后，注重數(shù)字化平臺的智能化和個性化定制，結(jié)合人工智能和大數(shù)據(jù)分析技術，為企業(yè)提供個性化的服務和定制化的解決方案，提升數(shù)字化平臺的競爭力和創(chuàng)新能力。

本文探討了數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)控控制管理的關鍵作用和挑戰(zhàn)，深入分析了內(nèi)控控制管理在保護企業(yè)資產(chǎn)和數(shù)據(jù)安全、提高業(yè)務流程效率和準確性、防范內(nèi)部欺詐和不當行為、提升管理決策的準確性和可靠性等方面的作用，深入剖析了企業(yè)內(nèi)控控制管理在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中存在的問題與挑戰(zhàn)，并提出了一系列具體措施和建議，有助于企業(yè)更好地理解和應對數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的內(nèi)控控制管理問題，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

[作者單位：中興財光華會計師事務所（特殊普特合伙）]