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        風(fēng)險管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的問題與優(yōu)化

        2024-05-27 18:42:50李萌萌
        商場現(xiàn)代化 2024年10期
        關(guān)鍵詞:民營企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理

        摘 要:風(fēng)險管理與內(nèi)部控制密切相關(guān)?;谌諠u復(fù)雜的市場環(huán)境,民營企業(yè)面臨的風(fēng)險日益凸顯。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系難以達(dá)到促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求,構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系成為民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵途徑。文章結(jié)合多年工作實踐,通過闡述風(fēng)險管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義,結(jié)合風(fēng)險管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,提出優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體建議,以此助力于民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;民營企業(yè);財務(wù)管理

        風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。風(fēng)險管理即企業(yè)全面風(fēng)險管理,是企業(yè)用以降低風(fēng)險消極結(jié)果的決策過程。企業(yè)通過采取系統(tǒng)措施,選擇最優(yōu)化的風(fēng)險管理技術(shù),對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所導(dǎo)致的后果,從而以最小的成本獲得最大的效益。我國進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段,民營企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下,民營企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險日益多樣化,迫切要求企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,防范各類經(jīng)營風(fēng)險。

        一、風(fēng)險管理視域下優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實意義

        內(nèi)部控制是實現(xiàn)民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ),建立完善的內(nèi)部控制體系是民營企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段。構(gòu)建基于風(fēng)險管理視域下的內(nèi)部控制體系對民營企業(yè)而言具有重要的現(xiàn)實意義。

        1.有助于彌補民營企業(yè)內(nèi)部控制缺陷

        內(nèi)部控制主要是從流程合規(guī)角度出發(fā),對招投標(biāo)、銷售、資金等具體運營流程中的缺陷進(jìn)行整改。然而基于日益復(fù)雜的市場環(huán)境,尤其是在大數(shù)據(jù)時代,民營企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)多樣性、隱蔽性,導(dǎo)致傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系難以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險并消除。基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系,實現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合,將風(fēng)險管理融入內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中,前置風(fēng)險管理關(guān)口,實現(xiàn)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、合規(guī)管理等諸多要素的整合,形成綜合性管控體系,達(dá)到防范風(fēng)險、控制風(fēng)險、解決風(fēng)險的目的。

        2.有助于緩解民營企業(yè)融資難、融資貴問題

        長期以來由于民營企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險防范體系和規(guī)范的財務(wù)制度,導(dǎo)致企業(yè)難以獲得信貸支持,融資難、融資貴成為制約民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要瓶頸之一。而構(gòu)建基于風(fēng)險管理視域的內(nèi)部控制體系則可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)各項制度,“自上而下”地辨識、評估、識別風(fēng)險,并且圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)而細(xì)化各項財稅制度,提升企業(yè)財務(wù)信息透明度,滿足金融機(jī)構(gòu)信貸扶持政策的要求,以此獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸支持,形成參與資本市場工具的條件,從而解決民營企業(yè)融資難、融資貴問題。

        3.有助于推動民營企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

        民企活則經(jīng)濟(jì)活,推動民營企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。民營企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中面臨資金、技術(shù)、政策等因素的制約,企業(yè)風(fēng)險日益加劇?;陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系是以風(fēng)險防控為導(dǎo)向,遵循市場原則規(guī)范企業(yè)運營活動,進(jìn)而為數(shù)字化轉(zhuǎn)型夯實基礎(chǔ)。一方面,通過基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系能夠促使民營企業(yè)在內(nèi)控活動中融入風(fēng)險管理理念,便于企業(yè)本著防范風(fēng)險的原則對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造,以此適應(yīng)數(shù)字化業(yè)務(wù)流程要求;另一方面,基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系解決了信息孤島問題,企業(yè)利用人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)對財務(wù)管理模式進(jìn)行改革,由人工管理向智能管理轉(zhuǎn)變,打造業(yè)財融合系統(tǒng),助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

        二、風(fēng)險管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

        建立完善的內(nèi)部控制體系是防范風(fēng)險、提升民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有力保障。雖然近些年民營企業(yè)加大了內(nèi)部控制建設(shè)力度,但是對照風(fēng)險管理目標(biāo)暴露出民營企業(yè)內(nèi)部控制還存在不少問題。

        1.內(nèi)部控制環(huán)境氛圍相對淡薄,員工風(fēng)險防范意識不強(qiáng)

        內(nèi)部控制是一種自我管理、自我監(jiān)督的活動,其需要民營企業(yè)擁有相應(yīng)的環(huán)境氛圍。但是通過調(diào)查民營企業(yè)由于缺乏健全的組織架構(gòu)和強(qiáng)有力的約束,導(dǎo)致員工缺乏風(fēng)險防范意識,企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍不濃厚。例如,目前民營企業(yè)員工主動參與內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極性并不高,甚至部分民營企業(yè)管理者對建設(shè)內(nèi)部控制體系都存在抵觸情緒,導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)成效不高。

        2.內(nèi)部控制制度不健全,內(nèi)控制度落實不到位

        相對于大型企業(yè)而言,民營企業(yè)存在“一股獨大”的現(xiàn)象,內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)現(xiàn)象較為突出。內(nèi)部控制制度在實施過程中存在走過場的現(xiàn)象,暴露民營企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行方面存在較大的缺陷。一是民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善,存在制度漏洞。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),民營企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度更多是借鑒其他企業(yè),并未結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)情況及財務(wù)管理工作要求。二是民營企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。完善的內(nèi)部控制制度必須落到實處,但是民營企業(yè)由于缺乏規(guī)范的組織架構(gòu)體系,導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時更多從管理者主觀意愿入手,其并未嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。例如,雖然民營企業(yè)制定了嚴(yán)格的資金使用制度,但是民營企業(yè)在使用資金時并不嚴(yán)格履行審批程序,而是頭口報批管理者即可使用資金。

        3.風(fēng)險評估機(jī)制缺失,分析與甄別風(fēng)險方式單一

        建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制是及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、正確處理風(fēng)險的基礎(chǔ)。民營企業(yè)雖然近些年加大了風(fēng)險管理力度,但是其在風(fēng)險評估建設(shè)方面相對滯后,尤其是在分析與甄別風(fēng)險上存在方式單一、手段落后的問題。一是民營企業(yè)風(fēng)險評估準(zhǔn)備不足,未有效利用相關(guān)數(shù)據(jù)。風(fēng)險評估的基礎(chǔ)是掌握大量的業(yè)財數(shù)據(jù),但是民營企業(yè)在業(yè)財數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析上表現(xiàn)出統(tǒng)計不及時、匯總質(zhì)量不高的問題,這樣直接影響風(fēng)險評估的精準(zhǔn)性。二是目前民營企業(yè)在風(fēng)險評估方面普遍采取回避的方式,其并未科學(xué)衡量風(fēng)險與利益之間的關(guān)系,導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。例如,民營企業(yè)內(nèi)部控制更多集中在各項制度的制定上,其忽視從各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘風(fēng)險,結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)不能第一時間發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險。

        4.內(nèi)部控制監(jiān)督體系滯后,問題整改不到位

        首先,民營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系滯后。內(nèi)部監(jiān)督是改進(jìn)問題、消除風(fēng)險的重要手段?;趦?nèi)部審計人員專業(yè)性、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等因素的制約,民營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作方式較為滯后。例如,目前民營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作仍然是以傳統(tǒng)人工核算會計數(shù)據(jù)的模式為主,其并未有效利用業(yè)財融合系統(tǒng)。當(dāng)然民營企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面存在較大的短板,內(nèi)部控制信息系統(tǒng)還未全面覆蓋。其次,民營企業(yè)內(nèi)部審計整改不到位。監(jiān)督審計是手段,整改是目的。民營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的主要目的是發(fā)現(xiàn)問題解決問題,促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。然而當(dāng)前民營企業(yè)將精力放在內(nèi)部審計過程上,其忽視了對內(nèi)部審計結(jié)果的整改,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)屢審屢犯的現(xiàn)象。剖析原因主要是由于民營企業(yè)對內(nèi)部審計監(jiān)督工作不重視,在企業(yè)內(nèi)部并未形成全員審計的工作格局,導(dǎo)致內(nèi)部審計效能不高。

        三、風(fēng)險管理視域下優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

        1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,強(qiáng)化風(fēng)險管理基礎(chǔ)

        內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的主要工具,內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)性要素。因此民營企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,為風(fēng)險管理夯實基礎(chǔ)。首先,民營企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu),設(shè)置風(fēng)險管理部門。長期以來民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門缺失,為改變此種現(xiàn)狀,民營企業(yè)要圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo),對內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,明確風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的職能與崗位職責(zé),形成相互監(jiān)督、相互約束的組織架構(gòu)體系。例如,基于民營企業(yè)存在的管理者“獨裁”現(xiàn)象,企業(yè)要建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理部門,其主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)各項決策制定是否合理合規(guī)、各項政策制度是否落實等,以此讓企業(yè)在相對安全的環(huán)境中發(fā)展。其次,民營企業(yè)要加強(qiáng)宣傳,提升工作人員的風(fēng)險防范意識?;陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系要求全員樹立風(fēng)險防范意識,只有全員參與到內(nèi)控體系建設(shè)中才能助推內(nèi)控體系落地見效。民營企業(yè)員工存在“內(nèi)控建設(shè)屬于財務(wù)人員職責(zé),與業(yè)務(wù)部門無關(guān)”的觀點,為此民營企業(yè)要從宣傳教育入手,通過舉辦各種形式的教育培訓(xùn)活動,讓員工認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和員工個人利益,激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的積極性,增強(qiáng)員工風(fēng)險防范意識,將防范風(fēng)險意識融入具體業(yè)務(wù)活動中,最大程度規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。最后,營造良好的企業(yè)文化,增強(qiáng)員工的歸屬感與凝聚力。良好的企業(yè)文化是促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基本要素,民營企業(yè)要將風(fēng)險防控融入企業(yè)文化建設(shè)中,營造良好的風(fēng)險防范氛圍,形成人人遵守內(nèi)控制度、人人參與內(nèi)控建設(shè)的氛圍,從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

        2.健全內(nèi)部控制制度,落實內(nèi)控制度責(zé)任

        為進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效融合,民營企業(yè)要結(jié)合自身情況,制定完善的內(nèi)控制度,確保各項內(nèi)部控制制度落地見效。首先,民營企業(yè)要制定完善的內(nèi)部控制制度,明確業(yè)務(wù)流程。長期以來民營企業(yè)經(jīng)營管理人治色彩濃厚,導(dǎo)致各項制度形同虛設(shè)?;诂F(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)的迫切要求,民營企業(yè)要根據(jù)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境,及時梳理各項制度,通過修正與更新等方式建立完善的內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動。例如,在現(xiàn)金管理方面,由于民營企業(yè)缺乏健全的資金管理制度,導(dǎo)致民營企業(yè)管理者個人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混為一談,存在較大的財務(wù)風(fēng)險。為此民營企業(yè)要建立完善的資金管理制度,明確資金審批細(xì)則以及使用流程,將資金申請、審核、下?lián)?、使用等置于?guī)范的制度下,形成規(guī)范化、合法化的流程。其次,以風(fēng)險管理為導(dǎo)向,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實施管理。內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮效果關(guān)鍵在于實施環(huán)節(jié),民營企業(yè)要強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實施情況的監(jiān)督,重點考核內(nèi)部控制制度實施過程,將風(fēng)險管理納入內(nèi)部控制制度實施過程中。例如,在財務(wù)審批管理環(huán)節(jié),雖然企業(yè)建立了相對完善的財務(wù)審批管理制度,明確不同崗位的審批權(quán)限、審批內(nèi)容以及審批流程等,但是其更多是從業(yè)務(wù)規(guī)范視角開展,并未立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),忽視了風(fēng)險因素。因此民營企業(yè)要以風(fēng)險管理為出發(fā)點,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實施管理工作,既要嚴(yán)格按照各項內(nèi)部控制制度要求做好相關(guān)業(yè)務(wù)工作,也要在實施內(nèi)部控制制度時防范風(fēng)險,以此實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理的深度融合。

        3.構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制,有效化解潛在風(fēng)險

        業(yè)務(wù)活動中的各種風(fēng)險是內(nèi)部控制的對象,通過風(fēng)險評估分析與甄別各項業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險是內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)。為及時化解潛在風(fēng)險,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,民營企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險評估機(jī)制。首先,民營企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集業(yè)財資料,為風(fēng)險識別與分析提供基礎(chǔ)。風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程,及時識別風(fēng)險是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。在信息化時代背景下,民營企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)多樣化、隱蔽化,如何在海量的數(shù)據(jù)信息中挖掘有用信息是防范風(fēng)險所要解決的重要問題。盡可能掌握業(yè)財信息、找出業(yè)財數(shù)據(jù)信息內(nèi)部關(guān)聯(lián)規(guī)律是識別風(fēng)險的重要手段,為此民營企業(yè)要積極構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng),利用財務(wù)信息系統(tǒng)及時掌握企業(yè)經(jīng)營管理中的各項數(shù)據(jù),以此第一時間根據(jù)數(shù)據(jù)變化情況分析與甄別風(fēng)險。其次,選擇與民營企業(yè)相適應(yīng)的風(fēng)險評估方式。風(fēng)險評估方式包括專家咨詢、調(diào)查研究等方式,民營企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營情況選擇相應(yīng)的風(fēng)險管理策略。對于中小型民營企業(yè),由于其自身經(jīng)營方式比較靈活,其可以采取風(fēng)險規(guī)避或者轉(zhuǎn)移等方式。對于大型民營企業(yè),為了維護(hù)市場地位、提升信用度,企業(yè)可以衡量風(fēng)險與利益之間的關(guān)系,最大程度降低風(fēng)險、提升經(jīng)濟(jì)效益。最后,制定風(fēng)險關(guān)鍵點清單,根據(jù)風(fēng)險清單制定相應(yīng)的解決措施。民營企業(yè)要結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果制定關(guān)鍵點風(fēng)險清單,構(gòu)建三級指標(biāo)體系,從戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險以及合規(guī)風(fēng)險等方面入手挖掘相應(yīng)的風(fēng)險點,并且明列三級指標(biāo)風(fēng)險點,以此形成臺賬制度,督促民營企業(yè)圍繞風(fēng)險關(guān)鍵點制定整改措施,將風(fēng)險控制在最小

        范圍內(nèi)。

        4.構(gòu)建協(xié)同高效的監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化風(fēng)險隱患整改

        內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時加以改進(jìn)?;陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系凸顯監(jiān)督機(jī)制的重要性,致力于形成與內(nèi)部環(huán)境、控制活動相匹配的系統(tǒng)。內(nèi)部控制監(jiān)督是項系統(tǒng)工作,需要民營企業(yè)各部門、全體員工的參與。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境下,民營企業(yè)需要從以下幾個方面著手。一是構(gòu)建協(xié)同高效的監(jiān)督機(jī)制,形成監(jiān)督合力。內(nèi)部控制監(jiān)督需要多部門參與,為了集中力量防范風(fēng)險,民營企業(yè)要以多元化的方式組建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu),將風(fēng)險管理權(quán)限賦予相應(yīng)的部門,以此讓更多的人員參與到內(nèi)部控制監(jiān)督體系中。例如,民營企業(yè)要建立獨立的內(nèi)部審計部門,組建由民營企業(yè)管理者、各部門經(jīng)理參與的內(nèi)部審計委員會,提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。二是發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。會計監(jiān)督是內(nèi)部控制監(jiān)督的重要方式,其主要是財務(wù)人員憑借特殊的崗位和職權(quán)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督,確保各項業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)。民營企業(yè)要發(fā)揮會計監(jiān)督的作用,利用會計監(jiān)督的優(yōu)勢及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患,并采取解決措施。三是利用外包等方式聘請專業(yè)審計人員或者機(jī)構(gòu),及時發(fā)現(xiàn)與解決風(fēng)險隱患。相對于大中型企業(yè)而言,民營企業(yè)無論是在人力資源配置還是在組織架構(gòu)等方面均存在差異,尤其是在內(nèi)部審計人員配置上面臨專業(yè)人員不足、部門獨立性差等問題。針對該問題,民營企業(yè)要積極與外部審計機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)溝通,以外包方式吸引外部優(yōu)質(zhì)資源,以此實現(xiàn)監(jiān)督成果共享,形成監(jiān)督合力,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效能。

        四、結(jié)語

        總之,風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ),基于日益復(fù)雜的市場環(huán)境,民營企業(yè)要構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系,形成以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以增值為目的的經(jīng)營管理模式,從而助力民營企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型,實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

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        作者簡介:李萌萌(1988— ),女,河北正定人,本科,中級會計師,研究方向:民營企業(yè)融資、財務(wù)管理。

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