沈雯 中通服供應(yīng)鏈股份有限公司重慶分公司

引言

隨著全球化進程的加速，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變得越來越復雜。全球市場的機遇增多，企業(yè)可以利用更加廣闊的市場和資源，企業(yè)也會遇到來自不同國家和地區(qū)的激烈競爭、經(jīng)濟政策的變化、匯率波動、供應(yīng)鏈的不確定性等多重風險，這些風險對企業(yè)的穩(wěn)定運營和長期發(fā)展構(gòu)成了挑戰(zhàn)，使得企業(yè)更加需要一個有效的內(nèi)部控制體系來識別、評估和應(yīng)對這些風險。

一、風險管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色

風險管理為企業(yè)提供了一個全面的框架，使企業(yè)可以在不斷變化的外部環(huán)境和內(nèi)部條件下，識別出影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種風險，這種識別涵蓋財務(wù)風險、運營風險、市場風險，還涵蓋法律合規(guī)風險、技術(shù)風險等多方面，憑借對這些風險的全面識別，[1]企業(yè)可以更好地準備應(yīng)對策略，減少不確定性對企業(yè)運營的影響。風險管理強調(diào)了風險評估的重要性，該過程關(guān)系對已識別風險的影響程度和發(fā)生性的評價，憑借定量和定性的方法，企業(yè)可以確定哪些風險需要優(yōu)先管理、哪些可以接受或憑借其他方式處理，這種有針對性的風險評估，為企業(yè)制定有效的風險應(yīng)對措施奠定了堅實的基礎(chǔ)。風險管理促進了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)改進和完善。內(nèi)部控制措施的設(shè)計和實施，都是基于對企業(yè)面臨的主要風險的認識和評估。隨著外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件的變化，風險管理機制確保了內(nèi)部控制措施可以及時調(diào)整和更新，適應(yīng)新的風險狀況，保持控制措施的有效性和相關(guān)性。風險管理增強了企業(yè)的風險意識和風險文化，[2]這對內(nèi)部控制的有效性至關(guān)重要。當企業(yè)的每個成員都可以認識到風險管理的重要性，并在日常工作中主動識別和報告潛在風險時，企業(yè)的內(nèi)部控制體系就可以更加靈活和有效地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。

二、基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

（一）提高風險管理意識

1.培訓與教育

在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，培訓與教育是不可忽視的一環(huán)。它為提升員工對內(nèi)部控制和風險管理的認識、理解及執(zhí)行能力奠定了基礎(chǔ)。有效的培訓與教育計劃確保所有層級的員工都可以理解他們在內(nèi)部控制體系中的角色和責任，以及如何在日常工作中實施這些控制措施。[3]培訓內(nèi)容應(yīng)覆蓋企業(yè)的風險管理政策、程序和工具，應(yīng)涵蓋對新興風險的識別和應(yīng)對方法，憑借定期的培訓和持續(xù)教育，員工可以不斷更新其風險管理知識和技能，這對構(gòu)建一個可適應(yīng)快速變化環(huán)境的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。培訓和教育還促進了一個學習和改進的文化，鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制體系的改進工作中來，提高整個體系的有效性和靈活性，[4]憑借系統(tǒng)的培訓與教育，可保證內(nèi)部控制體系的各個部分和流程得到有效實施，為企業(yè)的風險管理提供了堅實的人力資源支持，這種方法增強了員工對風險管理重要性的認識，還提高了他們識別和應(yīng)對風險的能力，為企業(yè)創(chuàng)造了一個更加安全、穩(wěn)定的運營環(huán)境。

2.建立風險管理文化

風險管理文化的建立是企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的關(guān)鍵，這種文化的核心在于將風險意識和風險管理的原則深植于企業(yè)的日常運營和決策過程之中。風險管理文化的形成需要從企業(yè)的最高層開始，[5]憑借領(lǐng)導層的示范作用和對風險管理重要性的強調(diào)，激發(fā)全體員工對風險管理的重視。在這種文化中，風險管理被視為每個人的責任，每個員工都應(yīng)該在其職責范圍內(nèi)識別和管理風險。企業(yè)需要憑借明確的政策、流程和激勵機制來支持風險管理文化的建立和發(fā)展，涵蓋創(chuàng)建一個開放的溝通環(huán)境，鼓勵員工報告潛在的風險和弱點，而不是將其隱藏起來。憑借對成功的風險管理實踐給予認可和獎勵，提高員工的積極性和參與度。企業(yè)還需定期評估其風險管理文化的成熟度和有效性，保證文化的持續(xù)發(fā)展可以與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和外部環(huán)境的變化保持一致。[6]建立起來的風險管理文化將成為企業(yè)內(nèi)部控制體系不可或缺的組成部分，為企業(yè)應(yīng)對各種內(nèi)外部挑戰(zhàn)奠定了堅實的基礎(chǔ)，憑借這樣的文化，企業(yè)可以促進風險管理的主動性和預(yù)見性，在復雜多變的商業(yè)環(huán)境中保持競爭力和可持續(xù)發(fā)展。

（二）優(yōu)化風險評估流程

1.建立動態(tài)的風險評估機制

動態(tài)的風險評估機制對企業(yè)而言，是實現(xiàn)有效風險管理和內(nèi)部控制體系優(yōu)化的核心要素，這種機制的建立意味著企業(yè)可以在不斷變化的市場和環(huán)境中，及時識別、評估并應(yīng)對新出現(xiàn)的風險。動態(tài)風險評估的實質(zhì)在于其連續(xù)性和適應(yīng)性，可以使企業(yè)風險管理的步驟與業(yè)務(wù)流程同步進行，而非作為一次性或定期的審查活動，這要求企業(yè)在風險識別的初期階段投入資源，更要在整個運營周期中持續(xù)監(jiān)測風險的變化，并對策略進行相應(yīng)的調(diào)整。為實現(xiàn)該目標，企業(yè)需建立一個跨部門的風險管理團隊，該團隊負責監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的變化，收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，保證風險評估的準確性和時效性。動態(tài)風險評估機制還要求企業(yè)建立有效的信息反饋和溝通渠道，確保風險信息可以迅速傳達給決策層，促進快速決策和應(yīng)對措施的實施，憑借這樣的機制，企業(yè)可提升對風險的適應(yīng)和反應(yīng)能力，在風險發(fā)生前采取預(yù)防措施，最大限度地減少風險帶來的負面影響，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和長期成功。

2.應(yīng)用先進的風險評估工具和技術(shù)

隨著技術(shù)的不斷進步，應(yīng)用先進的風險評估工具和技術(shù)已成為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的重要策略，這些先進的工具和技術(shù)可提升風險評估的準確性和效率，使企業(yè)可以更好地識別、評估和管理風險。在此過程中，數(shù)據(jù)分析技術(shù)、人工智能、機器學習以及區(qū)塊鏈技術(shù)等新興技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)提供了前所未有的能力，以處理大量復雜數(shù)據(jù)，識別潛在風險模式和趨勢。憑借使用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，企業(yè)可以從多個數(shù)據(jù)源收集和分析數(shù)據(jù)，以識別風險暴露的根本原因。人工智能和機器學習技術(shù)則可以幫助企業(yè)預(yù)測特定風險事件的發(fā)生概率，并提供基于歷史數(shù)據(jù)的決策支持。區(qū)塊鏈技術(shù)在提高數(shù)據(jù)的透明度和不可篡改性方面發(fā)揮著重要作用，特別是在供應(yīng)鏈管理和合同執(zhí)行等領(lǐng)域，有助于減少欺詐和錯誤，憑借整合這些先進工具和技術(shù)，企業(yè)可以構(gòu)建一個更加全面和深入的風險評估框架，可以有效識別和評估當前的風險，預(yù)測未來出現(xiàn)的風險，提高了企業(yè)應(yīng)對風險的能力，也增強了企業(yè)的競爭優(yōu)勢，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了堅實的技術(shù)支撐。

（三）強化控制活動

1.優(yōu)化內(nèi)部控制流程

在當今企業(yè)的風險管理實踐中，優(yōu)化內(nèi)部控制流程是確保企業(yè)可以有效應(yīng)對內(nèi)外部風險、提升運營效率和業(yè)績的關(guān)鍵措施。內(nèi)部控制流程的優(yōu)化憑借重新設(shè)計和改進企業(yè)的內(nèi)部控制活動，提高企業(yè)對風險的管理能力，確保信息準確性，增強資產(chǎn)保護，支持企業(yè)目標的實現(xiàn)，該過程關(guān)系對現(xiàn)有流程的全面評估，識別出存在的短板和效率低下的環(huán)節(jié)，然后憑借引入改進措施和最佳實踐來解決這些問題。為實現(xiàn)該目標，企業(yè)需要采取一種系統(tǒng)化的方法來審視和重塑其內(nèi)部控制體系，涵蓋建立明確的控制目標，對關(guān)鍵控制活動進行優(yōu)先級排序，以及確定那些對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標至關(guān)重要的關(guān)鍵風險點。優(yōu)化過程還應(yīng)考慮到內(nèi)部控制環(huán)境的動態(tài)性，確保流程的靈活性和適應(yīng)性，以便可以及時響應(yīng)外部環(huán)境的變化，憑借這種方式，企業(yè)可以提升內(nèi)部控制的有效性和效率，在更廣泛的層面上增強組織的風險意識和責任感，促進企業(yè)文化的正向發(fā)展。這將給企業(yè)帶來更高的業(yè)務(wù)績效和競爭力，為其長期成功奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.采用技術(shù)手段提高控制效率

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，采用技術(shù)手段提高內(nèi)部控制效率已成為企業(yè)加強風險管理、優(yōu)化內(nèi)部控制體系的重要途徑，這些技術(shù)手段涵蓋自動化工具、數(shù)據(jù)分析軟件、云計算服務(wù)以及人工智能技術(shù)，可以顯著提升企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率和效果。技術(shù)手段的應(yīng)用使得企業(yè)可以自動化執(zhí)行重復性高、耗時長的控制活動，釋放人力資源，專注于更為戰(zhàn)略性的任務(wù)。憑借實施自動化的交易監(jiān)控系統(tǒng)，企業(yè)可以實時監(jiān)控和分析交易活動，及時發(fā)現(xiàn)異常交易行為，降低欺詐風險。數(shù)據(jù)分析軟件的應(yīng)用則可以幫助企業(yè)深入分析大量數(shù)據(jù)，識別風險模式，優(yōu)化風險評估和決策過程。云計算服務(wù)提供了一種靈活、可擴展的解決方案，使企業(yè)可以高效管理數(shù)據(jù)和應(yīng)用程序，提高數(shù)據(jù)處理和存儲的效率。人工智能技術(shù)，特別是機器學習和自然語言處理等，可以提升內(nèi)部控制的智能化水平，憑借自學習和自適應(yīng)的能力，持續(xù)改進控制流程和風險管理策略。

（四）促進信息與溝通

1.完善信息系統(tǒng)

在現(xiàn)代企業(yè)的運營和管理中，信息系統(tǒng)的作用日益顯著，它是企業(yè)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的重要支撐。完善信息系統(tǒng)意味著構(gòu)建一個可以有效支持企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程、提高決策效率、加強風險管理的信息技術(shù)環(huán)境，該過程要求企業(yè)不斷評估和升級其信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，確保信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和可靠性，要關(guān)注信息系統(tǒng)的擴展性和靈活性，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。信息系統(tǒng)的完善關(guān)系到多個方面，首要的是確保系統(tǒng)的集成性和兼容性，這對避免“信息孤島”、提高數(shù)據(jù)共享和流通的效率至關(guān)重要，憑借實施企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）、客戶關(guān)系管理（CRM）等綜合管理系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)跨部門、跨業(yè)務(wù)流程的信息整合，提升運營效率和管理水平。加強信息系統(tǒng)的安全管理也是完善信息系統(tǒng)不可忽視的一環(huán)，涵蓋但不限于實施嚴格的數(shù)據(jù)訪問控制、定期進行系統(tǒng)安全評估和漏洞掃描、建立數(shù)據(jù)備份和災(zāi)難恢復機制等措施，以保護企業(yè)信息資產(chǎn)免受內(nèi)外部威脅。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新興技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)還應(yīng)考慮如何利用這些技術(shù)優(yōu)化其信息系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)處理和分析能力，支持更加精準和高效的決策。

2.加強部門間的協(xié)調(diào)與合作

在企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化過程中，加強部門間的協(xié)調(diào)與合作是實現(xiàn)企業(yè)目標、提升風險管理效能的關(guān)鍵因素。部門間的有效協(xié)調(diào)和緊密合作可以促進信息的流動和共享，提高決策的質(zhì)量和執(zhí)行的效率，同時有助于形成一個統(tǒng)一的風險管理視角和共同的防范措施。加強部門間協(xié)調(diào)與合作，需要建立一個明確的組織結(jié)構(gòu)和溝通機制，每個部門的職責、權(quán)限和工作流程都應(yīng)該清晰定義，而且要有一個高效的溝通渠道，保證信息可以在不同部門之間順暢傳遞。定期召開跨部門會議，可以及時分享重要信息，協(xié)調(diào)解決跨部門工作中的矛盾和問題。建立共同的目標和績效評價體系也是加強協(xié)調(diào)與合作的有效途徑。當各部門的目標與企業(yè)總體目標一致，且部門間的績效評價標準相互關(guān)聯(lián)時，可以激勵各部門之間更加積極地合作，共同為實現(xiàn)企業(yè)目標努力。

（五）加強監(jiān)督機制

1.定期的內(nèi)部審計

定期的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分，它對識別和評估企業(yè)運營中的風險、監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性以及提供改進建議至關(guān)重要。內(nèi)部審計憑借系統(tǒng)地、紀律性地評估和改善組織的風險管理、控制和治理過程，幫助組織實現(xiàn)其目標。實施定期的內(nèi)部審計首先要求企業(yè)建立一個獨立的內(nèi)部審計部門或者職能，該部門或職能不僅需要具備必要的專業(yè)知識和技能，還需要有足夠的權(quán)威和獨立性，以保證審計活動的客觀性和公正性。

2.建立外部審計與評估機制

外部審計與評估機制為企業(yè)提供了一個獨立第三方的視角，以評估企業(yè)的財務(wù)報告真實性、內(nèi)部控制有效性以及合規(guī)性等方面。與內(nèi)部審計相比，外部審計更加側(cè)重于對外部利益相關(guān)者，如投資者、債權(quán)人和監(jiān)管機構(gòu)等，提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況和運營結(jié)果的獨立保證。建立外部審計機制首先需要選擇一個具有良好聲譽和專業(yè)能力的外部審計機構(gòu)，該選擇關(guān)乎審計質(zhì)量，也影響到企業(yè)的聲譽和市場信任度。外部審計的過程涵蓋初步評估、詳細測試、意見形成和報告提交等階段。

結(jié)語

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)為了實現(xiàn)運營效率、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)遵從性以及資產(chǎn)保護目標，而建立的一套規(guī)章制度、流程和文化。一個健全的內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，預(yù)防和減少欺詐行為，保證企業(yè)信息的準確性和完整性，支持企業(yè)決策的有效性。在風險管理方面，內(nèi)部控制體系更是企業(yè)識別風險、評估風險、制定應(yīng)對措施和監(jiān)督執(zhí)行情況的關(guān)鍵。在當代企業(yè)經(jīng)營中，風險管理已經(jīng)成為一個不可或缺的組成部分。有效的風險管理有助于企業(yè)減少損失，識別和抓住潛在的機遇，提高企業(yè)的競爭力。隨著風險管理理論和實踐的發(fā)展，企業(yè)越來越意識到僅僅依靠傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施已經(jīng)難以應(yīng)對日益復雜的風險環(huán)境。將風險管理的理念和方法融入內(nèi)部控制體系，構(gòu)建一個可以動態(tài)應(yīng)對風險的內(nèi)部控制框架，成了企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的關(guān)鍵方向。