盧 凌

(北京大學(xué)出版社有限公司，北京 100871)

0 引言

目前，我國(guó)稅收政策在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下正在不斷改進(jìn)和調(diào)整，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，合理開(kāi)展稅務(wù)會(huì)計(jì)工作不但可以增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌管理能力，還能有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。 因此，必須針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，做出針對(duì)性解決措施，從而為企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供有力幫助。

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

1.1 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)

在企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的使用對(duì)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化有著非常重要的作用。

第一，不斷提高企業(yè)稅收的籌劃質(zhì)量。 在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作常常是貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以使稅收和經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的稅收籌劃能力。

第二，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益。 在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中引入稅務(wù)會(huì)計(jì)，以提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)，其工作的內(nèi)容往往表現(xiàn)在會(huì)計(jì)和管理兩個(gè)層面上。 在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供指導(dǎo)，確保稅收征繳工作的順利進(jìn)行。

第三，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，保證經(jīng)營(yíng)合理性。 運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變，不僅可以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，而且可以保證公司經(jīng)營(yíng)的合理性。 在稅收法律法規(guī)的指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)起稅收責(zé)任，并主動(dòng)配合稅收工作，把稅收核算運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，既能促進(jìn)公司的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，又能防止企業(yè)發(fā)生逃稅、漏稅等違法犯罪行為[1]，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定且長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著非常積極的作用。

1.2 現(xiàn)階段稅務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)核算特點(diǎn)

第一，數(shù)據(jù)集中處理，資金實(shí)時(shí)到賬，業(yè)務(wù)流程清晰。 受信息技術(shù)發(fā)展的影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的稅務(wù)核算和資金調(diào)度存在延時(shí)問(wèn)題。 而且企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，分布地區(qū)廣泛，更加讓賬務(wù)和稅務(wù)核算信息呈現(xiàn)割裂狀態(tài)。 而會(huì)計(jì)數(shù)字化核算模式能集中處理數(shù)據(jù)，構(gòu)成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)合稅務(wù)核算處理模式，使所有財(cái)務(wù)信息處在同一個(gè)治理體系中，得到實(shí)時(shí)的信息反饋，及時(shí)解決資金收付問(wèn)題。所有企業(yè)主體及時(shí)查詢到資金信息，提高資金使用效率和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，提高會(huì)計(jì)稅務(wù)核算信息的傳輸能力，打破地域限制，縮短資料傳送周期，提高整體稅務(wù)核算水平，實(shí)現(xiàn)效率提升。 此外，傳統(tǒng)的快捷處理模式在稅務(wù)核算層面會(huì)出現(xiàn)組織層級(jí)過(guò)多和業(yè)務(wù)流程串行等低效率處理方式。 因此，要將范圍內(nèi)的稅務(wù)核算業(yè)務(wù)集中進(jìn)行后臺(tái)統(tǒng)一結(jié)構(gòu)化處理，劃分任務(wù)處理模塊，從而節(jié)省不必要的人工操作環(huán)節(jié)和機(jī)械化流程作業(yè)方式，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)核算處理效率。

第二，轉(zhuǎn)變監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源共享，強(qiáng)化管理職能[2]。 以往企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算模式通常以檢查工作和執(zhí)法憑證為主，以相關(guān)資料進(jìn)行信息傳遞和業(yè)務(wù)監(jiān)督為輔，無(wú)法對(duì)遠(yuǎn)距離業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和遠(yuǎn)程監(jiān)督。 新型數(shù)字化稅務(wù)核算模式中，提高影像技術(shù)占比，突破紙質(zhì)憑證和資料的局限性，使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)增加電子信息實(shí)時(shí)跟蹤功能，對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)核算情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和及時(shí)糾正。 傳統(tǒng)電腦數(shù)據(jù)操作軟件都是單機(jī)版的，通常根據(jù)稅務(wù)核算賬務(wù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)，儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)需層層遞進(jìn)向上級(jí)匯報(bào)，才能達(dá)到信息傳遞的目的，經(jīng)過(guò)處理后，再逐層向下傳遞，讓下層了解執(zhí)行管理決策。 這樣的信息傳遞方法有著較大的時(shí)差，不利于管理層及時(shí)做出決策，并且在傳遞過(guò)程中受人員主觀因素的影響過(guò)大。

2 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下稅務(wù)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀

2.1 管理體系不健全

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)單位內(nèi)部未設(shè)立單獨(dú)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，缺少相應(yīng)的稅務(wù)財(cái)務(wù)管理人員。 還有部分企業(yè)雖已設(shè)立單獨(dú)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，但工作模式不能夠順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，也未進(jìn)行更新改革，因此不利于現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施。 同時(shí)，缺少專職稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行控制，極易導(dǎo)致企業(yè)在納稅時(shí)產(chǎn)生偷稅漏稅的現(xiàn)象，影響稅務(wù)工作整體質(zhì)量[3]。 在無(wú)法及時(shí)創(chuàng)新和改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的環(huán)境下，企業(yè)本身的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作很難得到進(jìn)一步優(yōu)化。 而管理觀念過(guò)于陳舊同樣是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大弊端，多數(shù)企業(yè)將業(yè)務(wù)營(yíng)利作為管理重心，對(duì)企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展方面并沒(méi)有一個(gè)清楚定位，故而若想切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)管理效率，就必須及時(shí)且精準(zhǔn)地掌握財(cái)務(wù)信息，而目前企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集方面的缺陷，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施。 如企業(yè)不重視稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，未將稅務(wù)會(huì)計(jì)管理徹底融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法真實(shí)掌握各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)，阻礙企業(yè)未來(lái)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。

2.2 稅務(wù)與財(cái)務(wù)存在矛盾

目前多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)一管理，并未明確劃分會(huì)計(jì)核算對(duì)象和核算目標(biāo)，這嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息整理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 若企業(yè)長(zhǎng)期采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)合的方式來(lái)處理內(nèi)部資金業(yè)務(wù)，將嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作本身的管理職能，稅收工作無(wú)法得到有效保障，也會(huì)在一定程度上影響企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益[4]。 因此，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，必須將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離管理，分別制定不同的管理機(jī)制，使二者在日常工作中將各自的管理職能最大限度地發(fā)揮出來(lái)。

2.3 稅務(wù)與財(cái)務(wù)難以協(xié)調(diào)

稅法規(guī)定涉及領(lǐng)域廣泛，包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種，每種稅種都有獨(dú)特的計(jì)算方法、報(bào)表要求和稅務(wù)申報(bào)期限。 企業(yè)需掌握這些規(guī)定，正確計(jì)算和申報(bào)稅款，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和罰款[5]。 同時(shí)，企業(yè)需收集和記錄大量的財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，以此來(lái)計(jì)算和報(bào)告稅務(wù)義務(wù)。 這些數(shù)據(jù)來(lái)自不同的部門，包括采購(gòu)、銷售和人力資源等，而這些部門之間的數(shù)據(jù)共享和整合往往存在困難。 同時(shí)，企業(yè)還需處理復(fù)雜的稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)爭(zhēng)議。 稅務(wù)部門需對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計(jì)，要求企業(yè)提供相關(guān)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)文件進(jìn)行核對(duì)。 這種審計(jì)過(guò)程非常煩瑣，企業(yè)需保留和整理大量的憑證和記錄。 此外，稅務(wù)爭(zhēng)議的解決也需企業(yè)投入大量的時(shí)間和資源，包括與稅務(wù)部門的溝通、法律咨詢和訴訟等。

2.4 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)亟須提升

在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)會(huì)計(jì)管理人員需具備較高的專業(yè)素質(zhì)，但部分企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)專業(yè)稅務(wù)知識(shí)的理解和掌握，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作的落實(shí)和發(fā)展被制約，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效率降低，影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 除此之外，如果稅務(wù)會(huì)計(jì)管理人員工作能力不足，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的提升也會(huì)產(chǎn)生不良影響。 造成上述問(wèn)題的主要原因在于缺乏專業(yè)人才。 企業(yè)無(wú)法招到專業(yè)人才，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中無(wú)法有效把握稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)現(xiàn)階段信息技術(shù)和手段不夠了解，影響財(cái)務(wù)管理工作水平的提升。

3 企業(yè)管理中稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用優(yōu)化策略

3.1 完善會(huì)計(jì)管理體系

為提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作管理效率，必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)管理體系，為稅務(wù)人員構(gòu)建雙重保障機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。 完善管理體系是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本手段，一旦稅務(wù)會(huì)計(jì)工作擁有專門的工作制度和管理體系，便可將其從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中分離出來(lái)，使企業(yè)做好稅務(wù)與財(cái)務(wù)工作雙向管理，根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際情況合理制定納稅規(guī)劃，最大限度地降低項(xiàng)目納稅標(biāo)準(zhǔn)，全面提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。 總之，企業(yè)單位若想真正構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，必須厘清財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理二者之間的工作職責(zé)，基于相關(guān)政策法規(guī)適當(dāng)調(diào)整管理內(nèi)容，在最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和經(jīng)營(yíng)提供有力幫助。

3.2 分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

為保證企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中能有效地應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)，需重視核算目標(biāo)的分離工作，從而能真實(shí)地掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。 稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)提高對(duì)分離核算目標(biāo)的重視程度，深入分析財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，從而能為企業(yè)管理層的決策提供更具參考意義的報(bào)表與信息[6]。 為此，財(cái)務(wù)管理人員需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息變化加以重視，做好數(shù)據(jù)信息的更新與記錄。 而所提交的會(huì)計(jì)核算報(bào)表以及相關(guān)數(shù)據(jù)，可以通過(guò)信息共享的方式進(jìn)行交流，為企業(yè)的日常投資以及發(fā)展提供具有針對(duì)性的決策；而稅務(wù)會(huì)計(jì)在開(kāi)展工作的過(guò)程中，需全面建立在財(cái)務(wù)信息結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，不僅要掌握會(huì)計(jì)核算的具體方向以及實(shí)際結(jié)果，而且要了解市場(chǎng)發(fā)展的具體規(guī)律，才可以結(jié)合稅收政策以及相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。

3.3 協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

打造財(cái)務(wù)報(bào)告共享制度。 財(cái)務(wù)報(bào)告通常以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為準(zhǔn)，能體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的運(yùn)營(yíng)情況和收支情況，其中的財(cái)務(wù)流水、負(fù)債數(shù)額、資金動(dòng)向，都可以作為稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行稅收籌劃的主要依據(jù)[7]。 因此，建立在兩項(xiàng)工作對(duì)接的基礎(chǔ)上，打造信息共享體系，不僅可以降低會(huì)計(jì)核算的誤差，還能提升稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的綜合效益。 協(xié)調(diào)機(jī)制的建設(shè)主要是建立在會(huì)計(jì)政策的基礎(chǔ)上，圍繞政府財(cái)政部門所制定的一系列信息進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)。 企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作期間，可能會(huì)存在矛盾，尤其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)方面，為進(jìn)一步提高各領(lǐng)域的管控質(zhì)量，需制定科學(xué)的協(xié)調(diào)機(jī)制，主要按照兩項(xiàng)工作的辯證關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)和創(chuàng)新。 除此之外，還需加大企業(yè)與其他部門之間的協(xié)調(diào)力度，例如，某企業(yè)在協(xié)同共享情況下進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，需協(xié)調(diào)的事項(xiàng)有:一是稅務(wù)部門每月幫助其他部門錄入業(yè)務(wù)開(kāi)展期間的稅收票證；二是稅務(wù)部門協(xié)助其他部門對(duì)稅費(fèi)源普查數(shù)據(jù)進(jìn)行審核；三是稅務(wù)部門需積極參加其他部門的征管質(zhì)量考核；四是稅務(wù)部門需參加其他部門的稅收清理檢查，督促其他部門稅款及時(shí)入庫(kù)等。

3.4 培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才

在專業(yè)人才培養(yǎng)方面，企業(yè)需與自身發(fā)展相結(jié)合，注重建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制，采取定期組織稅務(wù)會(huì)計(jì)人員參與專業(yè)論壇、講座等方式，全面了解我國(guó)不斷更新的稅務(wù)政策，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，創(chuàng)新稅務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的工作方式和方法。 針對(duì)大型企業(yè)，需注重相關(guān)稅務(wù)課程的開(kāi)展，進(jìn)一步提升稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和管理水平，為后期稅務(wù)籌劃的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。 在進(jìn)行稅務(wù)課程的開(kāi)展時(shí)，需注重培養(yǎng)稅務(wù)管理人員的納稅理念，同時(shí)提升稅務(wù)管理人員的計(jì)算機(jī)操作能力，保證稅務(wù)管理人員擁有比較先進(jìn)的信息管理能力，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平。 與此同時(shí)，為確保稅務(wù)課程的順利實(shí)施，企業(yè)需通過(guò)制定考核機(jī)制的方式，對(duì)考核結(jié)果較為優(yōu)秀的員工及時(shí)予以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，不斷調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性。 而對(duì)考核結(jié)果不夠理想的員工則需適當(dāng)予以懲罰。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中若要占據(jù)有利位置，則應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視程度。 在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，深入挖掘現(xiàn)有稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的一系列問(wèn)題，積極采取更具針對(duì)性的解決措施，從優(yōu)化制度體系等方面入手，不斷提高企業(yè)管理質(zhì)量和水平。