高翠梅
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部重要的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制過(guò)程,目標(biāo)是提高單位的運(yùn)營(yíng)效率、效果和誠(chéng)信度。然而,內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中也會(huì)面臨多種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)如果未得到有效管理和控制,可能會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此,了解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施,對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。因此,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持,采取有效措施防范和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是組織在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中面臨的潛在威脅和挑戰(zhàn),可能對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)、合規(guī)性和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響。這些風(fēng)險(xiǎn)在于內(nèi)部環(huán)境中的各種因素,例如人為錯(cuò)誤、欺詐、技術(shù)缺陷、不當(dāng)操作等。為了確保內(nèi)部審計(jì)的可信度和有效性,組織需要采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧﹣?lái)預(yù)防和減輕內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、監(jiān)督和規(guī)范審計(jì)過(guò)程,組織能夠提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效能,保障組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管控的必要性
(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,由于各種原因,未能發(fā)現(xiàn)或錯(cuò)誤解讀單位存在的問(wèn)題,從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確、審計(jì)決策失誤的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)不僅可能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響,還可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)和公信力造成損害。因此,對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和防范是非常重要的。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要包括以下幾種:
1.誤判風(fēng)險(xiǎn):由于內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人判斷或主觀偏見(jiàn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
2.信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn):由于審計(jì)雙方信息不對(duì)稱,審計(jì)人員難以全面、深入了解單位的情況,從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.程序風(fēng)險(xiǎn):由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行不嚴(yán)格等原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。
4.技能不足風(fēng)險(xiǎn):由于內(nèi)部審計(jì)人員技能水平不足以勝任審計(jì)任務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
5.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn):由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化、政策調(diào)整等因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性
首先,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展,內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制,可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。其次,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分,通過(guò)對(duì)其自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制,可以不斷完善內(nèi)部控制體系,提高企業(yè)整體內(nèi)部控制水平。同時(shí),通過(guò)對(duì)其他部門的審計(jì)和監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。再次,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于提高企業(yè)的治理水平。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的評(píng)估和監(jiān)督,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正治理結(jié)構(gòu)方面存在的問(wèn)題,促進(jìn)企業(yè)治理水平的提高。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督,為企業(yè)治理提供重要的信息和建議,幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出更加科學(xué)、合理的決策。最后,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控可以提高企業(yè)的社會(huì)形象和聲譽(yù)。內(nèi)部審計(jì)的公正、客觀和專業(yè)性得到了廣大投資者和社會(huì)公眾的認(rèn)可和信任。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控,可以提高內(nèi)部審計(jì)的公信力和聲譽(yù),增強(qiáng)投資者和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的信任和支持,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
(一)客觀因素
首先,審計(jì)環(huán)境復(fù)雜化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展,內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系、信息系統(tǒng)等方面的問(wèn)題,這些因素都會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其次,相關(guān)法律法規(guī)不完善。目前,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)還不夠完善,缺乏具體的操作指南和規(guī)范,這使得內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)缺乏明確的指導(dǎo)和約束,從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后,審計(jì)技術(shù)手段落后。目前,一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后,缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)和審計(jì)軟件,這使得審計(jì)人員難以高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對(duì),從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)主觀因素
首先,審計(jì)人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。如果審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能,或者對(duì)法律法規(guī)和公司制度不熟悉,就難以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性是保證審計(jì)質(zhì)量的重要前提。如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性和客觀性,就難以公正、客觀地開(kāi)展工作,從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次,審計(jì)程序不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。如果審計(jì)程序不規(guī)范,就難以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性,從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后,缺乏有效的溝通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員與單位之間缺乏有效的溝通,就難以了解單位的情況,從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),與董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)之間的溝通也不充分,這也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、管控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議
(一)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度
為了有效管控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)利和程序,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為,確保內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性,避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先,企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要工作,需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理、運(yùn)營(yíng)等方面進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督。因此,企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)利,包括審計(jì)的范圍、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)的權(quán)限等,以確保內(nèi)部審計(jì)工作的全面性和權(quán)威性。其次,企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)程序和流程。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,需要進(jìn)行全面的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告。因此,企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)程序和流程,包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)等。這些程序和流程應(yīng)該規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,以確保內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育
企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育,提高其專業(yè)素養(yǎng)和技能水平,增強(qiáng)其對(duì)法律法規(guī)和公司制度的理解和掌握,避免因人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)和技能,才能夠勝任審計(jì)工作。因此,企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng),包括審計(jì)技術(shù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、管理理論等方面。通過(guò)這些培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng),可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平,避免因人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的法律法規(guī)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解和掌握國(guó)家和企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度,才能夠合規(guī)地進(jìn)行審計(jì)工作。因此,企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加法律法規(guī)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng),包括國(guó)家和企業(yè)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)、稅法等方面。通過(guò)這些培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng),可以提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)的掌握和理解程度,避免因人員不熟悉法律法規(guī)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的公司制度培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解和掌握公司的管理制度和規(guī)章條例,才能夠更好地進(jìn)行審計(jì)工作。因此,企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加公司制度的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng),包括公司財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。通過(guò)這些培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng),可以提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司制度的掌握和理解程度,避免因人員不了解公司制度導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性
企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理。這些措施的實(shí)施可以避免因缺乏獨(dú)立性和客觀性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。首先,企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立于其他部門,直接向企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)該是進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理、運(yùn)營(yíng)等方面進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估和報(bào)告。通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,可以避免其他部門對(duì)審計(jì)工作的干擾和影響,確保審計(jì)人員能夠公正、客觀地開(kāi)展工作。其次,企業(yè)應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員不受其他部門或個(gè)人的影響和干擾,獨(dú)立開(kāi)展工作。企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的政策和制度,確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。例如,內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)該參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和決策活動(dòng),不應(yīng)該接受其他部門或個(gè)人的指揮和影響,避免因缺乏獨(dú)立性和客觀性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要工作,需要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和企業(yè)制度。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理,確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠公正、客觀地開(kāi)展工作。例如,企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理,可以避免因管理不善導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)
企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的溝通和協(xié)調(diào),促進(jìn)信息共享和協(xié)同工作,避免因溝通不暢導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的溝通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員需要與企業(yè)的其他部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào),以獲取相關(guān)的信息和資料,同時(shí)其他部門也需要與內(nèi)部審計(jì)人員密切合作,以配合審計(jì)工作的開(kāi)展。因此,企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的溝通機(jī)制,包括溝通的渠道、溝通的內(nèi)容、溝通的時(shí)間等方面。通過(guò)建立溝通機(jī)制,可以避免因溝通不暢導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)應(yīng)該促進(jìn)信息共享和協(xié)同工作。內(nèi)部審計(jì)人員需要與其他部門進(jìn)行信息共享和協(xié)同工作,以更好地開(kāi)展審計(jì)工作。因此,企業(yè)應(yīng)該建立信息共享平臺(tái)和協(xié)同工作機(jī)制。例如,內(nèi)部審計(jì)人員可以與其他部門共同制定審計(jì)計(jì)劃、共同開(kāi)展審計(jì)工作、共同編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等。通過(guò)信息共享和協(xié)同工作,可以避免因信息不暢通、工作不協(xié)調(diào)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的協(xié)調(diào)和管理。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要工作,需要與其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和管理。例如,企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或協(xié)調(diào)小組,負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的協(xié)調(diào)和管理,避免因管理不善導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法
企業(yè)應(yīng)該了解和掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法,提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,減少因技術(shù)手段落后導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)應(yīng)該了解和掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法。隨著科技的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步,審計(jì)技術(shù)和方法也在不斷更新和改進(jìn)。因此,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解和掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法,包括數(shù)據(jù)分析技術(shù)、人工智能技術(shù)、信息系統(tǒng)審計(jì)等方面。通過(guò)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法,可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,減少因技術(shù)手段落后導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的審計(jì)技術(shù)和方法。不同的企業(yè)有著不同的業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)特點(diǎn),因此需要根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的審計(jì)技術(shù)和方法。例如,對(duì)于大型企業(yè)而言,由于業(yè)務(wù)復(fù)雜度高、數(shù)據(jù)量大,可以選擇引入數(shù)據(jù)分析技術(shù)和人工智能技術(shù)進(jìn)行審計(jì);對(duì)于小型企業(yè)而言,由于人力和資源有限,可以選擇引入信息系統(tǒng)審計(jì)等簡(jiǎn)單實(shí)用的技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)選擇適合的審計(jì)技術(shù)和方法,可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性,減少因技術(shù)手段不適用導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語(yǔ):
綜上所述,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和理解,建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理,引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法,防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。