高翠梅

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部重要的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制過(guò)程，目標(biāo)是提高單位的運(yùn)營(yíng)效率、效果和誠(chéng)信度。然而，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中也會(huì)面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)如果未得到有效管理和控制，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，了解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持，采取有效措施防范和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是組織在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中面臨的潛在威脅和挑戰(zhàn)，可能對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)、合規(guī)性和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響。這些風(fēng)險(xiǎn)在于內(nèi)部環(huán)境中的各種因素，例如人為錯(cuò)誤、欺詐、技術(shù)缺陷、不當(dāng)操作等。為了確保內(nèi)部審計(jì)的可信度和有效性，組織需要采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧﹣?lái)預(yù)防和減輕內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、監(jiān)督和規(guī)范審計(jì)過(guò)程，組織能夠提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效能，保障組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管控的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，由于各種原因，未能發(fā)現(xiàn)或錯(cuò)誤解讀單位存在的問(wèn)題，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確、審計(jì)決策失誤的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)不僅可能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，還可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)和公信力造成損害。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和防范是非常重要的。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要包括以下幾種：

1.誤判風(fēng)險(xiǎn)：由于內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人判斷或主觀偏見(jiàn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

2.信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：由于審計(jì)雙方信息不對(duì)稱，審計(jì)人員難以全面、深入了解單位的情況，從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.程序風(fēng)險(xiǎn)：由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行不嚴(yán)格等原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。

4.技能不足風(fēng)險(xiǎn)：由于內(nèi)部審計(jì)人員技能水平不足以勝任審計(jì)任務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

5.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化、政策調(diào)整等因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性

首先，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。其次，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過(guò)對(duì)其自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，可以不斷完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)整體內(nèi)部控制水平。同時(shí)，通過(guò)對(duì)其他部門的審計(jì)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。再次，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于提高企業(yè)的治理水平。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的評(píng)估和監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正治理結(jié)構(gòu)方面存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)治理水平的提高。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，為企業(yè)治理提供重要的信息和建議，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出更加科學(xué)、合理的決策。最后，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控可以提高企業(yè)的社會(huì)形象和聲譽(yù)。內(nèi)部審計(jì)的公正、客觀和專業(yè)性得到了廣大投資者和社會(huì)公眾的認(rèn)可和信任。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控，可以提高內(nèi)部審計(jì)的公信力和聲譽(yù)，增強(qiáng)投資者和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的信任和支持，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）客觀因素

首先，審計(jì)環(huán)境復(fù)雜化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系、信息系統(tǒng)等方面的問(wèn)題，這些因素都會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，相關(guān)法律法規(guī)不完善。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)還不夠完善，缺乏具體的操作指南和規(guī)范，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)缺乏明確的指導(dǎo)和約束，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，審計(jì)技術(shù)手段落后。目前，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后，缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)和審計(jì)軟件，這使得審計(jì)人員難以高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主觀因素

首先，審計(jì)人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。如果審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，或者對(duì)法律法規(guī)和公司制度不熟悉，就難以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性是保證審計(jì)質(zhì)量的重要前提。如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性和客觀性，就難以公正、客觀地開(kāi)展工作，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)程序不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。如果審計(jì)程序不規(guī)范，就難以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏有效的溝通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員與單位之間缺乏有效的溝通，就難以了解單位的情況，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，與董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)之間的溝通也不充分，這也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、管控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議

（一）建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度

為了有效管控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)利和程序，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，確保內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要工作，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理、運(yùn)營(yíng)等方面進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督。因此，企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)利，包括審計(jì)的范圍、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)的權(quán)限等，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的全面性和權(quán)威性。其次，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)程序和流程。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要進(jìn)行全面的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告。因此，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)程序和流程，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)等。這些程序和流程應(yīng)該規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，增強(qiáng)其對(duì)法律法規(guī)和公司制度的理解和掌握，避免因人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，才能夠勝任審計(jì)工作。因此，企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，包括審計(jì)技術(shù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、管理理論等方面。通過(guò)這些培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，避免因人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的法律法規(guī)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解和掌握國(guó)家和企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，才能夠合規(guī)地進(jìn)行審計(jì)工作。因此，企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加法律法規(guī)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，包括國(guó)家和企業(yè)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)、稅法等方面。通過(guò)這些培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，可以提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)的掌握和理解程度，避免因人員不熟悉法律法規(guī)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的公司制度培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解和掌握公司的管理制度和規(guī)章條例，才能夠更好地進(jìn)行審計(jì)工作。因此，企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加公司制度的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，包括公司財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。通過(guò)這些培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，可以提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司制度的掌握和理解程度，避免因人員不了解公司制度導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理。這些措施的實(shí)施可以避免因缺乏獨(dú)立性和客觀性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。首先，企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立于其他部門，直接向企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)該是進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理、運(yùn)營(yíng)等方面進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估和報(bào)告。通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，可以避免其他部門對(duì)審計(jì)工作的干擾和影響，確保審計(jì)人員能夠公正、客觀地開(kāi)展工作。其次，企業(yè)應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員不受其他部門或個(gè)人的影響和干擾，獨(dú)立開(kāi)展工作。企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的政策和制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。例如，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)該參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和決策活動(dòng)，不應(yīng)該接受其他部門或個(gè)人的指揮和影響，避免因缺乏獨(dú)立性和客觀性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要工作，需要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和企業(yè)制度。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠公正、客觀地開(kāi)展工作。例如，企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，可以避免因管理不善導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，促進(jìn)信息共享和協(xié)同工作，避免因溝通不暢導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的溝通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員需要與企業(yè)的其他部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，以獲取相關(guān)的信息和資料，同時(shí)其他部門也需要與內(nèi)部審計(jì)人員密切合作，以配合審計(jì)工作的開(kāi)展。因此，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的溝通機(jī)制，包括溝通的渠道、溝通的內(nèi)容、溝通的時(shí)間等方面。通過(guò)建立溝通機(jī)制，可以避免因溝通不暢導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)該促進(jìn)信息共享和協(xié)同工作。內(nèi)部審計(jì)人員需要與其他部門進(jìn)行信息共享和協(xié)同工作，以更好地開(kāi)展審計(jì)工作。因此，企業(yè)應(yīng)該建立信息共享平臺(tái)和協(xié)同工作機(jī)制。例如，內(nèi)部審計(jì)人員可以與其他部門共同制定審計(jì)計(jì)劃、共同開(kāi)展審計(jì)工作、共同編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等。通過(guò)信息共享和協(xié)同工作，可以避免因信息不暢通、工作不協(xié)調(diào)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的協(xié)調(diào)和管理。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要工作，需要與其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和管理。例如，企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或協(xié)調(diào)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門之間的協(xié)調(diào)和管理，避免因管理不善導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法

企業(yè)應(yīng)該了解和掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，減少因技術(shù)手段落后導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該了解和掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法。隨著科技的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，審計(jì)技術(shù)和方法也在不斷更新和改進(jìn)。因此，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解和掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，包括數(shù)據(jù)分析技術(shù)、人工智能技術(shù)、信息系統(tǒng)審計(jì)等方面。通過(guò)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，減少因技術(shù)手段落后導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的審計(jì)技術(shù)和方法。不同的企業(yè)有著不同的業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，因此需要根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的審計(jì)技術(shù)和方法。例如，對(duì)于大型企業(yè)而言，由于業(yè)務(wù)復(fù)雜度高、數(shù)據(jù)量大，可以選擇引入數(shù)據(jù)分析技術(shù)和人工智能技術(shù)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)于小型企業(yè)而言，由于人力和資源有限，可以選擇引入信息系統(tǒng)審計(jì)等簡(jiǎn)單實(shí)用的技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)選擇適合的審計(jì)技術(shù)和方法，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性，減少因技術(shù)手段不適用導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和理解，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。