喬春華 范晨誠(chéng)

【摘 要】 隨著數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展與廣泛應(yīng)用，高校作為教育和科研的核心場(chǎng)所，正經(jīng)歷著管理模式的變革以及效率的顯著提升。這一背景下，高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善顯得尤為重要。文章深入分析數(shù)字時(shí)代的特點(diǎn)及其對(duì)高校產(chǎn)生的影響，并在此基礎(chǔ)上系統(tǒng)探討了高校內(nèi)部控制體系面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)一步剖析了構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素，以及如何實(shí)現(xiàn)這些要素之間的有效協(xié)同，提出了一系列實(shí)踐性探索，包括管理流程優(yōu)化、信息化建設(shè)及評(píng)價(jià)機(jī)制創(chuàng)新，旨在為高校內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行提供有力保障，指導(dǎo)高校管理體系與數(shù)字技術(shù)的深度融合，提升高校治理水平，保障高校的安全運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 數(shù)字時(shí)代； 高校內(nèi)部控制； 管理體系； 數(shù)字化建設(shè)

【中圖分類號(hào)】 F234.3；G647? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2024）10-0125-08

一、引言

在數(shù)字時(shí)代背景下，信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)對(duì)各領(lǐng)域的管理方式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，高校作為知識(shí)傳播和研究創(chuàng)新的重要場(chǎng)所，正面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面。高校內(nèi)部控制體系作為確保高校運(yùn)行有效性、合規(guī)性和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵要素，亟需進(jìn)行深入探索與創(chuàng)新重構(gòu)。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制模式主要側(cè)重于審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)調(diào)規(guī)章制度的執(zhí)行和紙質(zhì)文件的管理。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)和信息化水平的不斷提升，高校在教學(xué)與研究領(lǐng)域獲得了新的工具和手段，同時(shí)也面臨著更為復(fù)雜的挑戰(zhàn)。信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用極大便利了高校數(shù)據(jù)的獲取、存儲(chǔ)、分析和利用，但也帶來(lái)了信息安全、數(shù)據(jù)管理以及隱私保護(hù)等新的問(wèn)題[ 1 ]。因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式已難以滿足數(shù)字時(shí)代高校管理的新需求，需要進(jìn)行重新審視和改進(jìn)。

本文以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，緊扣黨的二十大精神中關(guān)于加強(qiáng)黨對(duì)教育工作全面領(lǐng)導(dǎo)、推進(jìn)教育現(xiàn)代化、建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)、辦好人民滿意的教育等重大戰(zhàn)略部署，以及關(guān)于推動(dòng)數(shù)字中國(guó)建設(shè)、加快形成以創(chuàng)新為主要引領(lǐng)和支撐的經(jīng)濟(jì)體系等重大戰(zhàn)略舉措，結(jié)合有關(guān)高校內(nèi)部控制體系研究的最新成果，對(duì)數(shù)字時(shí)代背景下高校內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)性、深入性、前瞻性的研究，旨在為推動(dòng)我國(guó)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善提供有益借鑒和參考，為促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)健康發(fā)展與創(chuàng)新貢獻(xiàn)智慧和力量。

筆者認(rèn)為，在數(shù)字化技術(shù)的推動(dòng)下，高校內(nèi)部控制需要從傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)信息系統(tǒng)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。本研究將從多個(gè)方面入手，探討數(shù)字時(shí)代背景下高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建路徑和方法。首先，分析數(shù)字時(shí)代對(duì)高校內(nèi)部控制體系的影響，深入剖析數(shù)字化技術(shù)為高校管理帶來(lái)的新問(wèn)題和挑戰(zhàn)。其次，探討數(shù)字時(shí)代下高校內(nèi)部控制的核心要素，明確各要素之間的關(guān)聯(lián)和協(xié)同機(jī)制，并做出管理流程優(yōu)化、信息化建設(shè)和評(píng)價(jià)機(jī)制創(chuàng)新的實(shí)踐探索。最后，基于數(shù)字化技術(shù)提出高校內(nèi)部控制體系運(yùn)行的保障路徑，指導(dǎo)高校在數(shù)字時(shí)代背景下構(gòu)建更加有效的內(nèi)部控制體系。

本文的研究成果有望為高校內(nèi)部控制的改進(jìn)和優(yōu)化提供有益參考，通過(guò)適應(yīng)數(shù)字時(shí)代的管理需求，高校能夠更好地應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，提升管理水平，保障高校運(yùn)行的安全和可持續(xù)發(fā)展，提高社會(huì)形象和聲譽(yù)，增強(qiáng)社會(huì)對(duì)高校的信任度。

二、數(shù)字時(shí)代的特點(diǎn)及其對(duì)高校的影響與挑戰(zhàn)

（一）數(shù)字時(shí)代的特點(diǎn)

1.信息爆炸

數(shù)字時(shí)代以互聯(lián)網(wǎng)為核心，信息量呈爆炸性增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年全球網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)總量達(dá)到了175ZB（1ZB=10億GB），相當(dāng)于每人每天產(chǎn)生23GB的數(shù)據(jù)。高校管理需要有效地獲取、處理和利用海量信息，包括學(xué)生數(shù)據(jù)、教學(xué)資源、科研成果等，同時(shí)也面臨著信息篩選、整合和分析的挑戰(zhàn)。

2.技術(shù)創(chuàng)新

新的創(chuàng)新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，如人工智能、大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等，為高校管理提供了更高效、智能的工具和方法，例如智能化決策支持系統(tǒng)、自動(dòng)化審計(jì)工具等[ 2 ]。高校需要及時(shí)掌握和應(yīng)用這些技術(shù)，也需要注意技術(shù)創(chuàng)新所帶來(lái)的諸如信息安全、數(shù)據(jù)質(zhì)量、倫理道德等風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

3.全球化加深

數(shù)字時(shí)代加速了全球化的進(jìn)程，高校面臨著來(lái)自全球范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)和合作。國(guó)際學(xué)生的增加、跨國(guó)教育項(xiàng)目的開展以及全球合作研究的加強(qiáng)，使高校管理需要適應(yīng)不同國(guó)家、文化和法規(guī)的多樣化需求。高校內(nèi)部控制需要具備國(guó)際化的視野和應(yīng)對(duì)能力，同時(shí)也要保持本土化的特色和優(yōu)勢(shì)。

（二）數(shù)字時(shí)代對(duì)高校管理的影響

1.管理方式轉(zhuǎn)變

高校管理方式從傳統(tǒng)的層級(jí)管理向更加平臺(tái)化、開放式和協(xié)作式的管理模式轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部控制需要借助信息技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享、溝通協(xié)作和知識(shí)管理，以提高管理效率和決策的科學(xué)性[ 3 ]。同時(shí)，高校內(nèi)部控制也需要適應(yīng)更加復(fù)雜和動(dòng)態(tài)的內(nèi)外部環(huán)境，建立更加靈活和適應(yīng)性強(qiáng)的控制機(jī)制。

2.教學(xué)方式創(chuàng)新

在線學(xué)習(xí)平臺(tái)、遠(yuǎn)程教育技術(shù)和虛擬實(shí)驗(yàn)室等創(chuàng)新工具的應(yīng)用，使得教學(xué)方式更加靈活多樣，能夠滿足學(xué)生個(gè)性化學(xué)習(xí)的需求[ 4 ]。高校內(nèi)部控制需要關(guān)注教學(xué)方式創(chuàng)新對(duì)教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)資源的影響，確保內(nèi)部控制與教學(xué)方式的有效銜接。此外還需要促進(jìn)教師教學(xué)能力和水平的提升，激發(fā)教師教學(xué)創(chuàng)新的熱情。

3.學(xué)生需求變化

網(wǎng)絡(luò)課程、數(shù)字圖書館、社交媒體等新型學(xué)習(xí)資源和渠道，使高校能夠滿足學(xué)生的多元化、個(gè)性化、終身化的學(xué)習(xí)需求，這讓高校學(xué)生從傳統(tǒng)的被動(dòng)接受、單一選擇向主動(dòng)探索、多樣選擇轉(zhuǎn)變。同時(shí)，高校內(nèi)部控制也需要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生行為規(guī)范和道德素養(yǎng)的引導(dǎo)和監(jiān)督，防范網(wǎng)絡(luò)誘惑和不良影響。

4.數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)

數(shù)字時(shí)代的高校管理涉及大量敏感數(shù)據(jù)，包括學(xué)生個(gè)人信息、科研數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等。高校內(nèi)部控制需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)，確保數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可用性。GDPR（通用數(shù)據(jù)保護(hù)條例）和個(gè)人信息保護(hù)法等對(duì)合規(guī)性要求的提升，也對(duì)高校內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，高校內(nèi)部控制需要建立完善的數(shù)據(jù)治理體系，規(guī)范數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、使用和傳輸?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)。

（三）高校內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

1.風(fēng)險(xiǎn)多樣化

數(shù)字時(shí)代高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)多樣化，包括信息安全風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)攻擊風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)等[ 5 ]，這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)高校的教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面造成嚴(yán)重的損失和影響。高校內(nèi)部控制需要對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)，高校內(nèi)部控制還需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)事件。

2.內(nèi)部流程復(fù)雜化

數(shù)字時(shí)代的高校管理流程日益復(fù)雜，涉及多個(gè)部門和多個(gè)系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)與合作。內(nèi)部控制需要有效地協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)，確保流程的高效性和一致性[ 6 ]。同時(shí)，高校需要規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)部流程，降低管理成本和風(fēng)險(xiǎn)，并利用信息技術(shù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和集成化，提升流程的透明度和可追溯性。

3.技術(shù)更新?lián)Q代

人工智能、大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等技術(shù)不斷涌現(xiàn)和發(fā)展，要求高校及時(shí)跟進(jìn)和應(yīng)用最新的技術(shù)，更快更頻繁的技術(shù)迭代使得高校內(nèi)部控制體系從傳統(tǒng)的穩(wěn)定型、滯后型向靈活型、先進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

4.數(shù)據(jù)管理與治理

數(shù)字時(shí)代高校面臨大量的數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)和處理，對(duì)數(shù)據(jù)的管理和治理提出了更高要求。高校內(nèi)部控制需要建立科學(xué)的數(shù)據(jù)管理體系，包括數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)合規(guī)性、數(shù)據(jù)質(zhì)量控制等方面，并制定明確的數(shù)據(jù)治理策略，確保數(shù)據(jù)的正確性、一致性和可信度。

三、數(shù)字時(shí)代背景下高校內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素及其協(xié)同機(jī)制

（一）高校內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素

1.控制環(huán)境數(shù)字化建設(shè)

控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制實(shí)施的文化和氛圍，也是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。高?？梢酝ㄟ^(guò)數(shù)字化技術(shù)來(lái)優(yōu)化控制環(huán)境以提高高校的治理水平和能力，包括三個(gè)方面：一是利用信息技術(shù)平臺(tái)建立去中心化、透明化和高效化的數(shù)字化治理結(jié)構(gòu)；二是利用數(shù)字媒體和社交網(wǎng)絡(luò)培養(yǎng)全員參與的數(shù)字化組織文化；三是利用數(shù)字化工具和方法提升治理效率和透明度的數(shù)字化治理流程[ 7 ]。

2.數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理是高校內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素之一，是指對(duì)高校內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控。高?？梢岳脭?shù)字技術(shù)來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，包括四個(gè)方面：一是利用人工智能技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過(guò)自然語(yǔ)言處理和機(jī)器學(xué)習(xí)等方法分析各種數(shù)據(jù)源中的風(fēng)險(xiǎn)信息；二是利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和可視化等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和分類；三是利用云計(jì)算技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，通過(guò)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集和報(bào)告等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和預(yù)警；四是利用數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，通過(guò)識(shí)別關(guān)鍵因素和預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)等方法制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.數(shù)字化控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指高校內(nèi)部控制體系中采取的用于管理和監(jiān)督組織運(yùn)作的各種控制措施和程序。在數(shù)字時(shí)代，高?？梢岳脭?shù)字技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化的控制活動(dòng)，提高高校的業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量。具體而言有三個(gè)方面：一是利用區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)不可篡改和可追溯的數(shù)字化審批流程；二是利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理的智能化監(jiān)控系統(tǒng)；三是利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)快速和準(zhǔn)確的自動(dòng)化數(shù)據(jù)采集。

4.數(shù)字化信息與溝通

信息與溝通是高校內(nèi)部控制中的重要因素，是指高校內(nèi)部控制中信息的獲取、傳遞和共享，以及溝通渠道和機(jī)制的建立。數(shù)字時(shí)代高?？梢岳迷品?wù)技術(shù)建立高效、安全和可靠的內(nèi)部信息系統(tǒng)，并利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)向內(nèi)外部相關(guān)方及時(shí)披露和報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)的信息，以此為基礎(chǔ)利用社交網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制相關(guān)人員之間的溝通和協(xié)作。

5.數(shù)字化監(jiān)督與評(píng)價(jià)

監(jiān)督與評(píng)價(jià)是高校內(nèi)部控制體系中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，它涉及對(duì)內(nèi)部控制效果和運(yùn)行情況的監(jiān)督和評(píng)估，以確保內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)改進(jìn)[ 8 ]。數(shù)字時(shí)代為高校提供了更多的數(shù)據(jù)和工具來(lái)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，主要有三個(gè)方面：一是利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)建立內(nèi)部控制數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為監(jiān)督與評(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；二是利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制數(shù)據(jù)分析以提供數(shù)據(jù)支持；三是利用業(yè)務(wù)工作智能化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)工作智能化以提供業(yè)務(wù)支持。

（二）高校內(nèi)部控制體系關(guān)鍵要素間的協(xié)同機(jī)制

高校內(nèi)部控制體系由各要素構(gòu)成，它們之間相互聯(lián)系、相互影響、相互支撐，形成了一個(gè)有機(jī)整體?？刂骗h(huán)境是高校內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和前提，它決定了體系設(shè)計(jì)、實(shí)施與監(jiān)督的方向和方式，并為其他要素的有效運(yùn)行提供了條件和保障；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理是高校內(nèi)部控制體系的核心和動(dòng)力，它指導(dǎo)了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)的過(guò)程和方法，影響了體系的針對(duì)性和有效性；控制活動(dòng)是高校內(nèi)部控制體系的實(shí)施和保障，它通過(guò)采取具體的控制措施和程序來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，以確保內(nèi)部控制體系的規(guī)范性和安全性；信息與溝通是高校內(nèi)部控制體系的支撐和銜接，它保證了信息的及時(shí)傳遞和共享，促進(jìn)了高校內(nèi)部的有效溝通和協(xié)作，提升了整個(gè)體系的信息化水平和效率；監(jiān)督與評(píng)價(jià)是高校內(nèi)部控制體系的反饋和改進(jìn)，它通過(guò)對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并確保監(jiān)督力度和質(zhì)量。這些要素相互依賴、相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，共同保障了數(shù)字時(shí)代背景下高校內(nèi)部控制體系的完整性與有效性。

數(shù)字時(shí)代背景下高校內(nèi)部控制體系五要素間的協(xié)同機(jī)制如圖1。

四、數(shù)字時(shí)代背景下高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建實(shí)踐探索

（一）管理流程的優(yōu)化方案——讓內(nèi)部控制更輕松高效

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

高校內(nèi)部控制的第一步是明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍和目標(biāo)，例如發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的概率及其影響程度等[ 9 ]。首先，高校要全面收集內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部報(bào)告、法規(guī)要求和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)信息，利用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和方法，對(duì)信息進(jìn)行梳理和分析，識(shí)別出與高校內(nèi)部控制相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及財(cái)務(wù)管理、信息安全、教學(xué)質(zhì)量等方面。其次，高校要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)生概率和影響程度評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序和分類，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。同時(shí)，高校要對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，確定其產(chǎn)生的原因和可能的影響，為制定防控措施提供依據(jù)。最后，高校要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括預(yù)防措施、預(yù)案、內(nèi)部控制措施等，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，并定期監(jiān)測(cè)和更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

2.流程優(yōu)化和自動(dòng)化

高校需通過(guò)流程分析和識(shí)別瓶頸，全面評(píng)估現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，如復(fù)雜程度、冗余環(huán)節(jié)和人為錯(cuò)誤等[ 10 ]。首先，設(shè)定流程優(yōu)化目標(biāo)，明確優(yōu)化方向，如提高效率、減少錯(cuò)誤和降低成本。在重新設(shè)計(jì)流程時(shí)，實(shí)行簡(jiǎn)化流程、消除冗余環(huán)節(jié)和優(yōu)化任務(wù)分工等原則，確保流程合理流暢。其次，高校引入數(shù)字技術(shù)和信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化和定制。采用流程管理工具、工作流系統(tǒng)和電子流程圖等，以數(shù)字化支持流程管理，提升運(yùn)營(yíng)效率和管理水平；在引入新的流程和信息系統(tǒng)之前，進(jìn)行培訓(xùn)和溝通，確保相關(guān)人員理解支持優(yōu)化目標(biāo)。

3.明確目標(biāo)與責(zé)任

首先，高校要確定內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保與高校整體戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)一致。其次，分析目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)路徑和關(guān)鍵要素，制定明確的目標(biāo)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。這些指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具體、可量化、可簡(jiǎn)化，便于進(jìn)行后續(xù)的績(jī)效考核和監(jiān)控。同時(shí)，將責(zé)任分配給相關(guān)部門和個(gè)人，建立明確的責(zé)任體系，確保部門的責(zé)任和權(quán)限明確，并建立有效的協(xié)調(diào)機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制，提供適當(dāng)?shù)募?lì)措施，如薪酬、提升機(jī)會(huì)和培訓(xùn)發(fā)展等。

4.監(jiān)控和反饋

首先，高校要設(shè)定監(jiān)控指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，并定期收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)。通過(guò)數(shù)據(jù)分析與對(duì)比，識(shí)別潛在問(wèn)題和異常情況，建立如定期審計(jì)、內(nèi)部審核和評(píng)估等適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，跟蹤內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，確保其符合要求和最佳實(shí)踐。其次，實(shí)施內(nèi)部控制自查，并及時(shí)提供反饋和報(bào)告，讓相關(guān)人員了解內(nèi)部控制的狀況，以便能夠采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)[ 11 ]。同時(shí)，鼓勵(lì)相關(guān)人員提出反饋意見和建議，以促進(jìn)內(nèi)部控制的溝通和協(xié)作。最后，進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，根據(jù)監(jiān)控和反饋結(jié)果，調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)部控制措施、流程和制度。建立反饋和改進(jìn)的循環(huán)機(jī)制，確保內(nèi)部控制不斷完善和提升。

高校內(nèi)部控制流程優(yōu)化如圖2。

（二）信息處理的升級(jí)路徑——讓內(nèi)部控制更智能便捷

1.數(shù)據(jù)集成和共享平臺(tái)

高校數(shù)據(jù)集成和共享的構(gòu)建需要明確的目標(biāo)，包括提升數(shù)據(jù)可訪問(wèn)性、一致性和準(zhǔn)確性。首先，高校要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理和標(biāo)準(zhǔn)化，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量和一致性。其次，設(shè)計(jì)合適的數(shù)據(jù)架構(gòu)和模型，選擇適用的技術(shù)工具和平臺(tái)，滿足高校需求的同時(shí)確保性能和可擴(kuò)展性，并建立數(shù)據(jù)共享協(xié)議和政策，規(guī)定數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限、使用目的、安全和隱私保護(hù)等。在實(shí)施階段，建立數(shù)據(jù)管道和接口，提供數(shù)據(jù)訪問(wèn)和共享服務(wù)，建立數(shù)據(jù)門戶和開放API接口。同時(shí)，關(guān)注數(shù)據(jù)安全和保護(hù)，采取相應(yīng)措施保護(hù)數(shù)據(jù)決策性。定期監(jiān)測(cè)并評(píng)估數(shù)據(jù)集成和共享的效果，收集用戶反饋和績(jī)效指標(biāo)，持續(xù)優(yōu)化平臺(tái)功能和服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)完善數(shù)據(jù)集成和共享體系，高校能更好地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策，提升工作效率和學(xué)校管理水平。

2.數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控

首先，高校要確定關(guān)鍵指標(biāo)和目標(biāo)，收集并整合相關(guān)數(shù)據(jù)；其次，選擇合適的分析工具和技術(shù)，建立數(shù)據(jù)分析模型和方法，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、模型訓(xùn)練和評(píng)估，確保分析結(jié)果準(zhǔn)確可靠；最后，設(shè)計(jì)監(jiān)控儀表板和定期報(bào)告，以及定制化的數(shù)據(jù)可視化方式，及時(shí)反饋結(jié)果給相關(guān)部門和決策者。持續(xù)優(yōu)化是關(guān)鍵，通過(guò)分析效果和解釋，優(yōu)化模型和方法，更新監(jiān)控指標(biāo)和報(bào)告，確保高校的數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控實(shí)時(shí)有效地提供有價(jià)值的分析和決策支持。這樣，高校能夠更好地了解自身情況，做出科學(xué)決策，提升管理水平和服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化和發(fā)展。

3.信息安全和隱私保護(hù)

高校信息安全管理涉及多項(xiàng)關(guān)鍵措施，以確保全面的信息安全和隱私保護(hù)。首先，要制定明確的信息安全政策和流程，進(jìn)行信息安全培訓(xùn)和意識(shí)教育。其次，建立嚴(yán)格的訪問(wèn)控制和身份認(rèn)證機(jī)制，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全。在數(shù)據(jù)處理中，要實(shí)施數(shù)據(jù)加密和安全傳輸，并重視隱私保護(hù)和合規(guī)性管理。最后，建立安全事件響應(yīng)機(jī)制，并定期進(jìn)行安全評(píng)估和審計(jì)。這些措施共同構(gòu)建了高校信息安全的全面體系，確保信息安全和隱私保護(hù)水平達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。

高校內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)如圖3。

（三）評(píng)價(jià)機(jī)制的變革措施——讓內(nèi)部控制更優(yōu)質(zhì)可靠

1.內(nèi)部控制自評(píng)和審計(jì)

高校自評(píng)和審計(jì)的關(guān)鍵在于明確目標(biāo)和范圍，并制定標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估關(guān)鍵控制和流程的存在及合規(guī)性[ 12 ]。為了提升評(píng)估質(zhì)量，高校要引入自動(dòng)化工具和創(chuàng)新技術(shù)，如人工智能、數(shù)據(jù)分析等，提高評(píng)估的準(zhǔn)確性和效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的評(píng)估。同時(shí)，也要強(qiáng)化自評(píng)和審計(jì)的獨(dú)立性，委托獨(dú)立的部門或外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，確保客觀公正的報(bào)告渠道。高校還要將自評(píng)和審計(jì)視為持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)和學(xué)習(xí)過(guò)程，鼓勵(lì)提供改進(jìn)建議和創(chuàng)新思路。此外，要加強(qiáng)溝通和報(bào)告，及時(shí)向相關(guān)部門提供報(bào)告和建議，支持決策和改進(jìn)。所有這些措施共同確保自評(píng)和審計(jì)的價(jià)值及效果，持續(xù)提升內(nèi)部控制體系的質(zhì)量和水平。

2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和數(shù)據(jù)儀表板

首先，高校應(yīng)確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)與目標(biāo)，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和整合。其次，選擇合適的分析工具與技術(shù)，建立數(shù)據(jù)分析模型和方法，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、模型訓(xùn)練和結(jié)果評(píng)估。再次，設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)儀表板，以可視化的方式展示數(shù)據(jù)，提供交互功能。為了發(fā)現(xiàn)績(jī)效指標(biāo)背后的規(guī)律和趨勢(shì)，高校可以采用數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)技術(shù)，識(shí)別關(guān)鍵因素和預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)。持續(xù)優(yōu)化是關(guān)鍵，高校應(yīng)把績(jī)效指標(biāo)和數(shù)據(jù)儀表板作為持續(xù)改進(jìn)的工具，并鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)成員參與數(shù)據(jù)分析和改進(jìn)。最后，要打造數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策文化。高校應(yīng)鼓勵(lì)決策者基于數(shù)據(jù)進(jìn)行決策和行動(dòng)，并提供培訓(xùn)和支持。通過(guò)這些措施，高?？梢愿玫貙?shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并不斷提升績(jī)效水平。

3.外部評(píng)估和認(rèn)證

高校要明確評(píng)估和認(rèn)證的目標(biāo)及范圍，確保與戰(zhàn)略目標(biāo)和使命相一致。為了提升評(píng)估質(zhì)量，高校要探索創(chuàng)新的評(píng)估方法，引進(jìn)先進(jìn)的評(píng)估工具和技術(shù)，包括數(shù)據(jù)分析和檢索、人工智能等。高校應(yīng)采用跨學(xué)科和多維度的評(píng)估方法，結(jié)合學(xué)生評(píng)價(jià)、教師評(píng)價(jià)、同行評(píng)價(jià)等多角度評(píng)估。同時(shí)，鼓勵(lì)高校主動(dòng)開展自我評(píng)估和質(zhì)量保障，并將評(píng)估和認(rèn)證作為改進(jìn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。高校還要加強(qiáng)與外部評(píng)估機(jī)構(gòu)的合作與交流，參與國(guó)際國(guó)內(nèi)評(píng)估活動(dòng)。此外，及時(shí)溝通并公開披露評(píng)估結(jié)果，向內(nèi)外部提供詳細(xì)的報(bào)告和建議。通過(guò)這些措施，高?？梢匀嫣嵘?jī)效能力，并實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。

高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制創(chuàng)新如圖4。

五、數(shù)字時(shí)代背景下高校內(nèi)部控制體系運(yùn)行的保障路徑

（一）高校內(nèi)部控制意識(shí)和能力提升之道：培養(yǎng)人才、激發(fā)動(dòng)力、促進(jìn)溝通

1.內(nèi)部控制培訓(xùn)是提升內(nèi)部控制意識(shí)和能力的重要手段

高校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，確定培訓(xùn)內(nèi)容、制定計(jì)劃，并選擇適合的培訓(xùn)方法。培訓(xùn)師資應(yīng)具有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠提供準(zhǔn)確、實(shí)用的培訓(xùn)內(nèi)容和案例。培訓(xùn)材料應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容和方法設(shè)計(jì)，包括講義、PPT演示、案例分析、練習(xí)題等，以幫助參與人員理解和掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵要點(diǎn)。培訓(xùn)時(shí)成員應(yīng)積極互動(dòng)，提供支持和學(xué)習(xí)資料。培訓(xùn)效果應(yīng)及時(shí)評(píng)估，根據(jù)結(jié)果調(diào)整和改進(jìn)，不斷提升培訓(xùn)質(zhì)量。

2.激勵(lì)機(jī)制是促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑

高校應(yīng)將內(nèi)部控制目標(biāo)與個(gè)人績(jī)效目標(biāo)掛鉤，確保內(nèi)部控制目標(biāo)與高校的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。同時(shí)，建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)內(nèi)部成員積極參與和支持內(nèi)部控制工作實(shí)施，獎(jiǎng)勵(lì)可以包括形式明確的表彰、獎(jiǎng)金、晉升等，以增強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性和價(jià)值。高校還應(yīng)為內(nèi)部成員提供必要的資源支持，包括人力資源、技術(shù)設(shè)備和培訓(xùn)材料等，促進(jìn)他們更好地履行內(nèi)部控制的職責(zé)和任務(wù)。

3.溝通和參與是實(shí)施有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

高校需要建立暢通的溝通渠道，定期組織會(huì)議、工作坊、研討會(huì)等，并建立內(nèi)部控制在線平臺(tái)，使內(nèi)部成員能夠及時(shí)、有效地交流和分享內(nèi)部控制信息[ 13 ]。高校應(yīng)提供明確的內(nèi)部控制信息，向內(nèi)部成員傳達(dá)內(nèi)部控制政策、程序和指南，確保他們了解內(nèi)部控制的要求和期望。此外，高校應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部成員積極參與內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化每個(gè)人的角色和責(zé)任，促使他們提供意見、分享經(jīng)驗(yàn)和參與決策，并定期組織培訓(xùn)和意識(shí)提升活動(dòng)，提高內(nèi)部成員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度。同時(shí)建立定期溝通和報(bào)告機(jī)制，確保內(nèi)部控制信息的及時(shí)傳遞和共享，匯報(bào)進(jìn)度、成果和問(wèn)題，并采取改進(jìn)措施，以形成開放、透明的溝通文化，讓每個(gè)人都能自由表達(dá)意見和提出問(wèn)題。建立并完善反饋機(jī)制，接受內(nèi)部成員的建議和意見，增強(qiáng)溝通的一致性和有效性，不斷完善內(nèi)部控制工作。高校還應(yīng)建立橫向和縱向的合作關(guān)系，促進(jìn)部門間和跨機(jī)構(gòu)間的協(xié)作，共同解決內(nèi)部控制問(wèn)題。

（二）高校內(nèi)部控制制度和機(jī)制完善之策：優(yōu)化流程、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范政策

1.精細(xì)化流程設(shè)計(jì)是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和前提

高校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，明確流程的期望結(jié)果，對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行分析和評(píng)估，識(shí)別問(wèn)題和改進(jìn)空間，并對(duì)每個(gè)流程步驟進(jìn)行優(yōu)化，消除冗余和低效，提高效率和準(zhǔn)確性。在流程中明確每個(gè)人員的職責(zé)和權(quán)限，建立控制措施，確保合規(guī)性和完整性。同時(shí)，高校應(yīng)引入數(shù)字化工具和技術(shù)，提高流程的自動(dòng)化和智能化程度。在實(shí)施流程之前，高校應(yīng)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)證，進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化，并提供培訓(xùn)和溝通平臺(tái)，讓參與者了解和支持流程優(yōu)化。此外，高校應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)的機(jī)制和文化，不斷優(yōu)化流程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)

首先，高校應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，全面了解高校內(nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響和可能性，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理做好準(zhǔn)備。其次，高校應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的管理策略和措施，明確相應(yīng)的責(zé)任分工。再次，高校應(yīng)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的變化和趨勢(shì)，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并在內(nèi)部控制體系中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到適當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂?。同時(shí)，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部部門之間的溝通和協(xié)作，建立跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)信息共享和配合。此外，高校應(yīng)引入數(shù)字化技術(shù)支持，建立數(shù)字化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和準(zhǔn)確性。最后，高校應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，通過(guò)多種評(píng)估方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作進(jìn)行檢驗(yàn)，不斷改進(jìn)和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制政策和規(guī)定是對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)與支持

高校需依據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行的反饋結(jié)果及環(huán)境變化，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制政策和規(guī)定進(jìn)行及時(shí)的更新與修訂，以確保其內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可操作性及適用性，并與高校的實(shí)際情況保持一致[ 14 ]。同時(shí)，高校應(yīng)制定詳盡的操作指南和標(biāo)準(zhǔn)化流程，通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)、有效的溝通及必要的支持措施，促進(jìn)內(nèi)部成員對(duì)內(nèi)部控制政策與規(guī)定的遵守和執(zhí)行。此外，高校應(yīng)建立定期審查機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制政策和規(guī)定進(jìn)行周期性的評(píng)估與更新，以確保其與高校運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果保持同步，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制政策與規(guī)定中存在的問(wèn)題。

六、結(jié)論

數(shù)字化教育作為高校教學(xué)模式創(chuàng)新的重要方向，涵蓋了教育資源的數(shù)字化管理、學(xué)習(xí)過(guò)程的監(jiān)控與評(píng)估等多個(gè)層面。在數(shù)字時(shí)代的大背景下，高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對(duì)實(shí)現(xiàn)高校管理的現(xiàn)代化具有重要意義，該體系能夠?yàn)楦咝９芾韺犹峁?shí)時(shí)數(shù)據(jù)與信息，輔助其做出科學(xué)決策，從而增強(qiáng)高校運(yùn)營(yíng)的透明度與可追溯性。通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與分析，高校能夠及時(shí)識(shí)別運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)早期預(yù)警并采取有效控制措施，以保障高校財(cái)務(wù)安全、信息安全及聲譽(yù)安全。此外，強(qiáng)化內(nèi)部控制還有助于促進(jìn)高校與外部合作伙伴的協(xié)同創(chuàng)新，提升高校的競(jìng)爭(zhēng)力與社會(huì)影響力，進(jìn)而使高校更好地適應(yīng)數(shù)字時(shí)代的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。

本文在研究過(guò)程中亦存在若干局限，包括但不限于研究方法多樣性不足、跨學(xué)科風(fēng)險(xiǎn)研究缺乏、對(duì)新興技術(shù)認(rèn)知不充分等。未來(lái)的研究工作需進(jìn)一步深化，以期為高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供更為全面的理論支撐，推動(dòng)高校在數(shù)字時(shí)代背景下不斷完善內(nèi)部控制體系，應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的管理挑戰(zhàn)。

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