牟珊珊

財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)共享是企業(yè)的一種新型管理模式，是指企業(yè)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域基于統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法以及統(tǒng)一的操作流程等共享并管理企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)共享模式要想發(fā)揮其真正的作用離不開完善的內(nèi)部控制。所謂的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取的自我規(guī)范、約束、調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

JS公司通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行集中化處理，需要財(cái)務(wù)部門制定標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)工作流程，借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將財(cái)務(wù)工作按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批量處理。但是，現(xiàn)階段JS公司等中小制造企業(yè)的內(nèi)控管理制度還具有較多的不足，內(nèi)控管理制度完善過程中存在一定的困難，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)共享工作的推進(jìn)帶來了一定的阻礙。

財(cái)務(wù)共享模式下JS公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

JS公司概括 沈陽JS公司是一家專注于研發(fā)、生產(chǎn)汽車用品的企業(yè)。公司歷經(jīng)30年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有完整的管理體系以及科學(xué)化的生產(chǎn)流水線。該公司主要生產(chǎn)汽車撣子、除雪器、超細(xì)纖維擦車巾、汽車清潔套裝等。產(chǎn)品被廣泛用于汽車行業(yè)清潔及家庭用品清潔，目前在同行業(yè)中產(chǎn)品系列最多、品種最全、銷售區(qū)域最廣，擁有多項(xiàng)國家專利，并遠(yuǎn)銷韓國、俄羅斯等多個(gè)國家和地區(qū)。

JS公司財(cái)務(wù)管內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀 一是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。由于管理者理念較為保守，員工的信息化素質(zhì)不是很高，內(nèi)部控制實(shí)施存在一定的阻礙。沈陽JS公司的管理者在日常經(jīng)營管理過程中，經(jīng)常以自己過去積累的管理經(jīng)驗(yàn)來對(duì)未來市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。另外，核心管理人員由于個(gè)人偏好會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)共享模式與公司的內(nèi)部控制制度不配套，內(nèi)部控制制度沒有真正起到作用。

二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不科學(xué)。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就很難達(dá)到預(yù)期效果。目前JS公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還是通過人工識(shí)別和分析，沒有建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，無法系統(tǒng)地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不規(guī)范且形式相對(duì)比較單一，在經(jīng)營過程中一旦遇到信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，沒有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，企業(yè)或面臨嚴(yán)重的損失。

三是企業(yè)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理。在財(cái)務(wù)共享模式下，需要企業(yè)具備標(biāo)準(zhǔn)化、智能化的業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)。JS公司目前無法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)口徑統(tǒng)一，現(xiàn)階段主要由財(cái)務(wù)人員先錄入系統(tǒng)，然后經(jīng)審核人員審核后才能使用數(shù)據(jù)，在工作過程中不可避免賬實(shí)不符等問題，信息處理的效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量無法得到保障，使得企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施受到了一定的限制。

四是企業(yè)部門間信息溝通需加強(qiáng)。財(cái)務(wù)共享中心要想真正發(fā)揮其作用，不僅要求財(cái)務(wù)人員熟悉各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來情況，還要求各部門積極配合財(cái)務(wù)共享中心的相關(guān)工作，這就需要整體提升企業(yè)所有人員的素質(zhì)。目前JS公司財(cái)務(wù)共享中心的工作人員多數(shù)都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的，管理會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能經(jīng)驗(yàn)不足，信息化專業(yè)知識(shí)匱乏，無法很好地運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息處理企業(yè)相關(guān)問題。

五是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不健全。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)控質(zhì)量的重要保證，但是JS公司的多數(shù)高層管理人員認(rèn)為內(nèi)控制度主要是針對(duì)一般員工，與自己無關(guān)，進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督的時(shí)候往往把自己排除在外，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式化。因此，雖然財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)建成，但企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系沒有及時(shí)調(diào)整與配套，監(jiān)督部門人員的具體職責(zé)不清晰，無法做到及時(shí)全面的監(jiān)督。

財(cái)務(wù)共享模式下JS公司的內(nèi)控優(yōu)化建議

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 第一，改變內(nèi)控觀念，提升員工素質(zhì)。JS公司應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心全體人員進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是管理人員要改變對(duì)企業(yè)內(nèi)控的觀念，制訂科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃和方案。第二，優(yōu)化內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)。JS公司應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，并明確各部門、各崗位的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度進(jìn)行內(nèi)控工作，形成規(guī)范、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控體系。

完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 在財(cái)務(wù)共享模式下，JS公司應(yīng)全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在財(cái)務(wù)共享模式下，JS公司所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均需要借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行傳輸，在實(shí)際運(yùn)行過程中不可避免地會(huì)存在一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，JS公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的維護(hù)與管理，及時(shí)優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和信息化設(shè)備以保證企業(yè)信息的安全性。其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，并及時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況及時(shí)采取科學(xué)處理措施，將損失盡量降到最低。最后，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以避免企業(yè)產(chǎn)生損失。

注重企業(yè)控制活動(dòng)細(xì)節(jié) JS公司應(yīng)加大內(nèi)部控制管理力度，設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的工作積極性，優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，形成規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程。在對(duì)費(fèi)用和業(yè)務(wù)進(jìn)行審批時(shí)，將具體支出分為資金流和業(yè)務(wù)流兩部分，嚴(yán)格把控審批流程，規(guī)范管理工作，既可以減少重復(fù)工作，又可以明確崗位職責(zé)。

加強(qiáng)企業(yè)部門間信息溝通 為了確保JS公司信息與溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，借助信息技術(shù)整合各部門的信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一、規(guī)范的信息溝通平臺(tái)，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。同時(shí)，還要關(guān)注企業(yè)與其外部市場(chǎng)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等信息不對(duì)稱問題，為企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)提供關(guān)鍵性基礎(chǔ)保障。

健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系 為保障企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督體系，提升企業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能。JS公司應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度，并積極成立內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)部門和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的崗位職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部的監(jiān)督工作。

作者單位：江蘇省徐州財(cái)經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校會(huì)計(jì)系