企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的重要性不容忽視，特別是在現(xiàn)代社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜和全球化，有效的財(cái)務(wù)管理和強(qiáng)大的內(nèi)部控制成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要支撐。內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其作用遠(yuǎn)超于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督。然而，盡管內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問(wèn)題仍然時(shí)有發(fā)生，甚至嚴(yán)重威脅到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和利潤(rùn)水平。因此，探究這些問(wèn)題的成因并找出有效的解決方案，是當(dāng)前企業(yè)管理者和研究者面臨的重要任務(wù)。由此，本文將深入探討這些問(wèn)題，并提出一系列實(shí)用的對(duì)策。

一 、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)決策。內(nèi)部控制系統(tǒng)在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)決策方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策涵蓋了投資、融資、盈余分配等眾多重要領(lǐng)域，這些決策的優(yōu)劣直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。一方面，內(nèi)部控制可以通過(guò)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息來(lái)提升決策質(zhì)量。一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免因錯(cuò)誤或虛假的財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致決策失誤。這對(duì)企業(yè)的投資決策尤為重要，因?yàn)橥顿Y決策往往需要基于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的深入了解和準(zhǔn)確評(píng)估。另一方面，內(nèi)部控制通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程和強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，也有助于提升財(cái)務(wù)決策的效率。企業(yè)在做出財(cái)務(wù)決策時(shí)，往往需要考慮多種因素進(jìn)行各種復(fù)雜的計(jì)算和分析。一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效規(guī)范這些流程，減少不必要的時(shí)間和資源浪費(fèi)，提升決策效率。

2.預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制可以通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別和評(píng)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)體系包括對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的持續(xù)監(jiān)測(cè)、對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的嚴(yán)格控制等。通過(guò)這些手段，企業(yè)可以在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就進(jìn)行有效的預(yù)警和防控，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，內(nèi)部控制通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，也有助于防止因操作失誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常的財(cái)務(wù)管理中，操作失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。而一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以通過(guò)明確的財(cái)務(wù)操作規(guī)程和嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，最大程度地避免操作失誤的發(fā)生。

3.提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍水平。內(nèi)部控制在提高企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍水平方面具有極其重要的作用。內(nèi)部控制可以通過(guò)設(shè)定明確的財(cái)務(wù)職責(zé)和規(guī)程，幫助財(cái)務(wù)隊(duì)伍明確各自的工作范圍和標(biāo)準(zhǔn)，從而提升工作效率。在具體操作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，使得財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)工作內(nèi)容，避免在工作中出現(xiàn)誤解或疏漏。內(nèi)部控制還可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能提升。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的設(shè)計(jì)和運(yùn)行需要財(cái)務(wù)人員具備高水平的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)技能，這迫使財(cái)務(wù)人員不斷提升自己的專業(yè)技能；二是內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的實(shí)踐案例，這些案例對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是寶貴的經(jīng)驗(yàn)，可以幫助他們?cè)趯?shí)踐中提高自己的專業(yè)技能。此外，內(nèi)部控制對(duì)于提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍的道德素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)設(shè)定明確的道德規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)控和懲罰，促使財(cái)務(wù)人員自覺遵守職業(yè)道德，進(jìn)而提高其道德素質(zhì)。同時(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制，可以使財(cái)務(wù)人員在日常工作中時(shí)刻保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

二 、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要內(nèi)部控制問(wèn)題

1.內(nèi)部控制體系的不完善。對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系的不完善是一個(gè)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理效率和效果的問(wèn)題。首先，內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)可能存在缺陷。理想的內(nèi)部控制體系應(yīng)該是全面、系統(tǒng)的，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。然而，一些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)，可能會(huì)忽視某些重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得這些環(huán)節(jié)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)成為內(nèi)部控制的盲區(qū)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問(wèn)題。其次，內(nèi)部控制體系可能缺乏足夠的制度保障。制度是內(nèi)部控制體系得以實(shí)施的基礎(chǔ)，只有建立健全完善的制度，才能確保內(nèi)部控制的有效性。但是，一些企業(yè)并未建立全面的內(nèi)部控制制度，或者建立的制度過(guò)于寬泛和模糊，無(wú)法為內(nèi)部控制提供明確的操作指南。再其次，內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度可能不夠。盡管企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，但如果缺乏有效的執(zhí)行機(jī)制，那么這個(gè)體系就只能停留在紙面上，無(wú)法發(fā)揮其實(shí)際作用。究其原因可能是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，也可能是企業(yè)文化還不支持內(nèi)部控制的實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無(wú)法得到有效執(zhí)行。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的缺乏或不足。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，它可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題。然而，許多企業(yè)存在著內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏或不足的問(wèn)題，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。一些企業(yè)完全缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。這些企業(yè)可能認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)會(huì)干擾正常的業(yè)務(wù)運(yùn)行，因此選擇忽視內(nèi)部審計(jì)。然而，沒有內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)，往往難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，從而無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但其運(yùn)行并不規(guī)范，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。這可能是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不夠深入，將其視為一種形式主義的工作，而非一種能夠切實(shí)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的重要機(jī)制。此外，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可能會(huì)受到威脅。理想的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門的，以保證其公正性和公平性。然而，在一些企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門可能受到其他部門或領(lǐng)導(dǎo)的影響，無(wú)法順利地開展審計(jì)工作。

3.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的疏漏和違規(guī)行為。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，制度執(zhí)行的疏漏和違規(guī)行為可能會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。它們不僅可能導(dǎo)致企業(yè)資金的損失，也可能引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。對(duì)于財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的疏漏，通常體現(xiàn)在企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行不力、不完全或不規(guī)范。例如，企業(yè)員工沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行操作，或者對(duì)某些重要的財(cái)務(wù)操作步驟有所忽視，這都可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息的失真和資金的流失。此外，企業(yè)員工的違規(guī)行為也是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行中的一大問(wèn)題。這通常表現(xiàn)為員工故意違反財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行不合法、不道德的財(cái)務(wù)行為，如貪污、挪用公款、虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告等。這些行為不僅可能導(dǎo)致企業(yè)的重大財(cái)產(chǎn)損失，也可能對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)造成嚴(yán)重影響。

4.財(cái)務(wù)信息披露的不真實(shí)、不全面。財(cái)務(wù)信息真實(shí)、全面的披露是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原則，也是保障企業(yè)各方利益相關(guān)者權(quán)益的重要手段。然而，在實(shí)際操作中，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露存在著不真實(shí)、不全面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)信息存在虛假報(bào)告的情況。企業(yè)可能出于避稅、吸引投資、欺騙監(jiān)管機(jī)構(gòu)等目的，故意虛報(bào)或者夸大其財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)。這種行為不僅違反了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和道德規(guī)范，也可能觸發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，更會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，企業(yè)可能出于保護(hù)商業(yè)秘密、避免被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手利用等原因，選擇對(duì)某些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行遮掩或者忽視，使得利益相關(guān)者無(wú)法全面了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制對(duì)策

1.完善內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)防止財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的關(guān)鍵步驟。一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制體系可以協(xié)助企業(yè)預(yù)防和識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資源，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面的審查和評(píng)估，找出現(xiàn)有制度的疏漏和不足。這包括財(cái)務(wù)制度、審計(jì)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等方面。企業(yè)需要具備全面的內(nèi)部控制評(píng)估能力，確保對(duì)所有可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行覆蓋。其次，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和優(yōu)化。這包括設(shè)定明確的目標(biāo)、規(guī)劃詳細(xì)的程序、明確責(zé)任人，以及設(shè)立有效的反饋和改進(jìn)機(jī)制，進(jìn)而形成閉環(huán)式控制流程。特別是對(duì)于關(guān)鍵的財(cái)務(wù)流程和控制點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和強(qiáng)化。再其次，企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育機(jī)制。這是因?yàn)椋词褂性偻晟频目刂企w系，如果員工不了解、不執(zhí)行，也無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的效果。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)則意識(shí)。最后，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢查和更新。由于企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)的不斷變化，內(nèi)部控制體系也需要進(jìn)行適應(yīng)性的更新和優(yōu)化，以確保其在新的環(huán)境下仍能發(fā)揮有效的控制作用。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是另一種有效的內(nèi)部控制策略。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)檢查和監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)，識(shí)別和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和效果。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有專業(yè)審計(jì)技能和道德規(guī)范的員工組成。其工作應(yīng)在企業(yè)董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展，并向其負(fù)責(zé)和報(bào)告，確保工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)還需對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查。這包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)員工的考核。只有通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。此外，企業(yè)還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行持續(xù)地優(yōu)化和改進(jìn)。這包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的更新，對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的學(xué)習(xí)，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和分享。這樣，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作才能不斷發(fā)展，持續(xù)提高。

3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，打擊違規(guī)行為。首先，企業(yè)需要建立一套完整、規(guī)范、詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度。這包括但不限于采購(gòu)、銷售、庫(kù)存管理、固定資產(chǎn)管理、（下轉(zhuǎn)第113頁(yè)）（上接第66頁(yè)）成本控制等財(cái)務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)流程。這套制度應(yīng)明確各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程、責(zé)任人、決策權(quán)限、審批流程等內(nèi)容，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的全員宣貫與培訓(xùn)教育。只有確保所有員工都了解和熟悉財(cái)務(wù)管理制度，才能保證制度的有效執(zhí)行。這些培訓(xùn)可以是定期的，也可以是在新員工入職時(shí)進(jìn)行的。同時(shí)，還需要定期對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審閱、做出必要的修訂更新，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。再其次，企業(yè)需要建立有效的制度執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制?？梢酝ㄟ^(guò)內(nèi)部審計(jì)、管理評(píng)審、員工自我檢查等方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和評(píng)估。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，并依據(jù)違規(guī)的嚴(yán)重程度，進(jìn)行相應(yīng)處罰。最后，企業(yè)應(yīng)建立一種積極的企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、公正、責(zé)任和透明度。鼓勵(lì)員工遵守規(guī)章制度，抵制不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為。通過(guò)樹立良好的企業(yè)形象，提高員工的道德水平，有助于防止違規(guī)行為的發(fā)生。

4.確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、全面披露。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、全面披露對(duì)于確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的公正性和透明度至關(guān)重要。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們可以采取以下策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建并完善一套財(cái)務(wù)信息披露制度。這套制度應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容、格式、公布時(shí)間、披露渠道等方面的詳細(xì)規(guī)定，確保相關(guān)財(cái)務(wù)信息能真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整地向關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的人員展示。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有的獨(dú)立性和專業(yè)性使其能夠有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制提供有力的支撐。通過(guò)這樣的方式，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性得到了多重保障，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制體系得以更加健全，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造了有利的環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理具有深遠(yuǎn)的影響。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)決策、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍水平，以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，可以更有效地保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、全面披露，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。