案例背景

近年來，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，國家出臺了一系列創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略文件，催生了數(shù)量眾多的市場新生力量。某公司有部分員工在外開展經(jīng)商辦企業(yè)或持有非上市企業(yè)股份。公司系統(tǒng)內(nèi)外一些案例表明，員工違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)，容易給公司帶來一些風險隱患。一是部分員工“靠企吃企”，利用職權與公司發(fā)生業(yè)務往來，損公肥私，嚴重損害公司利益。同時容易發(fā)生廉政風險，不利于公司建設風清氣正的政治生態(tài)。二是員工在外違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)，其本人極易不把心思放在公司本職工作，缺乏責任心，導致勞動生產(chǎn)率低下。同時帶壞風氣，給其他員工帶來極大負面影響，不利于公司建設良好的發(fā)展生態(tài)。

為深入貫徹全面從嚴治黨、依法從嚴治企的部署要求，依據(jù)相關黨紀條規(guī)和公司規(guī)章制度，該公司黨委決定由審計部門牽頭組織，全面開展員工違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)專項整治工作。

審計思路

審計部門成立審計小組，系統(tǒng)梳理、分析任務難點，首先全面掌握員工經(jīng)商辦企業(yè)數(shù)據(jù)。如果從自下而上讓員工自行開展申報，容易使數(shù)據(jù)不夠全面客觀，無法對員工故意隱瞞情況進行處理。

科學確定審計思路，審計小組從國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和天眼查、企查查等專業(yè)網(wǎng)站獲取數(shù)據(jù)，根據(jù)審計方案，科學分析、比對。實際操作中，審計小組發(fā)現(xiàn)仍存在一些困難，由于隱私原因，所有這類網(wǎng)站只支持使用姓名查詢企業(yè)，無法通過身份證號鎖定是否為本公司員工所經(jīng)辦企業(yè)。全社會重名人員很多，如果使用公司全體員工姓名查詢注冊企業(yè)，再從中一個個人工查找目標，無異于“大海撈針”，需要耗費大量人力物力。

如何對數(shù)據(jù)進行有效清洗，獲得審計所需要的清單呢？審計小組再次召開討論會，梳理、優(yōu)化審計思路，審計業(yè)務會議研究決定，從公司的供應商清單入手，進行雙向?qū)Ρ?。以公司員工姓名（包括社會上的重名）注冊的企業(yè)雖然有很多，但是將這份企業(yè)清單同公司供應商清單進行比對，可以有效篩除絕大多數(shù)無關企業(yè)，剩余的才是本次專項審計需要關注的、很可能是公司員工經(jīng)辦的企業(yè)。數(shù)據(jù)清洗邏輯如圖1所示。

審計過程

（一）獲取數(shù)據(jù)

根據(jù)優(yōu)化的審計思路和審計方案，審計小組立即投入緊張有序的數(shù)字化審計工作中。全公司共1685名員工，如果一個個手工將姓名輸入到天眼查等系統(tǒng)再獲取全部注冊企業(yè)信息，效率十分低下。因此，在開展工作時，審計小組使用Python工具，運用信息化手段，編寫代碼自動處理這一重復性工作，快速得到結果。主要語句如下：

import re

import urllib.error

import urllib.request

import xlwt

from bs4 import BeautifulSoup

def main（）：

baseurl =http：//www.tianyancha.com

datelist = getDate（baseurl）

savepath =.＼＼sheet1.xls

saveDate（datelist，savepath）

# askURL（http：//www.tianyancha.com/）

findlink = re.compile（r'lt;a href=（.*？）gt;'）

findimg = re.compile（r'lt;img.*src=（.*？）'，re.S）

findtitle = re.compile（r'lt;span class=titlegt;（.*）lt;/span'）

findrating = re.compile（r'lt;span class=rating_numproperty=v：averagegt;（.*）lt;/span'）

findjudge = re.compile（r'lt;spangt;（＼d*）企業(yè)名稱lt;/spangt;'）

findinq= re.compile（r'lt;span class=inqgt;（.*）lt;/spangt;'）

def getDate（baseurl）：

datalist =[]

for i in range（0，10）：

url=baseurl+str（i*25）

html=askURL（url）

soup = BeautifulSoup（html，html.parser）

for item in

soup.find_all（'div'，class_=item）：

data = []

item = str（item）

link = re.findall（findlink，item）[0]

data.append（link）

img=re.findall（findimg，item）[0]

data.append（img）

title=re.findall（findtitle，item）[0]

rating=re.findall（findrating，item）[0]

data.append（rating）

judge=re.findall（findjudge，item）[0]

data.append（judge）

inq=re.findall（findinq，item）

if len（inq）！=0：

inq=inq[0].replace（。， ）

data.append（inq）

else：

data.append（ ）

print（data）

datalist.append（data）

print（datalist）

return datalist

def askURL（url）：

head = {

User-Agent：Mozilla/5.0 （Windows NT 10.0; Win64; x64） AppleWebKit/537.36 （KHTML， like Gecko） Chrome/78.0.3904.97 Safari/537.36}

request=urllib.request.Request（url，headers=head）

html=

try：

response=urllib.request.urlopen（request）

html=response.read（）.decode（utf-8）

# print（html）

except urllib.error.URLError as e：

if hasattr（e，code）：

print（e.code）

if hasattr（e，reason）：

print（e.reason）

return html

def saveDate（datalist，savepath）：

workbook = xlwt.Workbook（encoding='utf-8'）

worksheet = workbook.add_sheet（'名稱'，cell_overwrite_ok=True）

col =（姓名，企業(yè)名稱）

for i in range（0，5）：

worksheet.write（0，i，col[i]）

for i in range（0，250）：

print（第%d條 %（i+1））

data=datalist[i]

for j in range（0，5）：

worksheet.write（i+1，j，data[j]）

workbook.save（savepath）

if __name__ == '__main__'：

main（）

print（爬取完畢）

在得到全部包括重名人員注冊企業(yè)名稱的表格后，將其命名為sheet1，再將由公司物資部取得的發(fā)生往來供應商企業(yè)名稱表命名為sheet2，將兩張表格數(shù)據(jù)粘貼在WPS兩列，審計人員利用WPS特色功能—重復項—高亮顯示重復項—設置—選定兩列，即可將兩張表中的重復數(shù)據(jù)高亮顯示提取出來（如圖2所示）。

sheet1數(shù)據(jù)1731行，sheet2數(shù)據(jù)215行，經(jīng)對比后重復的僅有12行，數(shù)據(jù)清洗高效準確。審計人員再對12行數(shù)據(jù)進行人工核查，確認其中6家為本公司員工在外經(jīng)辦且與本公司發(fā)生往來的企業(yè)。至此，審計小組獲得審計需要的全面客觀數(shù)據(jù)。

（二）進行分析判斷

如何客觀判斷是否存在“靠企吃企”“利益輸送”行為，是審計人員需要思考的重要任務。涉及對人的處理，審計結論必須嚴謹，做到事實清楚、依據(jù)充分、處罰得當，讓全體員工信服。

審計小組按照經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，對6家企業(yè)進行逐一分析。A、B兩家企業(yè)為小水電發(fā)電企業(yè)，根據(jù)公司要求，“對在小水電管理相關崗位持有小水電股份的普通員工，應退出股份；對未退出的，應調(diào)離小水電管理相關崗位”。公司對持有A、B兩家小水電企業(yè)股份的職工按文件要求進行了崗位調(diào)整。

C企業(yè)為批發(fā)企業(yè)，與公司往來的經(jīng)濟業(yè)務為購買飲用水等零散物品，往來金額2700元，且價格沒有明顯不公允。D企業(yè)為家電銷售商場，公司基層站所改造時曾在該商場購買洗衣機、烘干機、電風扇等小家電，經(jīng)對比京東商城價格，同品牌同規(guī)格產(chǎn)品沒有偏高的情況，且產(chǎn)品售后均由品牌方負責，未發(fā)生過嚴重質(zhì)量問題。經(jīng)辦C、D兩家企業(yè)的職工分別任基層資料員和綜合服務中心車輛管理崗位，沒有直接對招標采購造成影響。經(jīng)過對經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)的判斷，審計人員建議對經(jīng)辦C、D兩家企業(yè)的職工進行談話，提醒其加強思想建設，防范廉政風險，同時在以后崗位調(diào)整時充分考慮任職回避。

E企業(yè)為施工企業(yè)，經(jīng)辦該企業(yè)的員工曾在某地區(qū)負責施工業(yè)務。審計人員調(diào)取該名員工人事檔案，了解到該名員工于2020年3月經(jīng)人事調(diào)動到該地區(qū)任職，審計人員對E企業(yè)在該地區(qū)的市場占有率進行逐年分析，發(fā)現(xiàn)E企業(yè)市場占有率高漲與該名員工任職期間高度重合（如圖3所示）。

審計人員與該名員工進行談話，在事實面前，該員工承認利用職權為本人企業(yè)承攬工程謀取利益的事實。公司根據(jù)《關于國有企業(yè)領導人員違反廉潔自律“七項要求”政紀處分規(guī)定》對該員工進行記過處分，該員工沒有提出異議。

F企業(yè)為貿(mào)易類企業(yè)，銷售斷路器等產(chǎn)品。審計小組抽取不同廠家同類型同規(guī)格產(chǎn)品，從價格和售后次數(shù)兩方面統(tǒng)一量化成百分比進行衡量，再采用點陣圖分析法進行對比（如圖4所示）。

可以看出，F(xiàn)企業(yè)銷售的產(chǎn)品在價格和質(zhì)量上明顯較其他同類型產(chǎn)品缺乏競爭力，采購F企業(yè)產(chǎn)品給公司帶來利益損失。審計小組與經(jīng)辦該企業(yè)員工進行談話，在客觀數(shù)據(jù)面前，該員工承認利用職務之便為本人企業(yè)謀取利益的事實。公司根據(jù)相關辦法規(guī)定，對其進行記過處分，該名員工沒有提出異議。

案例啟示

一是充分運用數(shù)字化工具可以大大減少審計工作量，本案例中審計人員采取Python程序自動化處理重復工作，有效提升審計效率。二是合理設置條件進行數(shù)據(jù)清洗，可以大幅減小疑點范圍，得到精確結果。本案例中通過有效數(shù)據(jù)清洗，迅速從大量數(shù)據(jù)中確定審計需關注的重點。三是用客觀數(shù)據(jù)說話。本案例E、F兩家企業(yè)經(jīng)過客觀量化數(shù)據(jù)展示后，“靠企吃企”“利益輸送”的問題一目了然，審計建議依據(jù)充分，使當事人信服。四是分析經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，分級分類處理。對員工經(jīng)商辦企業(yè)的行為，應結合對應員工崗位權責范圍進行分析，按照國家及企業(yè)規(guī)章制度分級分類進行處理，更能夠得到廣大員工認可。

本案例的實施，進一步推動公司構建“親”“清”新型企商關系，不斷規(guī)范經(jīng)營管理各項行為，持續(xù)推進公司向上向好發(fā)展。同時，精準定性問題、客觀給出審計結論和建議、依規(guī)依紀進行處理，大幅提升內(nèi)部審計專業(yè)價值和權威性。

（作者單位：國網(wǎng)杭州市臨安區(qū)供電公司，郵政編碼：311300，電子郵箱：10759084@qq.com）