[摘要]為認(rèn)真貫徹習(xí)近平總書記“科技強(qiáng)審”重要指示精神，落實(shí)國務(wù)院國資委加快構(gòu)建“業(yè)審一體”信息化平臺工作部署，課題組以“業(yè)審融合”為切入點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需要，以中國華電所屬R公司的三條業(yè)務(wù)主線和五大業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為樣本，開展信息化審計(jì)建模方法研究，創(chuàng)新形成以“問題清單化、特征數(shù)字化、分析模板化、流程標(biāo)準(zhǔn)化”為主要內(nèi)容的“四化”開發(fā)思路，以及能復(fù)制、易掌握、可推廣的“345審計(jì)建模法”，并在實(shí)踐應(yīng)用中得到充分驗(yàn)證，成效顯著，為今后進(jìn)一步利用人工智能工具開展信息化審計(jì)開拓了思路、積累了經(jīng)驗(yàn)，也為其他電力企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)提供了借鑒。

[關(guān)鍵詞]業(yè)審融合" "審計(jì)建模方法" "數(shù)據(jù)倉庫" "問題特征數(shù)字化" "內(nèi)部審計(jì)

一、研究背景

（一）開展信息化審計(jì)是審計(jì)工作發(fā)展的必由之路和內(nèi)在要求

習(xí)近平總書記在2018年召開的中央審計(jì)委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審”，隨后審計(jì)署、國資委相繼發(fā)文要求中央企業(yè)充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)，加快推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用，構(gòu)建“業(yè)審一體”信息化平臺，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和精準(zhǔn)性，并且將審計(jì)信息化建設(shè)納入央企內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評估考核體系。近年來，各央企信息化建設(shè)突飛猛進(jìn)，電力能源央企也在數(shù)字電廠、數(shù)字營銷、數(shù)字司庫、數(shù)字科工和數(shù)字金融等方面取得突出成效，為信息化審計(jì)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。實(shí)踐證明，開展信息化審計(jì)有利于開闊審計(jì)視野、強(qiáng)化審計(jì)職能、保證審計(jì)質(zhì)量、提升審計(jì)效能，有助于發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、整體性問題，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）開展信息化審計(jì)是內(nèi)審?fù)黄苽鹘y(tǒng)局限的迫切需要和必然選擇

目前，已有部分央企在審計(jì)信息化開發(fā)領(lǐng)域做出了探索和嘗試，但多數(shù)還處于審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)的數(shù)字化管理階段，主要側(cè)重于計(jì)劃制訂、流程審批、資料存儲、查詢統(tǒng)計(jì)等功能。發(fā)現(xiàn)問題仍以“看資料、查標(biāo)準(zhǔn)、做分析、下結(jié)論”的人工審計(jì)模式為主，存在人力投入多、耗時(shí)長，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防等弊端。各央企多年來積累的審計(jì)案例和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，缺乏復(fù)制和傳承手段，亟須通過審計(jì)建模實(shí)現(xiàn)智慧成果轉(zhuǎn)化，但審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)建模思維，程序員又多數(shù)不懂審計(jì)判斷邏輯，雙方難以跨界融合。面對日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和爆炸式增長的海量信息，審計(jì)人員缺少適用的分析工具，數(shù)據(jù)分析處理和動(dòng)態(tài)監(jiān)測開展困難，對企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)孤島和協(xié)同不足等問題往往束手無策。綜合來看，推行基于審計(jì)分析模型的信息化審計(jì)，是高效解決上述一攬子難題的有效途徑。

二、以“四化”為特征的審計(jì)建模理論

課題組將“業(yè)務(wù)與審計(jì)相融合”作為解題思路，創(chuàng)新構(gòu)建“四化”建模理論，如圖1所示。即以“問題清單化”為基礎(chǔ)，以“特征數(shù)字化”為核心，以“分析模板化”為載體，以“流程標(biāo)準(zhǔn)化”為實(shí)踐路徑，“四化”理論層層遞進(jìn)、環(huán)環(huán)相扣、相輔相成，為后續(xù)形成“345審計(jì)建模法”奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（一）問題清單化

各央企在多年的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，雖然積累了大量的審計(jì)案例資源，形成了一批具有行業(yè)特色的查證方法和寶貴審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但這些審計(jì)智慧成果大都停留在原始記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等各類檔案資料中，尚未統(tǒng)一匯總，既不便于分類管理和檢索查詢，也不便于問題定性依據(jù)和處理意見的更新維護(hù)，更不便于問題的統(tǒng)計(jì)歸類和分析研究。因此，有必要將歷年審計(jì)案例匯總形成一套完整、規(guī)范的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)表單，集中統(tǒng)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目類型、問題分類、定性表述、審計(jì)意見建議等基本信息。數(shù)據(jù)表單還包括問題定性典型特征和定性法規(guī)依據(jù)兩項(xiàng)重要內(nèi)容，將其與問題定性表述中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息相對應(yīng)，以此建立起問題特征與數(shù)據(jù)源之間的標(biāo)準(zhǔn)化關(guān)聯(lián)關(guān)系?！皢栴}清單化”為整體搭建“四化”理論提供基礎(chǔ)保障，也為后續(xù)推進(jìn)“特征數(shù)字化”提供數(shù)據(jù)支撐。

（二）特征數(shù)字化

通過把問題定性特征與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)建立因果關(guān)系，將抽象的定性特征轉(zhuǎn)化為具象的定量數(shù)據(jù)指標(biāo)的過程即為“特征數(shù)字化”。這一過程主要分為三個(gè)步驟：一是總結(jié)歸納特征，以“業(yè)務(wù)實(shí)際－審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)＝審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題”為判斷依據(jù)，從“業(yè)審融合＋問題導(dǎo)向”入手，總結(jié)歸納問題典型性、標(biāo)志性和規(guī)律性的定性特征；二是確定信息來源，分析問題特征的具體表現(xiàn)形式，探究其特征信息的來源或載體，如企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫；三是提煉數(shù)據(jù)選項(xiàng)，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，進(jìn)一步查找與問題定性特征存在因果關(guān)系的具體數(shù)據(jù)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)“問題特征→信息來源→具體數(shù)據(jù)”的抽象變具象、定性變定量的轉(zhuǎn)換。其中“定量”指標(biāo)是審計(jì)分析模型公式中的基本組成元素，既包括存儲于業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中數(shù)值型、時(shí)間型、日期型、文本型等業(yè)務(wù)事項(xiàng)原始數(shù)據(jù)，還包括第三方大數(shù)據(jù)平臺可查詢獲取的數(shù)據(jù)信息。

（三）分析模板化

在問題特征值提煉和指標(biāo)數(shù)字化基礎(chǔ)上，結(jié)合法規(guī)制度知識庫問題定性判定標(biāo)準(zhǔn)，對量化指標(biāo)設(shè)置閾值范圍，并把審計(jì)人員的判斷思路、方法和經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為在計(jì)算機(jī)上運(yùn)行的數(shù)據(jù)公式或邏輯表達(dá)式，形成樣本抽樣選取、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警、業(yè)務(wù)合規(guī)審查、復(fù)雜問題查證四類固定模板模型的過程即為“分析模板化”。每個(gè)審計(jì)模型均包括量化特征指標(biāo)、邏輯運(yùn)算公式、審計(jì)模型說明書三個(gè)部分。通過模板化分析，對某一類審計(jì)問題如同有了解題思路和萬能公式，以此實(shí)現(xiàn)對同一應(yīng)用場景的同一類問題，使用固定模板對不同數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，并對照標(biāo)準(zhǔn)答案進(jìn)行結(jié)果分析，列出各種可能，快速指導(dǎo)審計(jì)疑點(diǎn)落實(shí)。

（四）流程標(biāo)準(zhǔn)化

審計(jì)模型開發(fā)的主要步驟是，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)中提取風(fēng)險(xiǎn)問題事項(xiàng)特征予以量化賦值，形成中間表，設(shè)計(jì)特征值數(shù)據(jù)公式和邏輯表達(dá)式，從內(nèi)外部信息系統(tǒng)取數(shù)、運(yùn)算、求解，根據(jù)判斷結(jié)果查證問題，現(xiàn)場取證復(fù)核，完善修正審計(jì)模型，保持迭代更新。經(jīng)過歸納提煉，上述步驟可標(biāo)準(zhǔn)化為特征量化、模型應(yīng)用、采集清洗、復(fù)核驗(yàn)證、修正改進(jìn)五步標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程。此舉切實(shí)解決了審計(jì)人員不懂編程，程序員缺乏審計(jì)思維的兩難困境，以此實(shí)現(xiàn)將線索疑點(diǎn)落實(shí)為審計(jì)問題的“流水線作業(yè)”和信息化審計(jì)的“全生命周期管理”，并形成良性循環(huán)。

三、基于業(yè)審融合的“345審計(jì)建模方法”及應(yīng)用范例

為解決審計(jì)建模與計(jì)算機(jī)編程跨界融合難題，課題組以問題為導(dǎo)向，將業(yè)務(wù)與審計(jì)有機(jī)融合，形成了三個(gè)數(shù)據(jù)倉庫；打破常規(guī)，設(shè)計(jì)了可滿足各種審計(jì)場景的四類審計(jì)模型；打造了規(guī)范易用的審計(jì)建模五步作業(yè)表單，形成可切實(shí)解決企業(yè)實(shí)際問題的“業(yè)審一體”＋“四化”理念下的“345審計(jì)建模法”，如圖2所示。

（一）“三個(gè)數(shù)據(jù)倉庫”，夯實(shí)審計(jì)建?；A(chǔ)

基于“問題清單化”理論，課題組以被審計(jì)單位業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典、審計(jì)應(yīng)用法規(guī)和典型問題案例為基礎(chǔ)，創(chuàng)建三個(gè)數(shù)據(jù)倉庫，提煉轉(zhuǎn)化各類數(shù)據(jù)信息，為設(shè)計(jì)審計(jì)模型奠定基礎(chǔ)。

一是建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)字典庫。結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程及數(shù)字化程度，形成以數(shù)據(jù)項(xiàng)名稱、取數(shù)來源、字段名稱、字段類型等關(guān)鍵信息為主要內(nèi)容的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)字典庫，為問題特征量化做好準(zhǔn)備。

二是建立法規(guī)制度知識庫。根據(jù)審計(jì)收集整理資料，形成包括相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求以及企業(yè)內(nèi)部制度等內(nèi)容的法規(guī)制度知識庫，為問題定性和審計(jì)模型判斷邏輯提供依據(jù)。

三是建立審計(jì)案例資源庫。分類梳理典型問題風(fēng)險(xiǎn)，形成包括內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督結(jié)果、巡視巡察和專項(xiàng)檢查結(jié)果、法律糾紛訴訟等問題的審計(jì)案例資源庫，為梳理問題定性特征和各領(lǐng)域問題查證提供基礎(chǔ)素材。

（二）“四類審計(jì)模型”，應(yīng)用審計(jì)各類場景

基于“分析模板化”理論，課題組將問題判斷思路、方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行數(shù)字化，轉(zhuǎn)變?yōu)榭蓤?zhí)行程序或邏輯表達(dá)式，并對運(yùn)算和判斷結(jié)果作出分析說明，進(jìn)而形成適用于常規(guī)工作場景的四類審計(jì)分析模型。

1.樣本抽樣選取模型。該模型選取業(yè)務(wù)規(guī)模、時(shí)間范圍等特征性指標(biāo)作為篩選條件，在樣本量巨大而無法實(shí)現(xiàn)全量審計(jì)時(shí)，針對性梳理全部樣本內(nèi)在規(guī)律特征，進(jìn)行抽樣性分析，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)代表性、典型性和傾向性問題線索，減少審計(jì)查證工作量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該模型可應(yīng)用于審前調(diào)查和日常監(jiān)督的大數(shù)據(jù)分析等工作場景。比如，審計(jì)中用于篩選十大供應(yīng)商及多次與其共同參與競價(jià)但屢不中選供應(yīng)商的分析模型。

2.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型。該模型選取財(cái)務(wù)、運(yùn)營、績效和技術(shù)等業(yè)務(wù)指標(biāo)作為分析對象，對照基準(zhǔn)值、預(yù)算值、標(biāo)桿值等進(jìn)行偏離分析和趨勢變化分析，幫助審計(jì)人員查找指標(biāo)異常的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，或?qū)赡馨l(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)判。該模型可應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)和日常監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)排查等工作場景。比如，審計(jì)中用于判斷向其他企業(yè)購銷煤炭價(jià)格偏離市場價(jià)格的分析模型。

3.業(yè)務(wù)合規(guī)審查模型。該模型選取業(yè)務(wù)系統(tǒng)中與立項(xiàng)、決策、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)相對應(yīng)的量化特征指標(biāo)，對照法規(guī)制度、相關(guān)規(guī)定進(jìn)行程序和授權(quán)規(guī)范性審查分析，幫助審計(jì)人員查找經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性問題。該模型可應(yīng)用于重大決策、建設(shè)程序、合同管理、資金支付等各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序合規(guī)性審查。比如，審計(jì)中用于發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商管理程序倒置，未入圍即參與競價(jià)問題的分析模型。

4.復(fù)雜問題查證模型。該模型在業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典中選取與問題定性存在因果關(guān)系的量化指標(biāo)，根據(jù)人工判斷經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)多組邏輯判斷公式，或綜合運(yùn)用前述三種模型，對問題疑點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證，并提供輔助證據(jù)。該模型可應(yīng)用于特征分散、邏輯復(fù)雜問題的疑點(diǎn)排查。比如，審計(jì)中用于排查串通報(bào)價(jià)、陪同競價(jià)等問題的分析模型。

（三）“五步作業(yè)表單”，規(guī)范審計(jì)建模流程

為解決審計(jì)建模與計(jì)算機(jī)編程跨界融合難題，課題組基于“流程標(biāo)準(zhǔn)化”理論，設(shè)計(jì)了簡單易學(xué)、通用規(guī)范的審計(jì)建模五步作業(yè)表單，使用者在建立三個(gè)數(shù)據(jù)倉庫基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)場景選擇相關(guān)模型，按流程依次填寫作業(yè)表單，即可高效完成審計(jì)建模。下面以中國華電所屬R公司審計(jì)過程中構(gòu)建“供應(yīng)商串通報(bào)價(jià)查證模型”為例詳細(xì)說明，如圖3所示。

1.問題特征量化。供應(yīng)商串通報(bào)價(jià)的一個(gè)典型定性特征是“兩個(gè)或兩個(gè)以上報(bào)價(jià)人頻繁出現(xiàn)在同一標(biāo)段，但從不中選”，對應(yīng)信息來源是“電煤競價(jià)平臺數(shù)據(jù)庫中的競價(jià)結(jié)果數(shù)據(jù)”，具體數(shù)據(jù)項(xiàng)是“標(biāo)段編號、中選人名稱、未中選人名稱”；另外，“同一人實(shí)際控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)協(xié)同參與競價(jià)”也是供應(yīng)商串通報(bào)價(jià)的定性特征之一，其可查證的信息來源是“天眼查系統(tǒng)中報(bào)價(jià)人工商登記信息”，具體數(shù)據(jù)項(xiàng)則是“實(shí)際控制人、法定代表人、股東、高管、注冊地址、聯(lián)系方式”，如表1所示。在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)字典庫中找出上述具體數(shù)據(jù)項(xiàng)，并據(jù)此創(chuàng)建“電煤競價(jià)”和“供應(yīng)商自然信息”兩個(gè)中間表。

2.分析模型應(yīng)用。供應(yīng)商串通報(bào)價(jià)問題查證需要應(yīng)用“樣本抽樣選取模型”和“復(fù)雜問題查證模型”兩類模型。首先，選取基于抽樣性分析的樣本抽樣選取模型，用于縮小串通報(bào)價(jià)嫌疑供應(yīng)商的排查范圍，預(yù)設(shè)判斷邏輯為：計(jì)算每家供應(yīng)商報(bào)價(jià)次數(shù)及中選率，并按中選率降序排名，對比中選率低的供應(yīng)商，是否出現(xiàn)在中選率高的供應(yīng)商的中選標(biāo)段中，若存在則記數(shù)為1次并統(tǒng)計(jì)總次數(shù)，將其與中選率低供應(yīng)商的報(bào)價(jià)次數(shù)進(jìn)行對比，兩者次數(shù)越接近，存在串通報(bào)價(jià)嫌疑越大。其次，在篩選出串通報(bào)價(jià)嫌疑供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，應(yīng)用基于經(jīng)驗(yàn)性分析的復(fù)雜問題查證模型，預(yù)設(shè)判斷邏輯為：若存在兩個(gè)及以上報(bào)價(jià)人“實(shí)際控制人、法定代表人、股東、高管、注冊地址、聯(lián)系方式”等任意一項(xiàng)信息相同，則信息一致的報(bào)價(jià)人存在串通報(bào)價(jià)嫌疑，如表2所示。

3.數(shù)據(jù)采集清洗。對照標(biāo)準(zhǔn)消除噪點(diǎn)數(shù)據(jù)，形成有效中間表。比如，使用SQL語句從R公司“電煤競價(jià)平臺”數(shù)據(jù)庫中，取出某時(shí)間段全部供應(yīng)商對應(yīng)批次、標(biāo)段的全部電煤競價(jià)數(shù)據(jù)，注入“電煤競價(jià)中間表”，對供應(yīng)商名稱、金額單位、日期格式不統(tǒng)一，以及重復(fù)、缺失或無效數(shù)據(jù)記錄等問題進(jìn)行集中處理，確保中間表數(shù)據(jù)的完整性、規(guī)范性和唯一性。比如，通過使用SQL語句“UPDATE [table] SET‘field_name’=replace （供應(yīng)商，‘上海YSNY科技有限公司’，‘YSNY’）”解決公司名稱不一致問題。

4.運(yùn)算復(fù)核驗(yàn)證。使用SQL工具對中間表進(jìn)行運(yùn)算分析，根據(jù)運(yùn)算結(jié)果定位反復(fù)出現(xiàn)在同一標(biāo)段的供應(yīng)商，結(jié)合天眼查大數(shù)據(jù)比對結(jié)果，發(fā)現(xiàn)其中兩家供應(yīng)商注冊地址、電話、高管相同，基本可以確定存在串通報(bào)價(jià)問題。

一是排查串通報(bào)價(jià)供應(yīng)商的SQL語句運(yùn)行結(jié)果顯示：某區(qū)域中選次數(shù)最多的A、B、C三家供應(yīng)商分別參加競價(jià)24次、22次、21次，參與競價(jià)次數(shù)多但未中選的X、Y、Z三家供應(yīng)商分別競價(jià)23次、22次、18次。X、Y與A供應(yīng)商在同一標(biāo)段出現(xiàn)22次，初步判斷A、X、Y之間存在串通報(bào)價(jià)嫌疑。

二是排查報(bào)價(jià)人工商信息相同的SQL語句運(yùn)行結(jié)果顯示：全部3294家供應(yīng)商中，有64家供應(yīng)商存在兩兩或兩個(gè)以上關(guān)聯(lián)關(guān)系，A、X、Y供應(yīng)商位列其中。具體為A與X供應(yīng)商實(shí)際控制人為同一人、A供應(yīng)商董事同時(shí)任職Y供應(yīng)商監(jiān)事，且A、X、Y供應(yīng)商地址、聯(lián)系電話、郵箱相同。綜合兩模型輸出結(jié)果，A、X、Y三家供應(yīng)商存在串通報(bào)價(jià)嫌疑。

三是經(jīng)現(xiàn)場取證復(fù)核，上述A、X、Y三家供應(yīng)商的三筆競價(jià)保證金均在同一日、同一銀行由同一人以現(xiàn)金方式存入保證金賬戶。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，A、X、Y三家供應(yīng)商存在22次串通報(bào)價(jià)問題，涉及煤炭采購量24.2萬噸、合同金額1.45億元。

按照上述預(yù)設(shè)判斷邏輯，編寫排查串通報(bào)價(jià)供應(yīng)商的SQL語句為：

1. #計(jì)算每家供應(yīng)商報(bào)價(jià)次數(shù)及中選率，并按中選率和報(bào)價(jià)次數(shù)降序排名

2. create table 中選率排名 as

3. select 供應(yīng)商，

4. count（*） as 報(bào)價(jià)次數(shù)，

5. count（if（中標(biāo)結(jié)果='中標(biāo)'，競價(jià)號，Null）） as 中選次數(shù)，

6. count（if（中標(biāo)結(jié)果='中標(biāo)'，競價(jià)號，Null））/count（*） as 中選率

7. from 競價(jià)結(jié)果

8. group by 供應(yīng)商

9. order by 中選率 desc，報(bào)價(jià)次數(shù) desc;

10. #建立視圖為后續(xù)篩選做準(zhǔn)備

11. create view zbdw as

12. select *

13. from 競價(jià)結(jié)果

14. where 中標(biāo)結(jié)果='中標(biāo)';

15. create view format_conversion as

16. select zbdw.供應(yīng)商 as 中選單位，zbdw.競價(jià)號，zbdw.標(biāo)段號，jjjg.供應(yīng)商 as 未中選單位

17. from zbdw

18. left join 競價(jià)結(jié)果 jjjg

19. on jjjg.競價(jià)號=zbdw.競價(jià)號 and jjjg.標(biāo)段號=zbdw.標(biāo)段號

20. where jjjg.中標(biāo)結(jié)果='未中標(biāo)'

21. order by 中選單位，未中選單位;

22. #篩選出中選率低的供應(yīng)商出現(xiàn)在中選率高的供應(yīng)商中選標(biāo)段中的記錄

23. create table 風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)段 as

24. select *

25. from format_conversion

26. where 中選單位 in （select 供應(yīng)商 from 中選率排名 pm where pm.中選率gt;=0.8）

27. and 未中選單位 in （select 供應(yīng)商 from 中選率排名 pm where pm.中選率lt;=0.2）;

28. #統(tǒng)計(jì)有上述情況的單位組合共同出現(xiàn)次數(shù)，并與報(bào)價(jià)次數(shù)進(jìn)行對比

29. select 中選單位，未中選單位，count（*） as 同標(biāo)段次數(shù)，pm.報(bào)價(jià)次數(shù)，pm.中選次數(shù)，pm.報(bào)價(jià)次數(shù)-count（*） as 次差

30. from 風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)段 ri

31. left join 中選率排名 pm on ri.未中選單位 = pm.供應(yīng)商

32. group by 中選單位，未中選單位

33. having count（*）gt;1;

編寫排查報(bào)價(jià)人工商信息相同的SQL語句為：

1. #從天眼查工商登記信息表中篩選出有任一信息相同的兩家或多家公司

2. #先清洗原表結(jié)構(gòu)為需要的格式，再使用SQL查詢

3. select name，count（company）

4. from tyc

5. group by name

6. having count （company）gt;1;

5.模型修正改進(jìn)。一是誤差分析糾正。在現(xiàn)場驗(yàn)證過程中發(fā)現(xiàn)有部分環(huán)節(jié)與模型設(shè)計(jì)思路存在差別。比如，天眼查系統(tǒng)中個(gè)別供應(yīng)商信息更新不及時(shí)，與全國企業(yè)信息公示系統(tǒng)存在差異，需要增加復(fù)核環(huán)節(jié)，防止誤判；又如，“電煤競價(jià)平臺”中供應(yīng)商設(shè)備的MAC地址以及支付保證金銀行賬號的數(shù)據(jù)項(xiàng)尚未利用，可增補(bǔ)到預(yù)判邏輯中，提高排查精度和審計(jì)效率。二是生命周期管理。R公司根據(jù)審計(jì)意見對供應(yīng)商、采購、合同、調(diào)運(yùn)、結(jié)算五個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合升級，對規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了完善優(yōu)化，課題組結(jié)合這一情況修訂完善了相關(guān)審計(jì)模型的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)字典庫和法規(guī)制度知識庫，并對審計(jì)模型數(shù)據(jù)項(xiàng)和判斷邏輯進(jìn)行了升級，刪除已不適用部分，保持審計(jì)模型迭代更新，確保時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

四、成效與展望

（一）取得成效

1.創(chuàng)建線上線下相結(jié)合的審計(jì)新模式。

新冠疫情發(fā)生后，審計(jì)人員異地流動(dòng)受限，難以開展現(xiàn)場作業(yè)，審計(jì)建模方法研究的成功，使遠(yuǎn)程線上審計(jì)成為可能，成功克服疫情影響，全面完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。審計(jì)人員使用審計(jì)模型開展線上審計(jì)后，傳統(tǒng)人工審計(jì)“看資料、查標(biāo)準(zhǔn)、做分析、下結(jié)論”的方式和步驟，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤安杉瘮?shù)據(jù)、構(gòu)建模型、運(yùn)算判斷、查證確認(rèn)”的數(shù)字化審計(jì)流程。

2020年，中國華電組織的大型審計(jì)項(xiàng)目全部以線上方式開展審前調(diào)查，大大提高了審計(jì)效率，壓縮了現(xiàn)場工作時(shí)間；2021年逐步推行“線上為主、線下為輔”的審計(jì)模式，非必要不到現(xiàn)場；2022年全年，按照國資委審計(jì)全覆蓋要求，加之疫情影響，大型審計(jì)項(xiàng)目全部以“遠(yuǎn)程審計(jì)＋現(xiàn)場確認(rèn)”方式開展，全面進(jìn)入了線上審計(jì)新階段。

2.打開“業(yè)審一體”數(shù)字化審計(jì)管理新格局。

中國華電“業(yè)審一體”信息化平臺，在審前調(diào)查、審中研判、審后應(yīng)用三個(gè)階段均嵌入了基于審計(jì)模型的大數(shù)據(jù)分析功能，極大提高了審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性、精準(zhǔn)性，給中國華電內(nèi)部審計(jì)帶來了全方位變革和審計(jì)效能的全面提升。

一是采集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)算、合同管理、燃料管理、工程管理、采購招標(biāo)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)，圍繞各業(yè)務(wù)板塊重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)模型，對審計(jì)期間內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度掃描式分析，實(shí)現(xiàn)從“抽樣審計(jì)”到“全量排查”的轉(zhuǎn)變。

二是審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，將日常審計(jì)監(jiān)督納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，在不影響被審計(jì)單位日常工作前提下，使用審前全面調(diào)查、指標(biāo)在線監(jiān)督、程序合規(guī)審查三個(gè)模型對其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析排查，提早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)從“現(xiàn)場事后審計(jì)”到“在線日常監(jiān)督”的轉(zhuǎn)變。

三是“345審計(jì)建模法”是中國華電“業(yè)審一體”信息化平臺建設(shè)的重要組成部分，平臺上線運(yùn)行后，與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)深度融合，借助平臺運(yùn)行審計(jì)模型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)樣本選取、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警、業(yè)務(wù)合規(guī)審查和復(fù)雜問題查證的數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)從“人工審計(jì)”到“數(shù)智審計(jì)”的升級。

（二）未來展望

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)正站在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的歷史交匯點(diǎn)，中國華電從實(shí)踐中總結(jié)的理論成果，為央企內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作提供了借鑒和參考，未來的“科技強(qiáng)審”之路，還要繼續(xù)在“業(yè)審一體”上下功夫，在體制機(jī)制改革上做文章，在審計(jì)方法創(chuàng)新上求實(shí)效。

一是提早介入業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，深度推進(jìn)“業(yè)審融合”。審計(jì)數(shù)字化系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，同時(shí)審計(jì)數(shù)字化系統(tǒng)的開發(fā)又依賴于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的完善程度，以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化和標(biāo)準(zhǔn)化程度。數(shù)字化審計(jì)有助于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改進(jìn)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級又必然倒推審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化，雙方呈現(xiàn)螺旋式上升發(fā)展態(tài)勢。為打破各央企審計(jì)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)各自為戰(zhàn)，審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)被動(dòng)跟跑的局面，建議各央企審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)（改造升級）初期即參與規(guī)劃設(shè)計(jì)，同步謀劃審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)；發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)職能，參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)評審和后期評價(jià)，為審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化升級提供依據(jù)和方向，實(shí)現(xiàn)業(yè)審融合、雙向提升的目的。

二是優(yōu)化體制機(jī)制建設(shè)，加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)不但要介入業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)管理，還要致力于審計(jì)端人力和數(shù)據(jù)資源管理。目前在央企審計(jì)隊(duì)伍中，掌握信息技術(shù)的復(fù)合型人才屬于稀缺資源，成立專門數(shù)字化審計(jì)機(jī)構(gòu)的更少之又少，數(shù)字化審計(jì)力量薄弱問題亟待通過“外部引進(jìn)+內(nèi)部培養(yǎng)”的方式解決。同時(shí)，要正確認(rèn)識“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”的價(jià)值，不斷積攢審計(jì)經(jīng)驗(yàn)智慧，積累審計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為后期訓(xùn)練人工智能構(gòu)建審計(jì)模型做足儲備。在不斷豐富“三個(gè)數(shù)據(jù)倉庫”的基礎(chǔ)上，可借鑒國家電網(wǎng)等央企先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立激勵(lì)機(jī)制，開展審計(jì)建模競賽，促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法“模型化”，提高模型共享程度。

三是創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段，探索人工智能賦能審計(jì)。目前，人工智能技術(shù)已取得重大突破，并在科技、教育、文化等領(lǐng)域展現(xiàn)出前所未有的影響力?？咳四X分析、計(jì)算機(jī)編程的建模審計(jì)方式未來必然會被人工智能審計(jì)所取代。現(xiàn)階段在業(yè)審融合一體化開發(fā)進(jìn)程中，必須未雨綢繆，及早做好“AI+審計(jì)”的謀篇布局，不斷積累業(yè)務(wù)端和審計(jì)端各類資源，利用審計(jì)案例大數(shù)據(jù)對人工智能進(jìn)行訓(xùn)練，同時(shí)要做好對人工智能的管控，有效防范數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：中國華電集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100031，電子郵箱：peng-zhang1@chd.com.cn）

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