竇梓嘉

隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的深入推進(jìn)，國(guó)企面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。然而，當(dāng)前部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作存在許多問題，如內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)、制度不完善、技術(shù)手段滯后等，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，如何開展國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部管控水平，成了一個(gè)值得探討的問題。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審查和評(píng)估，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、合法性和運(yùn)營(yíng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合法合規(guī)審計(jì)等。在性質(zhì)上，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作既不同于企業(yè)其他部門的工作，也不同于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作。它是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要管控活動(dòng)，旨在提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，它也是國(guó)家審計(jì)體系的重要組成部分，對(duì)于保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和效益具有重要意義。此外，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作還具有涉及范圍廣、對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面都有深入的了解和分析、需要掌握多種技能和方法等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)使得內(nèi)部審計(jì)工作成為一項(xiàng)高度專業(yè)化和復(fù)雜化的工作。綜上所述，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵性質(zhì)是獨(dú)立、客觀地審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，同時(shí)也是國(guó)家審計(jì)體系的重要組成部分。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

一、有助于提升國(guó)企內(nèi)部工作的合法合規(guī)性

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要手段，其基本職能是監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)流程的有效性等方面進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)家對(duì)于企業(yè)合法合規(guī)性的要求越來(lái)越高，企業(yè)需要遵守的法律法規(guī)和政策文件也越來(lái)越多。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助國(guó)企及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)行為和舞弊行為，保障企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)。這有助于提高企業(yè)的信譽(yù)度和聲譽(yù)，同時(shí)也有助于保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)工作在提升國(guó)企內(nèi)部工作的合法合規(guī)性方面發(fā)揮著重要作用。

二、有助于促使國(guó)企內(nèi)部管理效果的提升

內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，可以發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題，提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率和效果。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)提升國(guó)企內(nèi)部管理工作的成效：一是可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)行為和舞弊行為，并對(duì)其進(jìn)行糾正，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理的合法性。二是可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和瓶頸，提出改進(jìn)建議，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。三是可以對(duì)企業(yè)的資源使用情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)和不合理使用的情況，提出優(yōu)化資源配置的建議，從而提高企業(yè)的資源利用效率。因此，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作有助于提升國(guó)企內(nèi)部管理工作的成效。同時(shí)，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作也需要不斷創(chuàng)新和改進(jìn)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，更好地發(fā)揮其作用。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

一、內(nèi)部審計(jì)方法問題

部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)落后，缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致審計(jì)效率和準(zhǔn)確性無(wú)法得到有效提升。具體表現(xiàn)包括：一是審計(jì)過(guò)程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，準(zhǔn)確性不高。二是審計(jì)方法過(guò)于簡(jiǎn)單、陳舊，無(wú)法應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)需求。三是審計(jì)人員缺乏數(shù)據(jù)分析能力，無(wú)法充分利用信息化手段提高審計(jì)效率。

二、內(nèi)部審計(jì)制度問題

一是國(guó)企內(nèi)部控制制度不夠完善，存在漏洞和缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效開展。二是國(guó)企缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題。三是國(guó)企內(nèi)部審計(jì)結(jié)果處理和反饋機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法得到有效利用。

三、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)問題

部分國(guó)企在信息技術(shù)應(yīng)用方面相對(duì)滯后，難以滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的審計(jì)需求。一方面，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中信息技術(shù)應(yīng)用不足，無(wú)法充分利用信息化手段提高審計(jì)效率。另一方面，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)技術(shù)更新緩慢，無(wú)法適應(yīng)信息化發(fā)展的速度和要求。

四、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性問題

內(nèi)部審計(jì)工作需要具備專業(yè)的知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等方面的知識(shí)。然而，部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)知識(shí)和技能，難以勝任審計(jì)工作。具體表現(xiàn)包括：一是國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等方面知識(shí)的了解和掌握。二是國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員技能水平不足，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)需求。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作措施

一、完善內(nèi)部審計(jì)方法

首先，在大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)的支持下，可以更有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和挖掘，從而提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，通過(guò)人工智能技術(shù)，可以自動(dòng)化地進(jìn)行部分審計(jì)工作，如數(shù)據(jù)篩選、對(duì)比和分析等，從而減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高工作效率。其次，通過(guò)建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法體系，可以使審計(jì)工作更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，從而避免人為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響。同時(shí)，也可以提高審計(jì)工作的可重復(fù)性和可檢驗(yàn)性，使審計(jì)結(jié)果更加可靠。再次，新的審計(jì)方法和技術(shù)需要相應(yīng)的技能和知識(shí)支持。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的技術(shù)應(yīng)用能力和專業(yè)素養(yǎng)，可以通過(guò)定期的內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)分享等方式實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，也可以鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)的專業(yè)認(rèn)證考試，提高他們的專業(yè)水平。最后，為了確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠熟練掌握和應(yīng)用新的審計(jì)方法和技術(shù)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的考核和評(píng)估機(jī)制。這可以通過(guò)定期的技能測(cè)試、項(xiàng)目評(píng)估等方式實(shí)現(xiàn)。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)，以鼓勵(lì)大家積極學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的審計(jì)方法和技術(shù)。

二、健全內(nèi)部審計(jì)制度

一是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)流程，包括審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和跟蹤等環(huán)節(jié)。每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該明確具體的要求和標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計(jì)工作能夠按照規(guī)定的程序進(jìn)行。同時(shí)，應(yīng)該建立相應(yīng)的流程圖和操作指南，方便內(nèi)部審計(jì)人員理解和執(zhí)行。二是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策和改進(jìn)的重要依據(jù)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的處理和反饋機(jī)制。具體而言，應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的處理程序和時(shí)間要求，確保審計(jì)結(jié)果能夠得到及時(shí)的處理和反饋。三是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核和評(píng)估。建立完善的考核和評(píng)估機(jī)制，包括定期的績(jī)效評(píng)估、技能測(cè)試以及項(xiàng)目評(píng)估等。通過(guò)這些評(píng)估方式，了解內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)和能力水平，以便采取相應(yīng)的措施進(jìn)行激勵(lì)和提升。四是為了確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠履行自己的職責(zé)和義務(wù)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制。具體而言，應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，制定相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制。對(duì)于未按照規(guī)定程序進(jìn)行審計(jì)、未及時(shí)處理和反饋審計(jì)結(jié)果以及考核評(píng)估不合格的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)的處理，以示警醒。

三、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)等信息系統(tǒng)的軟硬件設(shè)施（如Web軟件）。這些基礎(chǔ)設(shè)施是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)和前提，可以提高信息化水平，使審計(jì)工作更加高效和準(zhǔn)確。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)（如內(nèi)審系統(tǒng)），實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化和智能化。該系統(tǒng)應(yīng)該包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)跟蹤等環(huán)節(jié)的信息化，方便內(nèi)部審計(jì)人員快速、準(zhǔn)確地完成各項(xiàng)審計(jì)工作。同時(shí)，該系統(tǒng)還應(yīng)該具備智能化功能，如自動(dòng)識(shí)別和預(yù)警潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行干預(yù)。再次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該組織相關(guān)的信息技術(shù)培訓(xùn)和交流活動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)人員掌握最新的信息技術(shù)手段和方法，以便更好地應(yīng)用到實(shí)際工作中。最后，隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)可以利用這些技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

四、提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立完善的招聘和選拔機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。在招聘和選拔過(guò)程中，應(yīng)該注重應(yīng)聘者的教育背景、專業(yè)資質(zhì)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)等方面，并對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行嚴(yán)格的面試和考核，確保他們具備足夠的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立完善培訓(xùn)和管理制度，定期開展培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括審計(jì)理論、審計(jì)技能、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的知識(shí)。再次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極進(jìn)取，不斷提高自己的專業(yè)水平?？?jī)效考核機(jī)制應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)、能力提升、團(tuán)隊(duì)合作等方面進(jìn)行評(píng)估，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。最后，國(guó)有企業(yè)可以推廣內(nèi)部審計(jì)專業(yè)認(rèn)證，如國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）等，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷完善和改進(jìn)，并采取一系列措施提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性和公正性。通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)方法、健全內(nèi)部審計(jì)制度、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性等措施，國(guó)企可以更好地適應(yīng)新常態(tài)下的審計(jì)需求，不僅為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障，還能發(fā)揮其社會(huì)服務(wù)功能，為社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：甘肅現(xiàn)代環(huán)境工程有限責(zé)任公司）