王敏

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)評估內(nèi)容

一、審計(jì)評估創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行情況

我國各個(gè)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異性很大，各個(gè)地方政府在進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)評估的時(shí)候，執(zhí)行情況具有的差異性也比較大，在對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評估期間，要注意到各個(gè)方面的問題。比如：在執(zhí)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的時(shí)候，需要按照我國的政策要求，將其作為主要條件分析創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策是否與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展條件相符合，明確政策具備的可行性，確保該政策符合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具備較強(qiáng)的可操作性，也能為現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)大保障。還要重點(diǎn)分析各個(gè)高校是否按照我國的政策規(guī)定開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，是否為該項(xiàng)目的創(chuàng)建提供廣闊的發(fā)展空間，構(gòu)建的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資金支持體系是否完善等，保證為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的有效實(shí)施提供強(qiáng)大的推動(dòng)力。

二、審計(jì)評估創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的實(shí)施效果

在對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行效果進(jìn)行審計(jì)評估期間，要注意兩個(gè)方面的問題：第一，基于執(zhí)行角度分析，重點(diǎn)對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策產(chǎn)生的成本、效益、社會(huì)因素和環(huán)境因素以及效率等實(shí)施定量評估，通過執(zhí)行層面上的審計(jì)評估，能發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策執(zhí)行期間存在的問題，也能為其提供有效的補(bǔ)救措施，以促使其損失的降低。第二，基于戰(zhàn)略層面進(jìn)行分析，對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行效果進(jìn)行審計(jì)評估，要按照我國創(chuàng)新戰(zhàn)略的發(fā)展計(jì)劃，分析創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行是否能夠保證整個(gè)市場活動(dòng)的增強(qiáng)，是否能促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，是否能使人們的就業(yè)水平提升，比如對收入增長率、國民生產(chǎn)總值、就業(yè)水平等指標(biāo)的評估。

三、審計(jì)評估創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的適用性

審計(jì)評估創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的適用性，能避免政策發(fā)生失靈現(xiàn)象，在實(shí)際分析期間，要分析兩個(gè)方面的問題：第一，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行效果作為主要依據(jù)，按照政策的執(zhí)行效果指標(biāo)對政策的適用性進(jìn)行評估，可以將其作為主要方法。經(jīng)評估，如果發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)水平符合，則能為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大保障，執(zhí)行效果的評估指標(biāo)也會(huì)更高。相反，如果發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)水平不符合，則不能為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大保障，執(zhí)行效果的評估指標(biāo)也會(huì)更低。第二，進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的部署、分解與落實(shí)評估。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的部署工作要確保符合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展需求，而創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的分解則要按照我國的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的落實(shí)工作需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況優(yōu)化發(fā)展。

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)評估中的問題

一、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)難度較大

由于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策涉及范圍廣，給審計(jì)人員提出了較高要求，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)中面對的問題主要表現(xiàn)為：第一，在進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)中，既要分析審計(jì)政策具備的合法性，還需要研究創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行情況。在該情況下，需要審計(jì)人員掌握創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策，熟悉創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的具體實(shí)施過程，這樣才能為其選擇有效的審計(jì)方法，促使審計(jì)評估更準(zhǔn)確。第二，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策涉及的范圍廣，我國各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異，地方政府為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策提供的部署差異明顯，為了促使創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策符合地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況，還需要出臺(tái)適合當(dāng)?shù)氐恼邷?zhǔn)則，從而導(dǎo)致創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)評估難度大。第三，各級政府未積極參與到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)評估中。從當(dāng)前實(shí)際情況看，我國的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策法律體系不完善，加上政策的特殊性，導(dǎo)致各個(gè)部門管理中對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)財(cái)政資金不重視，增加審計(jì)難度。

二、缺乏創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)人才

我國為了解決就業(yè)問題提出的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策，是一個(gè)全新的領(lǐng)域。在對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策進(jìn)行審計(jì)期間，審計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，也要理解創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策知識(shí)。實(shí)際上，我國的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏，一方面，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策對審計(jì)人員的要求高，導(dǎo)致審計(jì)人員面臨很大壓力。另一方面，審計(jì)部門中缺少專業(yè)的審計(jì)人才。由于審計(jì)部門人才資源有限，很多創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)人員都是從其他部門調(diào)用，這些審計(jì)人員盡管專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)，但對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策方面的知識(shí)掌握較少，不僅無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量，也將影響審計(jì)工作效率。

三、對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)重視度不夠

審計(jì)工作是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況監(jiān)督的主要手段，審計(jì)工作的執(zhí)行不僅能對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督，也能分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問題，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是一些人員對審計(jì)工作不重視，特別是在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)中，因?yàn)閷徲?jì)的難度較大，很多僅為一種形式，無法進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的全面審計(jì)評估。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)未得到重視主要表現(xiàn)為：第一，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)難度較大，審計(jì)人員的自身素質(zhì)受到限制，無法進(jìn)行專業(yè)審計(jì)的評估，并且地方各個(gè)政府部門不配合，導(dǎo)致審計(jì)人員在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)中無法推進(jìn)。第二，對審計(jì)工作不重視，因?yàn)榈胤秸岢龅膭?chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策管理不嚴(yán)格，僅按照上級部門的要求進(jìn)行，未詳細(xì)分析創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行效果，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)問題的時(shí)候，發(fā)生相互推諉的現(xiàn)象，找不到責(zé)任人。第三，問責(zé)機(jī)制不健全，雖然能對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策進(jìn)行公平、客觀的審計(jì)，但是對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)中提出的問題還無法解決，容易降低審計(jì)結(jié)果的法律效力，無法加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的充分利用，容易影響審計(jì)人員的工作積極性。

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)評估中降低風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

一、認(rèn)識(shí)到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)重點(diǎn)

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)的重點(diǎn)表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，重點(diǎn)分析財(cái)政資金的應(yīng)用情況，對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策財(cái)政資金的確定，要按照我國有關(guān)文件的要求，積極滲透績效審計(jì)方式，保證充分發(fā)揮資金的應(yīng)用價(jià)值。第二，研究財(cái)政資金的應(yīng)用過程是否合法，尤其是有關(guān)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策資金的去向、具體流程以及金額等，都要做出審查。第三，對財(cái)政資金的應(yīng)用效果進(jìn)行分析，為其構(gòu)建創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策資金效果審計(jì)評估機(jī)制，如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目對財(cái)政資金的應(yīng)用效果好，可以進(jìn)行表揚(yáng)；如果發(fā)現(xiàn)對財(cái)政資金的應(yīng)用效果不好，不斷給予撥款，需查找其中的原因。

二、使用多元化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)方法

因?yàn)閯?chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)工作具備一定的特殊性，在實(shí)際審計(jì)期間應(yīng)用的方法較為單一，還無法滿足一定的審計(jì)要求。所以，要為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)工作提供多種方法：首先，現(xiàn)場審計(jì)方法，使用該方法能使審計(jì)人員獲取審計(jì)資料，在現(xiàn)場基于審計(jì)政策文件、審計(jì)手續(xù)等資料的應(yīng)用，對審計(jì)人員的自身素質(zhì)也提出更高要求。其間，審計(jì)人員不僅要掌握創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的文件和有關(guān)術(shù)語，也能從中獲取需要的信息材料。其次，跟蹤審計(jì)方法，通過跟蹤審計(jì)能使創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，也能分析項(xiàng)目中存在的問題，有效降低其損失，促使創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目中資金的最大化應(yīng)用。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策實(shí)際執(zhí)行期間，要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督、審查與評價(jià)，充分發(fā)揮廉政建設(shè)。

三、提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

審計(jì)人員的自身素質(zhì)與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性存在很大關(guān)系。提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，能保證審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量的提升。為了增強(qiáng)審計(jì)人員的自身素質(zhì)，要在以下幾方面完善：第一，逐漸提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，可以邀請審計(jì)專家對審計(jì)人員的專業(yè)水平和知識(shí)水平進(jìn)行培訓(xùn)，引導(dǎo)審計(jì)人員加強(qiáng)對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的學(xué)習(xí)，促使審計(jì)人員的知識(shí)體系更完善，保證工作人員在審計(jì)工作中能夠準(zhǔn)確、有效地完成工作任務(wù)。第二，對審計(jì)人員的知識(shí)廣度進(jìn)行擴(kuò)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷應(yīng)用，審計(jì)工作也得到信息化建設(shè)。其間，審計(jì)人員不僅要充分掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，還應(yīng)熟練使用審計(jì)軟件，保證審計(jì)工作的順利實(shí)施，促使審計(jì)工作效率的提升。第三，做好審計(jì)人員的思想工作。在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策實(shí)施期間，審計(jì)人員作為其中的監(jiān)督人員，要有良好的思想意識(shí)，能遵照法律實(shí)施，所以，定期對審計(jì)人員進(jìn)行思想教育，將有利于營造良好的審計(jì)氛圍。

四、構(gòu)建完善的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策由于具有特殊性，還需要構(gòu)建審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。在實(shí)際實(shí)施期間，要思考以下幾方面的內(nèi)容：第一，增加經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行方面指標(biāo)，分析領(lǐng)導(dǎo)人員在工作期間是否按照黨和政府提出的方針政策進(jìn)行。分析按照中央部署要求設(shè)計(jì)是否符合法律法規(guī)規(guī)定，能否為該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要指標(biāo)，對部門、單位以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展情況等指標(biāo)進(jìn)行評估。第二，形成經(jīng)濟(jì)決策權(quán)方面指標(biāo)。在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，為重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的形成增加完善的情況指標(biāo)、決策執(zhí)行有效性等。第三，還需要為其構(gòu)建經(jīng)濟(jì)管理權(quán)指標(biāo)，主要分析領(lǐng)導(dǎo)干部在工作期間的預(yù)算編制、執(zhí)行情況和財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況是否準(zhǔn)確、合法等，研究地方性政府債務(wù)措施、償還情況和風(fēng)險(xiǎn)的控制情況等。還需要對國有資產(chǎn)管理情況、使用情況、資本收益上繳情況等進(jìn)行分析。第四，增加經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)方面的指標(biāo)，在領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際工作期間，分析其所在單位和部門的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政收入、財(cái)政支出以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督情況、管理情況等。［課題項(xiàng)目：1.安徽省教育廳重點(diǎn)社科項(xiàng)目“高校眾創(chuàng)空間創(chuàng)客集聚及創(chuàng)新培育路徑研究”（項(xiàng)目編號：SK2019A1062）；2.國家社科基金后期項(xiàng)目“創(chuàng)新理論演化研究”（編號：21FGLB019）。作者單位：1.中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)公共事務(wù)學(xué)院；2.合肥財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院］