劉永亮

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0019

［摘 要］本文探討金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行財務(wù)會計的影響，首先分析金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行財務(wù)會計的影響，其次提出金融創(chuàng)新背景下商業(yè)銀行財務(wù)會計需改進的問題，最后提出相應(yīng)的發(fā)展策略，以期不斷提升財務(wù)會計的能力和水平。

［關(guān)鍵詞］金融創(chuàng)新；商業(yè)銀行；財務(wù)會計

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

隨著金融創(chuàng)新的快速發(fā)展，商業(yè)銀行面臨前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。金融創(chuàng)新帶來巨大的變革，如金融科技的普及、金融產(chǎn)品的創(chuàng)新、新業(yè)務(wù)模式的出現(xiàn)等，不僅影響商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運營和競爭形勢，也對財務(wù)會計工作提出新的要求。為促使商業(yè)銀行財務(wù)會計工作順應(yīng)金融創(chuàng)新的時代潮流，現(xiàn)階段還需對金融創(chuàng)新的相關(guān)內(nèi)容進行深入研究。

1 金融創(chuàng)新的概述

1.1 金融創(chuàng)新的定義及其特點

金融創(chuàng)新是指金融機構(gòu)或市場通過引入新的金融產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)或業(yè)務(wù)模式，改變傳統(tǒng)金融活動方式的過程。金融創(chuàng)新帶來全新的金融產(chǎn)品、服務(wù)或業(yè)務(wù)模式，突破傳統(tǒng)的金融范疇，引入新的概念和方法；金融創(chuàng)新往往涉及復(fù)雜的金融工具和交易結(jié)構(gòu)，需要充分考慮市場需求和法律法規(guī)等多方面的因素，使金融創(chuàng)新所涉及的金融產(chǎn)品和交易更加復(fù)雜；由于金融創(chuàng)新通常與新科技、新業(yè)務(wù)和新市場相聯(lián)系，其風(fēng)險也相對較高；金融創(chuàng)新可能面臨市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等各種風(fēng)險挑戰(zhàn)；金融創(chuàng)新旨在滿足不斷變化的市場需求和客戶需求，提高金融機構(gòu)的競爭力和效益，創(chuàng)造更多的附加值和利潤；金融創(chuàng)新對金融市場、金融機構(gòu)和金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生深遠影響，可導(dǎo)致市場結(jié)構(gòu)調(diào)整、金融體系的重構(gòu)以及全球金融秩序的變革；金融創(chuàng)新是一個持續(xù)不斷的過程，隨著技術(shù)進步、市場需求和經(jīng)濟環(huán)境的演變，金融創(chuàng)新會不斷更新和演化；金融創(chuàng)新既有積極的效應(yīng)，比如提高金融服務(wù)的便利性和效率、促進經(jīng)濟發(fā)展等，同時也存在潛在的負面影響，如信息不對稱現(xiàn)象加劇、市場泡沫等。

1.2 現(xiàn)代金融市場中主要的金融創(chuàng)新形式

在現(xiàn)代金融市場中，金融創(chuàng)新通過引入新的金融產(chǎn)品，可以滿足市場和客戶不斷變化的需求，例如股權(quán)衍生品（如期權(quán)、期貨）、債券衍生品（如利率互換）、結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品（如資產(chǎn)支持證券）等新型金融工具。隨著科技的進步，出現(xiàn)各種形式的電子支付方式，如移動支付、電子錢包、數(shù)字貨幣等。這些支付方式改變了人們的支付習(xí)慣，提高了支付效率?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行金融活動和服務(wù)的新模式。通過互聯(lián)網(wǎng)平臺，人們可以實現(xiàn)在線銀行、在線借貸、在線理財?shù)冉鹑诜?wù)，提供更便捷、靈活的金融服務(wù)渠道。

2 金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行財務(wù)會計的影響

2.1 對商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的影響

在金融創(chuàng)新背景下，商業(yè)銀行購買或持有的新型資產(chǎn)，會改變其資產(chǎn)組合結(jié)構(gòu)。并且若這些新型資產(chǎn)具有較高的流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險和信用風(fēng)險，則需要商業(yè)銀行進一步強化資產(chǎn)風(fēng)險管理。金融創(chuàng)新帶來新的資產(chǎn)類別和交易方式，商業(yè)銀行更容易購買或持有存在潛在違約風(fēng)險的資產(chǎn)，可能造成商業(yè)銀行的壞賬風(fēng)險增加，對資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生影響，需要加強風(fēng)險管理和準備金的計提。另外，新型金融產(chǎn)品具有較復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和支付方式，其定價也更具挑戰(zhàn)性。商業(yè)銀行需要掌握相應(yīng)的估值方法和模型，并合理計量資產(chǎn)的公允價值，以準確反映其市場價值。

金融創(chuàng)新引入的融資工具，如債務(wù)證券化、資產(chǎn)支持證券等，對商業(yè)銀行的負債結(jié)構(gòu)和負債管理提出新的要求，需要考慮其付息負擔(dān)、流動性風(fēng)險和違約風(fēng)險。當商業(yè)銀行通過發(fā)行債務(wù)證券化產(chǎn)品籌資時，也面臨新的信用風(fēng)險，影響其準備金計提和利潤分配。商業(yè)銀行需要適應(yīng)這些變化，并合理確定準備金的額度。

2.2 對商業(yè)銀行利潤表的影響

金融創(chuàng)新引入新的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)模式，易使商業(yè)銀行面臨未知的風(fēng)險，進而影響準備金計提的額度和頻率。商業(yè)銀行需要根據(jù)新的風(fēng)險情況和市場變化，合理評估和提取準備金，以確保其財務(wù)狀況的穩(wěn)健性。金融創(chuàng)新在一定程度上意味著商業(yè)銀行盈利模式的轉(zhuǎn)變。引入新的業(yè)務(wù)模式和產(chǎn)品，要求商業(yè)銀行改變傳統(tǒng)的盈利方式和策略。商業(yè)銀行需要調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，以適應(yīng)新的盈利模式。在金融創(chuàng)新背景下，商業(yè)銀行財務(wù)會計需要及時識別并分析這些變化，進行相應(yīng)的調(diào)整和適應(yīng)，以維持健康的利潤表和持續(xù)的盈利能力。同時，商業(yè)銀行還需密切關(guān)注市場動態(tài)、風(fēng)險管理和成本控制，以保持競爭優(yōu)勢和可持續(xù)發(fā)展。

2.3 對商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的影響

金融創(chuàng)新可以為商業(yè)銀行帶來新的業(yè)務(wù)模式和產(chǎn)品，從而影響其經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。例如，引入新的支付系統(tǒng)或電子銀行業(yè)務(wù)可能增加客戶交易活動，帶來更多的現(xiàn)金流入。然而，金融創(chuàng)新也可能帶來新的風(fēng)險，導(dǎo)致不良資產(chǎn)增加、違約率上升，從而對現(xiàn)金流量產(chǎn)生負面影響。金融創(chuàng)新通常需要商業(yè)銀行進行技術(shù)升級、數(shù)字化轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品創(chuàng)新等投資，涉及較大的現(xiàn)金流出。例如，用于購買技術(shù)設(shè)備、研發(fā)費用或與創(chuàng)新相關(guān)的資本支出。同時，金融創(chuàng)新也為商業(yè)銀行提供新的投資機會，例如參與初創(chuàng)企業(yè)的投資或與科技公司合作。多種投資形式也會對商業(yè)銀行的投資活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。另外，金融創(chuàng)新所引入新的融資工具或融資渠道，可以幫助商業(yè)銀行獲取更多資金，并影響籌資活動現(xiàn)金流量的規(guī)模和方向。例如，通過發(fā)行債務(wù)證券、債務(wù)證券化或股權(quán)融資等途徑籌集資金，進而增加相應(yīng)的籌資活動現(xiàn)金流量。

3 金融創(chuàng)新背景下商業(yè)銀行財務(wù)會計需解決的問題

3.1 提高商業(yè)銀行財務(wù)報表的適應(yīng)性和靈活性

隨著金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，如金融衍生品、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品的會計處理方法在傳統(tǒng)的財務(wù)報表框架下難以完全適用。因此，商業(yè)銀行需要對這些金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行適當?shù)臅嬏幚恚⑵浼{入財務(wù)報表中。金融創(chuàng)新帶來更多復(fù)雜的風(fēng)險，商業(yè)銀行需要甄別和披露潛在的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等，并在財務(wù)報表中明示這些風(fēng)險因素。

金融創(chuàng)新可能會對商業(yè)銀行的資本管理和資本充足性提出新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行需要根據(jù)其經(jīng)營策略和風(fēng)險特征，合理確定資本需求，并確保符合監(jiān)管機構(gòu)的要求。財務(wù)報表應(yīng)能夠準確反映商業(yè)銀行的資本狀況和資本充足性水平。此外，金融創(chuàng)新帶來更多的復(fù)雜性和難度，對商業(yè)銀行的審計和內(nèi)部控制也提出更高的要求。商業(yè)銀行需要加強內(nèi)部控制機制，確保財務(wù)報表的準確性和可靠性，并接受獨立審計的監(jiān)督和驗證。

3.2 優(yōu)化商業(yè)銀行對于金融創(chuàng)新的會計處理方法

商業(yè)銀行可以根據(jù)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的特點，將產(chǎn)品的各個組成部分進行核算分離，衡量和追蹤每個組成部分對于銀行資產(chǎn)負債表和利潤表的影響。同時，商業(yè)銀行可以根據(jù)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的性質(zhì)和特點，選擇適合的計價模型。例如，對于復(fù)雜的衍生產(chǎn)品，可以使用期權(quán)定價模型或者其他詳細的計價方法來確定產(chǎn)品的公允價值。另外，商業(yè)銀行需要在會計處理中充分考慮金融創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險敞口，使用風(fēng)險評估模型和敞口計算方法來衡量和控制風(fēng)險，并在財務(wù)報告中準確披露。

3.3 明確商業(yè)銀行財務(wù)報告的信息披露需求

商業(yè)銀行需要披露其資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表，以展示其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。同時，公開披露其采用的會計準則和會計政策，包括關(guān)鍵會計估計和判斷，幫助投資者和利益相關(guān)方了解商業(yè)銀行財務(wù)報告的基礎(chǔ)和方法。另外，商業(yè)銀行需要披露其資本的數(shù)量和質(zhì)量，以評估其資本充足度，包括核心資本比例、風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)比例、風(fēng)險覆蓋率等指標，以便監(jiān)管機構(gòu)和投資者了解商業(yè)銀行的資本水平和風(fēng)險承受能力。

4 金融創(chuàng)新背景下商業(yè)銀行財務(wù)會計發(fā)展策略

4.1 加強風(fēng)險管理

在金融創(chuàng)新的背景下，商業(yè)銀行應(yīng)建立完善的風(fēng)險識別和評估機制，及時發(fā)現(xiàn)和評估各類風(fēng)險，并確保準確評估其對銀行財務(wù)狀況的影響。同時，加強內(nèi)部控制體系，包括風(fēng)險管理、監(jiān)督、審計和合規(guī)等方面的工作，確保合規(guī)性和風(fēng)險可控性。另外，商業(yè)銀行應(yīng)通過多樣化投資組合和產(chǎn)品創(chuàng)新，將風(fēng)險合理傳遞和分散，根據(jù)風(fēng)險水平和經(jīng)營需求，合理確定資本規(guī)模，并優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)［1］。

例如，針對商業(yè)銀行與新興行業(yè)或高科技企業(yè)的合作，商業(yè)銀行可引入精確的風(fēng)險評估模型來評估特定客戶或借款人的信用風(fēng)險?；蚣訌妼竞蛡€人借款人的貸前盡職調(diào)查工作，即查驗借款人的資信記錄、財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況等，評估借款人的還款能力和意愿。另外，商業(yè)銀行可根據(jù)不同類別借款人的信用風(fēng)險水平，制定相應(yīng)的風(fēng)險限額和控制措施，對于高風(fēng)險借款人，設(shè)置更嚴格的額度限制和抵押物要求，以降低信用損失風(fēng)險。在線上平臺技術(shù)逐步成熟的背景下，商業(yè)銀行還應(yīng)建立有效的信用風(fēng)險監(jiān)測和追蹤機制，及時掌握借款人的經(jīng)營狀況變化和財務(wù)健康狀況，及早發(fā)現(xiàn)潛在的信用風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進行管理和控制。

4.2 提高財務(wù)報告透明度

信息披露使商業(yè)銀行能夠及時、準確地向投資者和監(jiān)管機構(gòu)披露與其風(fēng)險管理相關(guān)的信息，如風(fēng)險暴露、資產(chǎn)負債狀況、資本充足率等關(guān)鍵指標。透明度的提高有助于投資者和監(jiān)管機構(gòu)更好地評估和監(jiān)控商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，以應(yīng)對市場的不確定性。商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新時代加強信息披露，不僅是履行法律和合規(guī)要求的必要舉措，也是建立信任、管理風(fēng)險、保護投資者權(quán)益并維護聲譽的重要策略。對于財務(wù)報告的透明度，商業(yè)銀行應(yīng)確保財務(wù)報告準確、真實地反映公司的財務(wù)狀況和業(yè)績，包括準確計量和記錄各類資產(chǎn)、負債、收入和費用，并按照相關(guān)的會計準則和規(guī)定進行披露。同時，披露與其業(yè)務(wù)風(fēng)險和不確定性有關(guān)的信息，與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等相關(guān)的信息，以便投資者和其他利益相關(guān)方能夠更好地了解和評估商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況［2］。

4.3 強化內(nèi)部控制和合規(guī)性

金融創(chuàng)新帶來新的風(fēng)險，如技術(shù)風(fēng)險、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險等。建立有效的內(nèi)部控制制度和合規(guī)性框架，有利于商業(yè)銀行識別、評估和控制風(fēng)險，以此保障穩(wěn)健經(jīng)營和自身利益。在強化內(nèi)部控制的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)建立和持續(xù)改進內(nèi)部控制框架，明確職責(zé)和權(quán)限分配、內(nèi)控流程的設(shè)計和執(zhí)行、內(nèi)部審計的開展等，加強對各類風(fēng)險的管理和監(jiān)測，包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等。另外，商業(yè)銀行應(yīng)嚴格遵守適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，制定和實施相應(yīng)的合規(guī)政策和流程、進行合規(guī)性培訓(xùn)與教育、開展合規(guī)性審核和自查等［3］。

4.4 加強技術(shù)支持和數(shù)據(jù)分析能力

商業(yè)銀行應(yīng)加強技術(shù)支持，包括財務(wù)軟件、信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施等方面的投入。同時，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的數(shù)據(jù)治理體系，包括數(shù)據(jù)采集、存儲、處理和管理等方面的規(guī)范和流程。同時，要注重數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和一致性。

若商業(yè)銀行創(chuàng)設(shè)數(shù)字銀行業(yè)務(wù)項目，一方面，在技術(shù)支持方面，商業(yè)銀行可投資開發(fā)和購買先進的數(shù)字銀行系統(tǒng)和應(yīng)用程序，以支持客戶在移動設(shè)備上進行賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬、支付等操作，確保數(shù)據(jù)的實時同步和準確性。另一方面，在數(shù)據(jù)治理方面，商業(yè)銀行需要明確規(guī)范和流程，確?？蛻魯?shù)據(jù)的采集、存儲、處理和管理符合法律法規(guī)和隱私保護要求，規(guī)定數(shù)據(jù)采集的方式和頻率，確?？蛻魯?shù)據(jù)的完整性和一致性［3］。同時，商業(yè)銀行也需要加強對客戶數(shù)據(jù)的安全管理，比如采取數(shù)據(jù)加密措施、制定權(quán)限管理機制等，以保護客戶數(shù)據(jù)不被盜用或泄露。此外，在數(shù)字銀行業(yè)務(wù)中，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以引入數(shù)據(jù)清洗和驗證工具，對客戶數(shù)據(jù)進行實時的清洗和校驗，排除錯誤或冗余數(shù)據(jù)，不斷提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.5 持續(xù)教育和培訓(xùn)

在金融創(chuàng)新背景下，商業(yè)銀行需要重視持續(xù)教育和培訓(xùn)，以提升財務(wù)會計人員的知識和技能，使其適應(yīng)變化的環(huán)境和需求。首先，商業(yè)銀行應(yīng)鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)和進修，并制定明確的培訓(xùn)計劃，包括不同職位和層級的培訓(xùn)需求。例如，基礎(chǔ)知識培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)和領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展等，滿足員工全面發(fā)展的需求。其次，商業(yè)銀行也可利用外部培訓(xùn)資源，如專業(yè)機構(gòu)、高校和行業(yè)研討會等，提供系統(tǒng)的培訓(xùn)課程。這些外部培訓(xùn)資源通常能提供豐富的經(jīng)驗和前沿的知識，能夠幫助員工了解最新的財務(wù)會計理論和實踐。最后，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立有效的培訓(xùn)成果評估機制，對員工參與培訓(xùn)和取得的成績予以肯定和獎勵，通過考核、晉升和薪酬等途徑來激勵員工積極參與持續(xù)教育和培訓(xùn)［4］。

4.6 積極參與標準制定和行業(yè)合作

商業(yè)銀行可以積極參與財務(wù)會計標準制定組織的工作，如國際會計準則理事會、國家財務(wù)會計標準委員會等。通過參與標準的制定過程，影響和塑造相關(guān)的會計規(guī)范，更好地適應(yīng)和滿足金融創(chuàng)新的需求。商業(yè)銀行也可主動加入相關(guān)行業(yè)協(xié)會和組織，如銀行業(yè)協(xié)會、金融業(yè)協(xié)會等，與同行業(yè)的其他機構(gòu)合作，分享經(jīng)驗和最佳實踐，共同面對財務(wù)會計領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。另外，商業(yè)銀行應(yīng)與其他金融機構(gòu)、科技公司、咨詢機構(gòu)等建立合作伙伴關(guān)系，共同推進財務(wù)會計的發(fā)展［5］。

5 結(jié)語

面對金融創(chuàng)新的浪潮，商業(yè)銀行必須意識到其對財務(wù)會計的深遠影響，并積極采取一系列措施來適應(yīng)變化。提高財務(wù)報告透明度、強化內(nèi)部控制和合規(guī)性、加強技術(shù)支持和數(shù)據(jù)分析能力以及持續(xù)教育和培訓(xùn)等措施都是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行需要不斷學(xué)習(xí)、創(chuàng)新和調(diào)整，在金融創(chuàng)新的浪潮中保持敏銳的洞察力和靈活的應(yīng)對能力，為金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻。

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