衛(wèi)文娟

高校教職工個人所得稅納稅籌劃是指通過合法合規(guī)的方式，最大限度地降低個人所得稅負擔(dān)，實現(xiàn)個人所得稅減稅的目的。高校教職工個人所得稅的納稅籌劃不僅可以降低個人所得稅負擔(dān)，還可以有效地規(guī)避和減少稅收風(fēng)險。

個人所得稅納稅籌劃

一、個人所得稅的概念和分類

個人所得稅是現(xiàn)代稅收制度中重要的一部分，是財政收入的重要來源之一。按照收入來源的不同，個人所得稅可以分為以下幾類：

工資薪金所得包括個人在勞動合同或協(xié)議約定下所取得的薪金、工資、津貼、獎金、補貼、加班費等勞動報酬所得。

勞務(wù)報酬所得指個人從事的工程、咨詢、設(shè)計、技術(shù)、培訓(xùn)等服務(wù)所得的報酬。

經(jīng)營所得指個人從經(jīng)營企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、合伙企業(yè)等經(jīng)營活動中獲得的純收入。

稿酬所得指個人從著作權(quán)、發(fā)明權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)中取得的收入。

財產(chǎn)租賃所得指個人通過出租自己的房屋、土地、設(shè)備、機器等財產(chǎn)獲得的收入。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得指個人出售、贈與自己的財產(chǎn)所取得的收入。

利息、股息、紅利所得指個人從銀行、證券、基金、企業(yè)等獲得的利息、股息、紅利等收益。

二、個人所得稅納稅籌劃存在的問題和改進措施

目前個人所得稅納稅籌劃仍存在一些不足：個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策不夠完善，沒有充分發(fā)揮個人所得稅納稅籌劃的減稅效應(yīng)；個人所得稅的法律法規(guī)和政策變動頻繁，導(dǎo)致納稅人在進行個人所得稅納稅籌劃時缺乏明確的依據(jù)和準確的指導(dǎo)；一些納稅人缺乏相關(guān)稅收知識，對于個人所得稅納稅籌劃方法和相關(guān)政策不夠熟悉，難以實現(xiàn)有效的減稅目的。

針對上述問題，政府可以加大個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策力度，提高個人所得稅納稅籌劃的減稅效應(yīng)；加強稅法法規(guī)和政策的宣傳和解讀，提高納稅人的稅收知識水平，幫助納稅人更好地進行個人所得稅納稅籌劃；稅務(wù)機關(guān)加強對個人所得稅籌劃的管理和監(jiān)督，促進稅收合規(guī)和稅收公正。

三、個人所得稅納稅籌劃意義

合理使用個人所得稅優(yōu)惠政策和專項扣除項目，可以降低個人所得稅的繳納金額，減輕個人財務(wù)負擔(dān)，提高個人可支配收入；通過合理的個人所得稅籌劃，可以最大限度地降低個人所得稅繳納，釋放出一定的資金，有利于個人資產(chǎn)的積累和增值，提高個人財富積累；個人所得稅籌劃可以激發(fā)個人的消費和投資需求，促進經(jīng)濟發(fā)展，同時也可以增加個人可支配收入，增強消費能力，帶動市場需求的增長。

高校教職工個人所得稅納稅籌劃

一、高校教職工個人所得稅計稅模式

高校教職工的收入形式多樣，包括工資、津貼、獎金、福利等，還可能有教學(xué)、科研、出版等方面的稿費、酬金等收入；高校教職工的個人所得稅繳納前有一系列的專項扣除，例如子女教育、住房貸款、贍養(yǎng)老人等。具體來說，高校教職工個人所得稅計稅模式包括以下步驟：

確定納稅人的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額包括工資薪金所得、個體工商戶所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、利息所得、偶然所得等各類所得。

依據(jù)應(yīng)納稅所得額查找適用的稅率表和速算扣除數(shù)：我國個人所得稅采用階梯式累進稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查找相應(yīng)的稅率表，以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算出應(yīng)納稅額。

減去已預(yù)扣繳納稅額和專項扣除等優(yōu)惠項目：在計算個人所得稅應(yīng)納稅額時，還需減去已預(yù)扣繳的稅款、專項扣除等各項優(yōu)惠。

計算實際應(yīng)繳納個人所得稅額：將應(yīng)納稅額減去預(yù)扣繳稅額和專項扣除等優(yōu)惠項目后，即可得到實際應(yīng)繳納的個人所得稅額。

二、高校教職工個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

部分教職工對個人所得稅的了解不夠充分，缺乏有效的個人所得稅籌劃意識；針對高校教職工的特點和稅收政策，缺乏針對性強、個性化的個人所得稅籌劃方案，使得教職工在納稅過程中無法充分利用稅收優(yōu)惠政策和專項扣除項目；高校教職工普遍缺乏有效的個人所得稅籌劃服務(wù)和支持，缺乏相關(guān)的咨詢和指導(dǎo)，無法及時了解最新的稅收政策和優(yōu)惠政策，從而無法進行個人所得稅籌劃；稅收政策缺乏針對高校教職工特點的適應(yīng)性，未能充分考慮教職工的實際情況和需求，影響了高校教職工個人所得稅納稅籌劃的效果和質(zhì)量。

三、高校教職工個人所得稅納稅籌劃的原則

高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，必須遵守相關(guān)的稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，不得采用違法手段進行避稅、逃稅、偷稅等行為，遵循稅法的合法合規(guī)原則；高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)自身情況，合理選擇個人所得稅籌劃方法，充分利用稅收優(yōu)惠政策，但同時也要注意避免超越合法的納稅方式和程度，遵循稅法的合理合法原則；高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，必須按照真實情況申報納稅信息，避免隱瞞或虛報個人所得稅信息，遵循稅法的真實完整原則；高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)自身實際情況和稅收政策規(guī)定，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)減稅效益的個人所得稅籌劃方法，遵循稅法的效益原則；高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，應(yīng)遵循稅法的公平原則，不得通過不正當手段牟取不正當稅收優(yōu)惠，也不得因個人關(guān)系等非稅收因素獲得稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)稅收公平和稅收秩序的平衡?？傊?，高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，必須遵循稅法的合法合規(guī)合理、真實完整、效益和公平原則，在達成稅收減免目的的同時，規(guī)避稅收風(fēng)險、法律風(fēng)險。

四、高校教職工個人所得稅納稅籌劃的方法

高校教職工可以根據(jù)自身情況和相關(guān)政策規(guī)定，選擇適當?shù)膶ｍ椏鄢椖浚鋵崪p稅政策；高校教職工可以通過合理的薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計，將一部分收入轉(zhuǎn)化為非稅收入或福利待遇，從而減少應(yīng)納稅所得額，例如，可以增加學(xué)術(shù)津貼、科研津貼、職務(wù)津貼等非稅收入，或提供醫(yī)療保險、社會保險、住房公積金等福利待遇；高校教職工可以根據(jù)個人所得稅法律法規(guī)的規(guī)定，選擇適當?shù)睦U稅方式，如月度匯繳、年度匯繳、季度預(yù)繳等，以減少個人所得稅負擔(dān)，一般來說，月度匯繳方式對于工資收入較穩(wěn)定的教職工來說比較適合，而季度預(yù)繳方式對于收入波動較大的教職工來說則更為適合；高校教職工可以利用退休計劃的相關(guān)規(guī)定，選擇合適的退休計劃，繳納相應(yīng)的養(yǎng)老金，實現(xiàn)減稅的目的，如可以選擇在退休計劃中增加額外的繳納比例，將部分收入轉(zhuǎn)入退休計劃，減少應(yīng)稅所得；高校教職工可以進行合理的捐贈行為，如向慈善機構(gòu)、社會福利機構(gòu)等進行捐贈，以享受個人所得稅的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策；高校教職工可以利用各種稅收優(yōu)惠政策，如科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、股權(quán)激勵等，以達到減少稅收的目的；高校教職工可以根據(jù)自身情況，合理進行投資，選擇合適的投資產(chǎn)品和方式，以獲得投資收益，并通過合理的資產(chǎn)配置和稅務(wù)籌劃，減少應(yīng)納稅額。

五、高校教職工個人所得稅納稅籌劃中需要注意的問題

高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，不得采用違法避稅、逃稅、偷稅等手段；高校教職工在使用專項扣除時，需要仔細閱讀個人所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，選擇適當?shù)膶ｍ椏鄢椖?；高校教職工在選擇繳稅方式時，應(yīng)結(jié)合實際情況，根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)政策規(guī)定，合理地進行納稅方式的選擇；高校教職工在利用稅收優(yōu)惠政策時，需要仔細了解稅收優(yōu)惠政策的適用條件和操作方法；高校教職工在進行投資時，需要謹慎選擇投資產(chǎn)品和方式，遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定；高校教職工在進行個人所得稅納稅籌劃時，需要注重稅務(wù)合規(guī)，遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，如實申報納稅信息。

國內(nèi)外高校教職工個人所得稅納稅籌劃實踐案例分析

一、國內(nèi)高校教職工個人所得稅納稅籌劃案例分析

某大學(xué)的教授李先生，每年應(yīng)納稅所得額為30萬元。他根據(jù)自身情況，采用以下幾種合理節(jié)稅途徑：

1.合理使用專項扣除：李先生有一對未成年子女，可以按照個人所得稅法的規(guī)定申請子女教育、繼續(xù)教育等專項扣除，共計可扣除2萬元。

2.合理調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)：李先生可以根據(jù)自身情況，調(diào)整獎金、津貼等的比例和構(gòu)成，合理安排收入的來源和時間，例如，他可以將部分收入轉(zhuǎn)換為住房公積金，從而減少應(yīng)納稅所得額。

3.合理選擇繳稅方式：李先生可以選擇按年度繳納個人所得稅，根據(jù)自身情況靈活調(diào)整繳稅時間和方式，以減少應(yīng)納稅額。

根據(jù)上述籌劃方案，李先生實現(xiàn)了合理節(jié)稅，減少了個人所得稅負擔(dān)。假設(shè)李先生按照上述籌劃方案繳納個人所得稅，則應(yīng)納稅所得額為30萬元--2萬元 = 28萬元，應(yīng)納稅額為28萬元 × 30%--2755元 = 81245元。

二、 國外高校教職工個人所得稅納稅籌劃案例分析

某大學(xué)的教授John，每年應(yīng)納稅所得額為10萬美元。他根據(jù)自身情況，采用以下幾種合理節(jié)稅途徑：

1.合理使用專項扣除：John可以根據(jù)美國聯(lián)邦稅法的規(guī)定，申請子女撫養(yǎng)、教育等專項扣除，共計可扣除2萬美元。

2.合理利用退休計劃：John可以利用美國退休計劃的相關(guān)規(guī)定，選擇合適的退休計劃，繳納相應(yīng)的養(yǎng)老金，實現(xiàn)減稅的目的，例如，他可以選擇在退休計劃中增加額外的繳納比例，將部分收入轉(zhuǎn)入退休計劃，從而減少應(yīng)納稅所得額。

3.合理進行投資：John可以根據(jù)自身情況，合理進行投資，選擇合適的投資產(chǎn)品和方式，以獲得投資收益，并通過合理的資產(chǎn)配置和稅務(wù)籌劃，減少應(yīng)納稅額。

根據(jù)上述籌劃方案，John實現(xiàn)了合理節(jié)稅，減少了個人所得稅負擔(dān)，假設(shè)John按照上述籌劃方案繳納個人所得稅，則應(yīng)納稅所得額為10萬美元--2萬美元 = 8萬美元，應(yīng)納稅額為（8萬美元--9700美元）× 12% + 970美元= 9406美元。

現(xiàn)階段，高校教職工個人所得稅納稅籌劃仍面臨著一些挑戰(zhàn)和問題，需要通過加強稅收政策宣傳、提高教職工納稅意識、提供個性化的個人所得稅籌劃服務(wù)和支持，以及完善稅收政策等途徑，進一步推進高校教職工個人所得稅納稅籌劃工作。（作者單位：運城學(xué)院 ）