［摘 要］隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，事業(yè)單位面臨著較大的挑戰(zhàn)。為了促進(jìn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)有序發(fā)展、實(shí)現(xiàn)管理的高效率和高質(zhì)量，有必要充分重視事業(yè)單位內(nèi)部管理工作。內(nèi)部控制作為當(dāng)前形勢下事業(yè)單位規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，其不僅關(guān)系內(nèi)部管理的整體環(huán)境，也成為事業(yè)單位未來發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在此背景下，事業(yè)單位必須加強(qiáng)重視，聚焦內(nèi)部控制建設(shè)，不斷更新觀念，建立完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，切實(shí)促進(jìn)事業(yè)單位在新經(jīng)濟(jì)形勢下高效規(guī)范安全運(yùn)行。本文主要闡述事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體情況，提出內(nèi)部控制的重要性，并針對當(dāng)前事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制存在的問題，探究具體的有效策略。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；多措并舉

［中圖分類號］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位作為具有公益性的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中具有特殊的地位。與其他企業(yè)單位相比，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相對不足，與當(dāng)前事業(yè)單位改革和新經(jīng)濟(jì)形勢要求存在一定差距。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和滿足人民群眾的需求，事業(yè)單位需要進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)政策意見，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制切實(shí)提高自身管理水平，更好地服務(wù)于公眾，保障事業(yè)單位可持續(xù)良性發(fā)展。

1 事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理當(dāng)中具有重要作用，也是新形勢下事業(yè)單位契合改革精神、緊跟時(shí)代發(fā)展步伐的重要抓手，對于推動(dòng)事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制是事業(yè)單位資產(chǎn)安全的重要保障。資金管理是事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也離不開有序的資產(chǎn)管理。一旦資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題，就會(huì)對事業(yè)單位的資源配置和后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生影響。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠建立完善的組織管理體制，進(jìn)一步完善管理流程和制度，切實(shí)維護(hù)好事業(yè)單位資產(chǎn)安全，為可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效約束單位經(jīng)營活動(dòng)。事業(yè)單位在發(fā)展過程中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降本增效是落實(shí)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要挑戰(zhàn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠提升資金使用效率，切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、避免資金浪費(fèi)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

長期以來，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)較為滯后，盡管近年來在內(nèi)部控制體系建設(shè)上取得了一定的成效，但仍然存在認(rèn)識不足、體系不健全、信息化水平不高、監(jiān)督不到位的問題。

2.1 缺乏對內(nèi)部控制的明確認(rèn)識

第一，單位領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視內(nèi)部控制管理，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。一些管理層認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)非必要，內(nèi)部控制建設(shè)過程可有可無，缺乏對于單位整體管理的明確認(rèn)識和把握。不僅嚴(yán)重限制了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的速度，也阻礙了單位可持續(xù)發(fā)展及高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)程。第二，不少事業(yè)單位對于內(nèi)部控制認(rèn)知存在誤區(qū)。盡管內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)到一定程度，但始終是表面形式，沒有充分理解內(nèi)部控制對于單位發(fā)展的重要性，反而存在不少誤解。不少部門人員認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制的舉措就是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)。這就導(dǎo)致存在相當(dāng)一部分其他部門人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識有誤，沒有真正掌握和學(xué)習(xí)相關(guān)流程及制度要求，影響內(nèi)部控制規(guī)范科學(xué)地推行。第三，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)沒有做到全員參與，非財(cái)務(wù)部門人員對于單位的內(nèi)部控制規(guī)范理解不到位，不關(guān)心內(nèi)部控制相關(guān)要求，無法配合財(cái)務(wù)人員開展工作，在實(shí)際工作中缺乏溝通、聯(lián)動(dòng)不足，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)工作帶來不利影響。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制體系

第一，缺乏專門的內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制小組領(lǐng)導(dǎo)和成員，導(dǎo)致職責(zé)分工較為混亂，各部門崗位之間的權(quán)責(zé)不明，無法共同協(xié)作財(cái)務(wù)相關(guān)工作，整體建設(shè)較為松散。第二，內(nèi)部控制流程不明確，不僅沒有專門的工作組織流程，也缺乏專題會(huì)議布置，內(nèi)部控制浮于理論。對于預(yù)算管理、收支管理以及資產(chǎn)管理等未做到全面覆蓋，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。尤其是對于預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、收支管理等內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范完善的流程安排，難以保障內(nèi)部控制的科學(xué)和工作效率的提升。第三，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。事業(yè)單位對于風(fēng)險(xiǎn)管理分析不足，沒有針對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和嚴(yán)格管控，更無跟進(jìn)分析，甚至在出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏及時(shí)的應(yīng)對策略。不論是事前風(fēng)險(xiǎn)評估工作還是對于風(fēng)險(xiǎn)的有效管理都存在不足，限制了內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)度。

2.3 缺乏內(nèi)部控制信息化建設(shè)

第一，事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的信息化建設(shè)支持不足。尤其是在資金支持方面，由于需要依靠財(cái)政撥款，部分事業(yè)單位面臨財(cái)政資金緊張的問題，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)上投入不足。一些單位對資金投入重視程度不高，將一般性公共資金重點(diǎn)放在其他支出中，縮減對于信息化建設(shè)的投入。第二，良好的信息系統(tǒng)是單位內(nèi)部控制有序推進(jìn)的基礎(chǔ)。但部分事業(yè)單位對于信息系統(tǒng)的建設(shè)較為落后，仍然采用傳統(tǒng)的依靠人力傳遞工作表格等形式，并且缺乏先進(jìn)的軟件系統(tǒng)支持。有的單位盡管加強(qiáng)了信息化建設(shè)，但由于缺乏詳細(xì)了解和重視，全部交給第三方外部公司進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)，卻沒有全程參與其中的整合需求和對接單位具體制度、流程環(huán)節(jié)等實(shí)際經(jīng)營情況，導(dǎo)致開發(fā)應(yīng)用的信息化系統(tǒng)難以契合實(shí)際需求，沒能進(jìn)行高效利用，正式的內(nèi)部控制工作也容易出現(xiàn)效率低下以及利用程度不高的問題［1］。第三，內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏專業(yè)人才支持。在新時(shí)代信息化建設(shè)過程中需要引進(jìn)先進(jìn)的理論和應(yīng)用的專業(yè)人才，才能夠更好地在信息化系統(tǒng)應(yīng)用中提升工作效率。但事業(yè)單位人員由于缺乏信息化經(jīng)驗(yàn)、長期依賴舊的內(nèi)部控制模式，導(dǎo)致人員專業(yè)程度跟不上信息化水平。

2.4 缺乏有力的內(nèi)部控制監(jiān)督

第一，事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，尤其在審批制度以及預(yù)算管理等方面容易出現(xiàn)流于形式或者懈怠敷衍的情況。由于缺乏對應(yīng)的專門監(jiān)督部門，崗位的監(jiān)督效應(yīng)不足，無法對內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效監(jiān)督和管控。第二，沒有建立權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制，對于關(guān)鍵崗位的責(zé)任機(jī)制和分工不明確。部分事業(yè)單位由于體量小，員工人數(shù)有限，出現(xiàn)既是財(cái)務(wù)人員又是內(nèi)審人員的情況，在內(nèi)部控制崗位上“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”。有些事業(yè)單位內(nèi)審人員由業(yè)務(wù)人員兼任，自身內(nèi)審專業(yè)知識不足，對風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)缺乏識別、評估、分析的能力。同時(shí)各部門內(nèi)部控制溝通不足，權(quán)責(zé)管理工作沒有落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。第三，缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)范的管理流程。制度較為混亂，規(guī)章流程不健全，實(shí)際的管理控制力度不足。內(nèi)部控制工作沒有和具體的考核掛鉤，考評制度和獎(jiǎng)懲沒有納入實(shí)際內(nèi)部監(jiān)督制度，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督約束力［2］。

3 注重多措并舉，加強(qiáng)內(nèi)部控制

經(jīng)上述分析可以看出，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)不僅是新時(shí)代適應(yīng)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要之舉，也是維持自身可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，更是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量科學(xué)管理的有效途徑。面對當(dāng)前加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面重點(diǎn)聚焦，針對性地解決問題、有力應(yīng)對薄弱環(huán)節(jié)，多措并舉地加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。

3.1 重視控制環(huán)境創(chuàng)造，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識

第一，單位管理層要著重增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、提高相關(guān)認(rèn)識，在學(xué)習(xí)過程中進(jìn)一步更新觀念，提升創(chuàng)新思維和改革意識，充分認(rèn)識內(nèi)部控制建設(shè)的積極價(jià)值。單位領(lǐng)導(dǎo)要改變傳統(tǒng)的舊模式和舊理念，拋棄落后的內(nèi)部控制觀念，重視內(nèi)部控制建設(shè)過程中的科學(xué)性和合理性，支持內(nèi)部控制工作各項(xiàng)資源配置和人員配置。第二，作為內(nèi)部控制緊密相關(guān)的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)工作人員首先要樹立增強(qiáng)內(nèi)控意識，在新時(shí)代內(nèi)部控制信息化建設(shè)下要不斷學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)加強(qiáng)知識的橫向擴(kuò)充，增強(qiáng)綜合能力，積極適應(yīng)改革發(fā)展的要求。同時(shí)積累內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和問題，學(xué)會(huì)應(yīng)用并分析各類信息形成良好的方案，為單位決策工作等提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持，切實(shí)將單位內(nèi)部控制建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展作為工作重心。第三，內(nèi)部控制建設(shè)與全體人員息息相關(guān)，事業(yè)單位需要加強(qiáng)宣傳和溝通，帶領(lǐng)全體人員轉(zhuǎn)變認(rèn)識，可通過內(nèi)部宣傳平臺以及官方網(wǎng)站和公眾號等，建立良好的宣傳環(huán)境，為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)奠定良好的思想基礎(chǔ)。鼓勵(lì)并督促全體人員正確掌握事業(yè)單位內(nèi)部控制的機(jī)制和規(guī)范，積極配合財(cái)務(wù)部門工作，關(guān)注單位內(nèi)部以及本部門最新的內(nèi)部控制信息和要求，及時(shí)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，共同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作順利進(jìn)行［3］。

3.2 健全內(nèi)部控制體系，提升部門溝通協(xié)作效率

第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，健全內(nèi)部組織架構(gòu)。必須成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，明確小組成員崗位職責(zé)。按照要求定期召開會(huì)議，落實(shí)部署相關(guān)工作，明確職責(zé)和范圍。作為事業(yè)單位管理層要召開專題會(huì)議，全體員工和負(fù)責(zé)人也要召開內(nèi)部控制會(huì)議，正確認(rèn)識內(nèi)部建設(shè)過程中崗位設(shè)置以及協(xié)作配合。第二，要完善優(yōu)化內(nèi)部控制流程，細(xì)化內(nèi)部控制要求。對于內(nèi)部控制建設(shè)中的六大業(yè)務(wù)，如預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理等都需要嚴(yán)格規(guī)范工作流程。以預(yù)算管理為例，需要對預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中的資金使用情況、項(xiàng)目績效情況等數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，按照規(guī)定流程及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。既要嚴(yán)格按照法律法規(guī)以及政策順利開展，也要保障財(cái)務(wù)報(bào)告以及各項(xiàng)信息的真實(shí)有效性，追求良好的社會(huì)效益，高效地開展工作。第三，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，嚴(yán)格保障財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確。需要找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，按照經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響0～10分評分標(biāo)準(zhǔn)。例如，某市A事業(yè)單位需要就某項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，這項(xiàng)業(yè)務(wù)主要由該部門負(fù)責(zé)牽頭，結(jié)合其他部門的積極配合，按照規(guī)范的流程對于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，如“專項(xiàng)資金被擠占這一風(fēng)險(xiǎn)為3分，造成的影響程度有7分”。通過數(shù)據(jù)化評分能夠形成參考，進(jìn)一步針對風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)計(jì)相應(yīng)的應(yīng)對方案，更好地規(guī)避、降低風(fēng)險(xiǎn)［4］。

3.3 做好信息化支持，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

第一，事業(yè)單位要盡可能保證為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供一定的資金支持。由于事業(yè)單位具有特殊性，主要依賴財(cái)政資金，因此部分事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取合理的方式通過自籌資金推進(jìn)信息化建設(shè)。除去必要支出和投入，進(jìn)一步調(diào)節(jié)公共支出更好地保障信息化建設(shè)資金。第二，在關(guān)于內(nèi)部控制信息化軟件系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)過程中，需要嚴(yán)格審核外部開發(fā)公司的資質(zhì)，及時(shí)結(jié)合本單位實(shí)際整合具體需求，安排專門人員參與負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)的開發(fā)對接，促使內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)充分契合適應(yīng)本單位實(shí)際應(yīng)用。對于信息化系統(tǒng)必須實(shí)行歸口管理，全面推行信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化操作，增強(qiáng)在實(shí)際工作中的便捷性。第三，內(nèi)部控制信息化建設(shè)要積極打造專業(yè)人才隊(duì)伍，提供人才支持。信息化高效便捷的同時(shí)，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了更高的要求。因此，關(guān)于內(nèi)部控制人才培養(yǎng)，需要定期加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，切實(shí)提升現(xiàn)有人員的系統(tǒng)操作能力，促進(jìn)人員綜合發(fā)展組成復(fù)合型人才隊(duì)伍。也要注重引進(jìn)專業(yè)人才，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)注入新鮮血液，使其在應(yīng)用信息系統(tǒng)的過程中發(fā)揮專業(yè)作用，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析處理的全面性、真實(shí)有效性和科學(xué)高效性，更好地執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

3.4 加大監(jiān)督考核力度，完善內(nèi)部控制制度規(guī)范

第一，設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)部門，設(shè)置專門監(jiān)督崗位，對日常業(yè)務(wù)和專項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督糾錯(cuò)，杜絕內(nèi)部控制工作建設(shè)過程中出現(xiàn)貪污腐敗、以權(quán)謀私以及不按流程展開的問題。監(jiān)督崗位也必須根據(jù)業(yè)務(wù)不同明確權(quán)責(zé)，公開專門監(jiān)督崗位的崗位規(guī)范，明確相互制約相互監(jiān)督，保證內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)工作有序推進(jìn)。第二，完善監(jiān)督機(jī)制和規(guī)范，需要結(jié)合法律法規(guī)和政策規(guī)定具體設(shè)置，積極將財(cái)政部門、審計(jì)部門等外部監(jiān)督形式納入內(nèi)部控制監(jiān)督體系，進(jìn)一步明確權(quán)責(zé)。建立權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制，通過對關(guān)鍵崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督和分工輪換，定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位輪轉(zhuǎn)，有效避免一權(quán)獨(dú)大、破壞內(nèi)部控制制度的問題［5］。第三，在內(nèi)部控制工作開展過程中要嚴(yán)格管理考核，監(jiān)督體系當(dāng)中應(yīng)充分結(jié)合評價(jià)考核，嚴(yán)格落實(shí)到全面內(nèi)部控制工作當(dāng)中。針對事業(yè)單位實(shí)際需要建立科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，定期組織各部門考評和自評，與部門和員工的獎(jiǎng)懲充分結(jié)合，增強(qiáng)監(jiān)督制度約束力。

4 結(jié)語

事業(yè)單位作為具有公益屬性的公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，要將重點(diǎn)放在如何更好地服務(wù)公眾上。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)能夠充分聚焦重點(diǎn)、著眼事業(yè)單位更好地履行服務(wù)職能，通過著重認(rèn)識內(nèi)部控制的重要價(jià)值，結(jié)合分析現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢下的單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，能夠針對性地探究加強(qiáng)內(nèi)部控制的多種措施。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡介］楊艷，女，四川綿陽人，綿陽市教育科學(xué)研究所，中級會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。