逯麗娟

公路養(yǎng)護單位作為專業(yè)負責(zé)公共養(yǎng)護管理的基層單位，能極大地促進現(xiàn)代化基層公路運行安全性，且在該組織中包含著大量一線員工，工會組織作為工人組織對促進基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有重要影響，并可提高養(yǎng)護人員的工作積極性。同時，為了確?；鶎庸佛B(yǎng)護事業(yè)單位工會財務(wù)內(nèi)控管理工作得以有效開展，就需要相關(guān)人員充分挖掘工會財務(wù)內(nèi)控管理價值，采用符合實際情況的方法開展工會財務(wù)內(nèi)控管理工作。

工會財務(wù)內(nèi)控概述

工會財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，對促進工會組織正常運行具有重要影響意義，且可有效提高工會資金使用效率，增強工會抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，保障資產(chǎn)安全，也是工會財務(wù)工作得以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的必要手段。工會財務(wù)內(nèi)控指的是工會財務(wù)人員為了保證工會財務(wù)信息的真實性和可靠性、資產(chǎn)的安全性和完整性、財務(wù)資源的公平分配、資金的靈活高效使用，嚴格遵守有關(guān)財務(wù)法律和制度而開展的一系列管理和控制活動。在此基礎(chǔ)上結(jié)合內(nèi)控整體框架，提出了工會財務(wù)內(nèi)控應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息交流和內(nèi)部監(jiān)管等五個方面來進行。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)成的基本條件和基礎(chǔ)，處于內(nèi)控系統(tǒng)的底層；內(nèi)部監(jiān)管是內(nèi)控系統(tǒng)的保障，處于內(nèi)控系統(tǒng)的頂端；控制活動和風(fēng)險評估則是工會財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的核心；信息交流是內(nèi)控體系實現(xiàn)自我調(diào)整與自我完善的重要途徑。

基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位工會財務(wù)管理存在的常見問題

一、工會經(jīng)費支出隨意

一是缺乏統(tǒng)籌，在基層工會組織中普遍存在著“敞開使用”現(xiàn)象，以為不超過總數(shù)就可以了，沒有按照工作重心和重大任務(wù)對工會經(jīng)費進行詳盡預(yù)算分配，也沒有按照季、月分解經(jīng)費。二是在開支上任意性強，即對工會經(jīng)費管理比較松散，對一些不能用行政經(jīng)費支付的事項通過工會經(jīng)費變通支出，這就容易產(chǎn)生腐敗問題。三是覆蓋面不足，工會在開展有關(guān)工作時很難實現(xiàn)全體員工共同參與，這就促使普通員工產(chǎn)生工會經(jīng)費只用在了少數(shù)人身上的錯誤認知。

二、忽視財產(chǎn)物資管理，固定資產(chǎn)管理失范

一是無人負責(zé)對固定資產(chǎn)進行有效管理。很多基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位由于受到職位、編制等原因限制，無人負責(zé)固定資產(chǎn)管理，造成資產(chǎn)管理賬實不一致。二是缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)管理機制。在購買資產(chǎn)時缺乏必要程序，在資產(chǎn)購入之后沒有登記入庫，在資產(chǎn)領(lǐng)用的時候也缺少手續(xù)，在資產(chǎn)的處置過程中存在著很大的隨意性，沒有對其進行有效監(jiān)管。

三、工會經(jīng)費收入不足

工會經(jīng)費主要來源于以下幾個方面：一是上級政府機關(guān)的核撥，二是每個月按照員工工資總額的2%提取，三是單位行政補貼，四是員工繳納的會費，五是工會所屬產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營所得。西部地區(qū)因經(jīng)濟社會發(fā)展相對落后，大部分基層公路養(yǎng)護單位并未實行工會化改革，仍然保持著事業(yè)編制，市州一級的機構(gòu)通常被稱為公路局，而縣級機構(gòu)則被稱為公路段。且由于執(zhí)行財政預(yù)算制度，所以在撥款工會經(jīng)費時，財政部門多按照人頭預(yù)算來核撥，平均每個人一年不到1000元，也沒有嚴格按照員工工資總額的2%來進行預(yù)算，在養(yǎng)護經(jīng)費預(yù)算計劃中每個項目都有詳細支出，無法將2%的費用提出來。另外，由于工會一般沒有其他商業(yè)活動，繼而也就沒有經(jīng)營收入，這就導(dǎo)致基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位工會經(jīng)費不足，只能依靠行政撥款來補助工會經(jīng)費。

基層公路養(yǎng)護單位工會財務(wù)內(nèi)控管理措施

一、優(yōu)化崗位配置，提高人員素質(zhì)

為確保基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位工會財務(wù)內(nèi)控管理工作得以有效開展，需要合理設(shè)置崗位，并明確各崗位職責(zé)。尤其是要持證上崗，并進行定期輪換。對于無條件的基層工會，可以單位行政財務(wù)部門派專人兼職工會財務(wù)會計，這樣就能將會計與出納分離開來，且工會資產(chǎn)保管和使用也不可為同一人。同時，加大對基層工會財務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作開展力度，以便提升財務(wù)人員自身素質(zhì)，繼而為確?；鶎庸佛B(yǎng)護單位有效開展工會財務(wù)內(nèi)控管理工作奠定人才基礎(chǔ)。

二、加強監(jiān)管體系的構(gòu)建

為有效做好基層公路養(yǎng)護單位工會財務(wù)內(nèi)控管理工作，就需要基層公路養(yǎng)護單位設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)管部門或監(jiān)管小組，對工會財務(wù)內(nèi)控管理工作落實情況進行監(jiān)督。在日常的工作中，監(jiān)管人員督促工會定期上傳財務(wù)狀況，并對報表編制時出現(xiàn)的異常進行審核。在此基礎(chǔ)上，還要進一步明確工會負責(zé)人的監(jiān)管權(quán)限，監(jiān)管小組與工會管理人員一起執(zhí)行監(jiān)管工作。同時，為保證工會財務(wù)內(nèi)控管理工作得以有效落實，可依據(jù)監(jiān)管結(jié)果制定懲罰措施，凡出現(xiàn)違反規(guī)定或篡改數(shù)據(jù)信息的行為，一經(jīng)查實要對相關(guān)人員給予處分和追究法律責(zé)任，對在監(jiān)管工作開展中表現(xiàn)良好的員工要給予適當(dāng)獎勵，以便提升工作人員的工作積極性，促使工會財務(wù)內(nèi)控管理工作得以有效開展。

三、加強經(jīng)費收繳，增加資產(chǎn)收益

基層公路養(yǎng)護單位要在增加工會收入上下功夫，一是要積極向上級主管部門、財政部門申請工會經(jīng)費，切實做到按職工工資總額的2%核撥工會經(jīng)費；二是要爭取本單位的支持，在管理上要加大對工會的政策支持力度；三是從上級工會那里獲得更多的補助；四是要把工會財產(chǎn)盤活，要把土地、不動產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)權(quán)屬弄清楚，要強化對其他經(jīng)營財產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)利用率，并通過股票、租賃、貸款等多種商業(yè)方式來增加工會的正當(dāng)收入。

四、健全財務(wù)內(nèi)控制度

建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度，是確?；鶎庸佛B(yǎng)護事業(yè)單位有效開展工會財務(wù)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵，健全的財務(wù)內(nèi)控制度對于規(guī)范內(nèi)控管理工作流程、促進工會財務(wù)內(nèi)控管理全面實現(xiàn)以及提高財務(wù)管理能力具有重要影響作用。因此，就需要重視預(yù)算編制工作，做到全面性、真實性和及時性，并結(jié)合實際情況不斷優(yōu)化和健全風(fēng)險預(yù)警機制，從而為確保工會在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作中有效規(guī)避風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。另外，工會還要提高對數(shù)據(jù)的審核能力，加速實現(xiàn)“業(yè)財合一”的整合，從而為確?；鶎庸佛B(yǎng)護事業(yè)單位深入推進和完成工會財務(wù)內(nèi)控管理工作起到關(guān)鍵推動力，確?；鶎庸佛B(yǎng)護事業(yè)單位得到長遠穩(wěn)健發(fā)展。

五、加強預(yù)算管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)

增強工會人員自身的預(yù)算管理意識，可以確保工會經(jīng)費得以合理使用，且在編制預(yù)算案時應(yīng)遵循量入為出、零基預(yù)算、精細管理原則。比如，“員工培訓(xùn)”科目可按預(yù)計開展職工教育的次數(shù)、內(nèi)容、參加人數(shù)、授課老師級別等參數(shù)，分別細化書本費用、材料費用、師資費用、場地費用、優(yōu)秀人員獎勵等，并要明確具體實施部門及主管人員。同時，還要嚴格按照全國總工會規(guī)定制定工會開支標(biāo)準(zhǔn)，可將工會基金用于培訓(xùn)、文化活動、職工集體福利、扶危助困等方面，且工會會員所交個人會費，僅限于會員活動開支，不得挪用開展其他活動。

六、樹立風(fēng)險防范意識

基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位要想有效開展工會財務(wù)內(nèi)控管理工作，還需要相關(guān)人員建立財務(wù)風(fēng)險防范意識，這是一項非常重要的工作，只有這樣才可確?；鶎庸佛B(yǎng)護事業(yè)單位工會人員提高自身財務(wù)風(fēng)險防范意識，從而在日常工作中做到嚴格、規(guī)范，避免因為自己的問題而導(dǎo)致工會運行出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，影響到基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位正常發(fā)展。同時，基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位開展工會財務(wù)內(nèi)控管理工作最主要的目的就是增強員工風(fēng)險意識，通過對工會發(fā)展、管理、財政狀況等方面分析，讓員工對基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位運行情況有一個全面認識和了解，從而規(guī)避潛在的風(fēng)險，把控工會財務(wù)內(nèi)控管理工作開展方向，繼而最大限度地提高基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位工作開展質(zhì)量。

七、完善制度，為財務(wù)內(nèi)部控制提供良好環(huán)境

一是強化組織建設(shè)，為基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位工會有效開展財務(wù)內(nèi)控管理工作提供保證，且在此基礎(chǔ)上還需要單位領(lǐng)導(dǎo)通過學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控管理對策來營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境。因此，要加強財務(wù)內(nèi)控管理工作開展重要性的宣傳，以便加強單位全員對工會財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的認識。同時建立以財務(wù)部或財務(wù)評審委員會為領(lǐng)導(dǎo)的工會財務(wù)內(nèi)控工作小組，負責(zé)工會各項財務(wù)工作的組織和協(xié)調(diào)，并將紀檢、人事、資產(chǎn)等部門整合到工會財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)中，發(fā)揮其各自職能作用。二是制定相關(guān)規(guī)章制度，為有效開展工會財務(wù)內(nèi)控管理提供有效制度保證。各級工會應(yīng)該以內(nèi)部控制原則和要求為依據(jù)，并與單位實際情況相結(jié)合，構(gòu)建并健全不同的財務(wù)管理制度，將權(quán)力鎖在制度的牢籠中，并用制度來對權(quán)力和事務(wù)進行管理。

八、建設(shè)財務(wù)內(nèi)控信息化平臺

在大數(shù)據(jù)的今天，預(yù)測和分析已經(jīng)成為促進基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位發(fā)展的主要趨勢，因此基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位在開展工會財務(wù)內(nèi)控管理過程中要加快信息化建設(shè)，完善信息化管理體系，對工會各階段的各種財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效整理，以增強財務(wù)信息整合效率。同時，利用財務(wù)內(nèi)控信息化平臺，防范和化解工會財務(wù)管理風(fēng)險。

總之，在新形勢下，基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位要想有效開展工會財務(wù)內(nèi)控管理工作，首先就需要加強對財務(wù)管理工作開展的認識，從而保證工會各項工作的順利進行。同時，在基層公路養(yǎng)護事業(yè)單位工會財務(wù)內(nèi)控管理期間，還應(yīng)采取合理配置崗位、加強專業(yè)人才培訓(xùn)以及完善管理制度等方法來提升工會財務(wù)內(nèi)控管理的有效性，避免各類不良現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對現(xiàn)代社會發(fā)展和改革起到重要影響作用。隨著時代的發(fā)展，工會財務(wù)內(nèi)控制度還需進行動態(tài)調(diào)整，以適應(yīng)社會發(fā)展需要，從而體現(xiàn)出其現(xiàn)代化特征。（作者單位：甘肅省天水公路事業(yè)發(fā)展中心）