查妍

財務(wù)預(yù)算管理是事業(yè)單位落實財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，能夠為后續(xù)財務(wù)管理工作提供一定的數(shù)據(jù)參考和保障，借助健全的財務(wù)預(yù)算機制，可以對事業(yè)單位當(dāng)前的經(jīng)營情況進行全面分析，實現(xiàn)科學(xué)控制企業(yè)財務(wù)收支，做到財務(wù)收支平衡，從而促進事業(yè)單位實現(xiàn)長遠、高效發(fā)展。但通過對實際情況的了解，部分事業(yè)單位管理人員忽視對全面預(yù)算管理機制的完善，管理思維、模式滯后，導(dǎo)致財務(wù)管理工作暴露出諸多問題，影響財務(wù)管理發(fā)展的同時，阻礙企業(yè)長遠、健康發(fā)展。

事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的意義

一、實現(xiàn)有效成本控制

在全面預(yù)算管理制度的嚴格管控下，事業(yè)單位各個部門出現(xiàn)資金支出時，需要全面考慮部門整體的預(yù)算，分析預(yù)算是否會出現(xiàn)超出預(yù)期的情況。當(dāng)成本管控體系更為嚴謹后，事業(yè)單位的資金流通過程就會更加明確，管理人員可直觀了解資金的使用、支出情況，從而強化資金管理工作的嚴謹性和科學(xué)性。

二、實現(xiàn)全面預(yù)算績效管理

全面預(yù)算績效管理涉及多個方面，如事業(yè)單位以及內(nèi)部相關(guān)執(zhí)行部門的資金收支情況、各個項目資金使用情況等。為保障事業(yè)單位高質(zhì)量落實全面預(yù)算績效管理工作，管理人員應(yīng)積極制定具有針對性的實施方案與監(jiān)管制度，提高工作人員熱情與動力的同時，提高財務(wù)管理工作水平。全面落實績效管理工作后，事業(yè)單位可以實現(xiàn)預(yù)算與績效工作的結(jié)合，從而收獲更多的自主權(quán)益，承擔(dān)更多職責(zé)，保障事業(yè)單位資金、資源的合理配置。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

一、組織體系不健全

在我國財政管理體制改革進程日益深入的背景下，事業(yè)單位的全面預(yù)算管理面臨更為嚴格的要求，然而在實際執(zhí)行期間，部分事業(yè)單位并未建立專門的預(yù)算管理組織或領(lǐng)導(dǎo)小組，相關(guān)工作人員對自身負責(zé)單位、責(zé)任劃分等方面并不了解，因此，只能依照以往的工作經(jīng)驗與工作理念，實施后續(xù)工作，或是將這些工作職責(zé)交由財務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏明確的領(lǐng)導(dǎo)與統(tǒng)籌管理機制，出現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算管理期間缺少剛性的問題。

二、預(yù)算編制不科學(xué)

受到工作人員對預(yù)算編制工作了解程度不足等因素的影響，預(yù)算編制工作的效果未能達成預(yù)期。除此之外，部分事業(yè)單位實施預(yù)算編制期間，嘗試借助增量預(yù)算的方式，提高預(yù)算編制工作效率，卻忽視零基預(yù)算，未能按照定額、定量的方式對預(yù)算編制進行全面規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算編制的最終結(jié)果與實際情況不符。

三、預(yù)算編制參與度低

常規(guī)情況下，預(yù)算管理工作都由財務(wù)部門負責(zé)，但受到事業(yè)單位發(fā)展規(guī)模、人員人數(shù)、資源總量等方面的影響，大部分事業(yè)單位都沒能做到安排專職人員進行預(yù)算管理工作，導(dǎo)致參與全面預(yù)算管理的工作人員數(shù)量不足。完成預(yù)算編制的相關(guān)工作后，領(lǐng)導(dǎo)小組難以將全部精力放到預(yù)算管理中，而是繼續(xù)開展自己的本職工作。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行部門在提出相關(guān)工作計劃后，依然將重點放在管理工作環(huán)節(jié)，忽視預(yù)算編制的參與度情況。

四、缺乏預(yù)算執(zhí)行控制

第一，預(yù)算執(zhí)行的過程缺乏嚴謹性，由于缺乏對預(yù)算編制環(huán)節(jié)進行全面、綜合的考量，導(dǎo)致預(yù)算方案難以完成預(yù)期目標。第二，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，各個參與部門之間的溝通不積極，動態(tài)監(jiān)管過程存在疏漏。第三，在預(yù)算工作執(zhí)行期間當(dāng)工作人員發(fā)現(xiàn)預(yù)期目標難以達成時，隨意對預(yù)算方案進行調(diào)整，沒能及時上報給相關(guān)負責(zé)人或部門，致使事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行能力受到影響，工作目標難以高質(zhì)量落實。

五、考評體系不完善

對事業(yè)單位預(yù)算管理工作評價與分析的過程，存在明顯的復(fù)雜性、重復(fù)性等特點，要求工作人員結(jié)合分析報告、實際工作情況等多個方面，出具完整評估報告，確保報告的客觀性。通過對實際情況的了解，一旦發(fā)現(xiàn)當(dāng)前實際情況與預(yù)算方案之間存在差異，則要對出現(xiàn)問題的工作進行深入分析，找出根本原因，但部分事業(yè)單位即使分析過問題所在，相關(guān)工作也只是浮于表面，未能進行深刻探究。再加上部分事業(yè)單位缺乏完善的預(yù)算績效評價制度與評價考核體系，導(dǎo)致預(yù)算管理工作存在極大弊端，難以從數(shù)據(jù)信息中反映出真實的預(yù)算管理工作效果。這樣不僅會影響全面預(yù)算管理工作的后續(xù)發(fā)展，還會在一定程度上影響事業(yè)單位在自身申報、資產(chǎn)管理等方面決策的客觀性與有效性。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

一、完善管理組織架構(gòu)

為優(yōu)化全面預(yù)算管理機制，強化預(yù)算管理的工作效果，應(yīng)優(yōu)先重視對整體組織架構(gòu)進行完善，在管理人員意識到全面預(yù)算管理重要性的同時，依照決策層、管理層、執(zhí)行層的原則，對工作范圍、工作職責(zé)等進行合理劃分，保障各部分工作都能有專職人員或部門負責(zé)。

首先，決策層需要做好對年度預(yù)算的評估，制訂相應(yīng)的草案，明確后續(xù)預(yù)算管理的工作導(dǎo)向，落實高質(zhì)量的預(yù)算評估報告分析工作，而決策層工作應(yīng)結(jié)合實際情況，交由事業(yè)單位的管理人員。其次，管理層主要負責(zé)對預(yù)算編制等材料、報告的審批與匯總，要求相關(guān)責(zé)任人能夠在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)做好監(jiān)管工作，切實落實自身職責(zé)，實施預(yù)算執(zhí)行考核工作，這部分工作主要由財務(wù)部門的相關(guān)人員負責(zé)。最后，執(zhí)行層是由事業(yè)單位內(nèi)部各個部門組成，需要各個部門能夠基于本職工作，對預(yù)算執(zhí)行方案進行了解與學(xué)習(xí)，知曉自身在全面預(yù)算管理流程中扮演的角色與應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，從而積極落實相關(guān)工作。若發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作沒能根據(jù)預(yù)算方案的方向落實或是遇到預(yù)算方案需要調(diào)整的問題，能夠?qū)栴}進行分析后，向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)人員反饋情況，進而保障后續(xù)調(diào)整的預(yù)算方案能夠解決當(dāng)前問題，并保障后續(xù)預(yù)算管理結(jié)果能夠達成預(yù)期。

二、優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制工作環(huán)節(jié)應(yīng)重視對工作流程、工作內(nèi)容完整性的探究。在開展預(yù)算編制相關(guān)工作的過程中，可積極嘗試零基預(yù)算法，結(jié)合實際情況，從不同部門中吸取不同的工作意見，再對預(yù)算執(zhí)行方案進行完善。在此過程中，事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注對預(yù)算編制整體流程的規(guī)范，突出財務(wù)部門的工作職責(zé)與工作范圍，落實高質(zhì)量的預(yù)算項目整理工作，嚴格落實預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的動態(tài)監(jiān)管制度，要求部門參與預(yù)算管理人員能夠主動學(xué)習(xí)與全面預(yù)算管理相關(guān)的技能、制度與規(guī)定，而后開展全面預(yù)算編制與管理工作。

三、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行過程

當(dāng)各個部門了解到預(yù)算編制方案后，需要結(jié)合部門的工作范圍、工作職能，對預(yù)算的范圍進行嚴格管控，做到全面落實預(yù)算管理方案。若在執(zhí)行環(huán)節(jié)由于外部原因，導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)偏差等情況，則需要相應(yīng)的參與部門主動與上一級進行溝通，適當(dāng)優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算編制工作流程。

首先，從預(yù)算執(zhí)行部門的角度出發(fā)，相關(guān)工作人員要對預(yù)算執(zhí)行的過程、進度、實施情況等進行分析，財務(wù)部門作為預(yù)算管理的重要執(zhí)行部門，應(yīng)積極承擔(dān)工作職責(zé)，主動參與、配合甚至是引導(dǎo)其他部門配合全面預(yù)算管理工作的落實，對工作情況進行真實匯報與統(tǒng)計，保障各項公務(wù)費用、專項費用能夠有效落實。其次，執(zhí)行預(yù)算管理期間，需要體現(xiàn)出一定的剛性。比如，事業(yè)單位在日常工作中產(chǎn)生的水費、電費等基礎(chǔ)性費用，財務(wù)部門要充分發(fā)揮職責(zé)，對其進行嚴格的控制與審批。最后，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立嚴密的動態(tài)監(jiān)管機制，要求各個部門的負責(zé)人對當(dāng)前部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行定期反饋，一旦出現(xiàn)問題要做到及時糾正、及時調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行部門也要積極反饋預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)，實現(xiàn)對預(yù)算管理全過程的動態(tài)監(jiān)管。

四、完善績效考評體系

在全面預(yù)算績效考評體系中，預(yù)算差異分析是其中的重要內(nèi)容，借助對差異數(shù)據(jù)的分析，管理人員能夠及時了解當(dāng)前工作環(huán)節(jié)存在的問題，而后結(jié)合實際情況對不足之處進行彌補與完善。此外，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對考評機制進行全面管理，財務(wù)部門則落實對細節(jié)工作的管理與分析。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理優(yōu)化注意事項

一、提高人員職業(yè)素養(yǎng)

為建設(shè)優(yōu)質(zhì)人才隊伍，事業(yè)單位就要重視制訂相應(yīng)的人才培養(yǎng)計劃，比如定期開展專項培訓(xùn)活動，吸引更多先進人才進入事業(yè)單位中，保障各部門人員都能滿足全面預(yù)算管理工作改革的切實要求。

二、樹立正確管理理念

管理理念是各個部門工作人員落實本職工作的關(guān)鍵與導(dǎo)向，因此，事業(yè)單位要重視強化工作人員對全面預(yù)算管理的認知，意識到全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義。管理人員也要意識到全面預(yù)算管理的重要性，并充分發(fā)揮模范帶頭作用，引導(dǎo)單位工作人員積極參與全面預(yù)算管理工作。事業(yè)單位還應(yīng)強化財務(wù)管理機制和內(nèi)部管控機制，建立符合單位后續(xù)發(fā)展的預(yù)算管理方式，并借助優(yōu)質(zhì)的制度對整體預(yù)算管理情況進行適當(dāng)?shù)募s束。

三、全員參與預(yù)算工作

開展全面預(yù)算管理工作之前，事業(yè)單位應(yīng)鼓勵全體員工積極參與預(yù)算編制，由領(lǐng)導(dǎo)小組召開統(tǒng)一會議，要求全體員工一同參與，將全面預(yù)算管理的講解工作交由事業(yè)單位管理人員，講解的內(nèi)容包括預(yù)算編制的制度、預(yù)算管理方式、執(zhí)行預(yù)算管理的要求與職責(zé)等多個方面，讓每一名工作人員都能掌握一定的工作方法，繼而為全面預(yù)算管理工作的順利推進提供保障。

四、重點審批資金收支

強化對內(nèi)部資金、資源的收支管理，從收入與支出兩個方面實施嚴格管控，收入資金按照國家制度要求及時上繳，資金與資源的支出方面，需要經(jīng)過全面、系統(tǒng)的審批程序，經(jīng)由管理人員認可才能實行。結(jié)合動態(tài)監(jiān)管機制的完善，無論是管理人員，還是部門的職員，都要重點關(guān)注到預(yù)算的支出情況，了解資金、資源的支出進度，做到發(fā)現(xiàn)問題及時處理。［作者單位：佛山市順德區(qū)第五人民醫(yī)院（佛山市順德區(qū)龍江醫(yī)院）］