朱莉麗

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家涌現(xiàn)出一大批成長(zhǎng)型企業(yè)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)一步提升現(xiàn)有管理水平以及資金綜合利用效率的最有效手段，其所關(guān)聯(lián)的管理與運(yùn)營(yíng)問題一直受到社會(huì)各界的關(guān)注。因此，企業(yè)要想不斷提高自身內(nèi)部管理效率和運(yùn)營(yíng)水平，持續(xù)經(jīng)營(yíng)管理效率，就一定要不斷完善和發(fā)展現(xiàn)有系統(tǒng)的全方位內(nèi)部預(yù)算管理模式。

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的主要特征

一、全過程性

企業(yè)預(yù)算管理工作過程的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在預(yù)算計(jì)劃編制、執(zhí)行管理、監(jiān)督管理等幾個(gè)方面，實(shí)行全過程監(jiān)督執(zhí)行和跟蹤管理。這也意味著企業(yè)決策者需要在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的制定和年度預(yù)算編制的實(shí)施過程中，有效地進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的交叉整合，并確保這些制度規(guī)范的建立和監(jiān)督執(zhí)行能夠保持較高的緊密度、一致性。全方位的預(yù)算體系需要深入、完整地滲透到整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃方案的制訂、分解和最終實(shí)施的運(yùn)作過程中。量化指標(biāo)方案的制訂和最終實(shí)施需要充分滲透經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐的全過程體系，深度交叉融合，逐步形成具備極強(qiáng)實(shí)際效果的系統(tǒng)執(zhí)行力。

二、整體性

在總體預(yù)算的方案設(shè)計(jì)中，應(yīng)更加注重預(yù)算初期編制和實(shí)施。管理者的設(shè)計(jì)也需要更加注重管理權(quán)責(zé)的清晰劃分，明確到誰(shuí)具體負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目的設(shè)立，誰(shuí)負(fù)責(zé)預(yù)算的最終編制和執(zhí)行。以構(gòu)建既科學(xué)又可行的可執(zhí)行預(yù)算體系為目標(biāo)，嚴(yán)格要求既定的預(yù)算和管理規(guī)范逐項(xiàng)落實(shí)。對(duì)年度預(yù)算收支任務(wù)逐項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)、完整、細(xì)化的分解，確保預(yù)算支出明晰、職責(zé)明確。企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)部門成員需要進(jìn)行更高效快速的協(xié)調(diào)、全方位銜接和協(xié)同，做好更有效的資源優(yōu)化和企業(yè)內(nèi)部資源共享。

三、全面統(tǒng)籌收支

綜合經(jīng)營(yíng)預(yù)算及其主要管理任務(wù)，應(yīng)定期將其全部資本收支計(jì)劃進(jìn)行總預(yù)算，并結(jié)合企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂年度預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部開展年度全方位經(jīng)營(yíng)預(yù)算審查管理過程中，要注重動(dòng)態(tài)，及時(shí)跟蹤企業(yè)各項(xiàng)常態(tài)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)。在此管理基礎(chǔ)上，在運(yùn)營(yíng)資金和投資基金的整體運(yùn)作方面，管理者還一定要做好內(nèi)部成本管控，關(guān)注投資市場(chǎng)的規(guī)律和投資基金的實(shí)際產(chǎn)出效益，控制相關(guān)資源，統(tǒng)籌規(guī)劃、整合利用、優(yōu)化配置，從而及時(shí)做好投資收益綜合預(yù)算等管理監(jiān)督工作，有效協(xié)調(diào)和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支余額的總量。

企業(yè)在全面預(yù)算管理建設(shè)中存在的問題

目前企業(yè)在預(yù)算管理過程中普遍存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一、預(yù)算編制方法較為落后

長(zhǎng)期以來(lái)，大部分企業(yè)在各類預(yù)算文件的具體編制中，仍沿用傳統(tǒng)單一的預(yù)算編制方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的深入，傳統(tǒng)預(yù)算文件形式單一、編制方式和編制模式脫離企業(yè)實(shí)際資本運(yùn)作，難以完全滿足當(dāng)代企業(yè)的預(yù)算需求以及社會(huì)快速發(fā)展的要求，甚至有的企業(yè)一直沿用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，預(yù)算編制尚不科學(xué)。

二、預(yù)算執(zhí)行力度不足

目前，多數(shù)企業(yè)在貫徹落實(shí)全方位綜合預(yù)算制度管理措施方面，仍存在“重建設(shè)、輕應(yīng)用”問題。雖然企業(yè)內(nèi)設(shè)有全面預(yù)算控制管理的專業(yè)小組，但大多數(shù)企業(yè)的管理工作重心仍然嚴(yán)重偏離。企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的各種全方位綜合預(yù)算的管理，大多數(shù)情況只關(guān)注項(xiàng)目前半段的具體制定程序，對(duì)全面預(yù)算計(jì)劃管理的執(zhí)行并不重視。此外，預(yù)算工作監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制體系的建立不完善，也會(huì)使大多數(shù)企業(yè)管理者難以快速、準(zhǔn)確地了解全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)容。另外，預(yù)算支出指標(biāo)會(huì)被管理者隨意更改，不能及時(shí)起到規(guī)范和制約企業(yè)各部門行為秩序的作用，進(jìn)一步降低企業(yè)執(zhí)行總體經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)的有效性。

三、預(yù)算評(píng)價(jià)的效果沒有完全發(fā)揮

預(yù)算管理還包含對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，主要涵蓋對(duì)企業(yè)當(dāng)前、全方位階段預(yù)算監(jiān)控管理的順利開展情況進(jìn)行定量總結(jié)，對(duì)定量和定性指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。企業(yè)可適當(dāng)參照企業(yè)預(yù)算管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)了解其資金管理體系的運(yùn)行效率，評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)的運(yùn)行效率和運(yùn)行安全性。與預(yù)想不同的是，大部分企業(yè)只是借助全面預(yù)算管理體系的評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)果來(lái)綜合評(píng)價(jià)全體員工的整體工作效率，而不太關(guān)注自身與全面預(yù)算體系有所關(guān)聯(lián)的制度和流程。

強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理及考核評(píng)價(jià)的有效對(duì)策

一、建立健全預(yù)算管理體系

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，建立健全預(yù)算管理制度是進(jìn)一步提升企業(yè)整體效益的基礎(chǔ)。借助完整、規(guī)范、統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系，使企業(yè)內(nèi)部工作管理更加系統(tǒng)化。例如，借助實(shí)施預(yù)算目標(biāo)管理，企業(yè)能夠做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)物資和非財(cái)務(wù)資源的有效集中管理、調(diào)度和分配，制定企業(yè)內(nèi)部人員績(jī)效指標(biāo)等，這一切都依賴全面預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)做到和完成。同時(shí)，在公共預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制和處置等諸多方面的管理中，科學(xué)合理地進(jìn)行全面預(yù)算，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行細(xì)致劃分，在每個(gè)環(huán)節(jié)中實(shí)施它們。在此過程中，明確各環(huán)節(jié)相關(guān)人員的職責(zé)和任務(wù)，確保企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作得以順利開展和執(zhí)行，促進(jìn)達(dá)成企業(yè)利益最大化。

二、提高預(yù)算管理質(zhì)量和效益

在企業(yè)的發(fā)展中，可以借助制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，規(guī)范和管理企業(yè)內(nèi)部人員，促進(jìn)企業(yè)效益的進(jìn)一步提升。首先，企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)之前，一定要收集、整理相關(guān)資料。例如，預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況和年度績(jī)效考核等級(jí)等，為制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)作充分的準(zhǔn)備和依據(jù)。其次，企業(yè)相關(guān)決策者在落實(shí)預(yù)算管理工作內(nèi)容時(shí)，還應(yīng)了解企業(yè)內(nèi)部員工的實(shí)際情況，進(jìn)一步增強(qiáng)與員工的溝通交流，了解他們的具體需求，從而進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平、完善管理工作內(nèi)容，切實(shí)提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。最后，企業(yè)高層決策者還應(yīng)高度重視高素質(zhì)人才體系的能力建設(shè)。

三、加大預(yù)算管理執(zhí)行力度

企業(yè)決策層和相關(guān)管理部門一定要樹立共同目標(biāo)，共同努力、合理有效地實(shí)施全面預(yù)算管理制度。在工作的方方面面，需要落實(shí)到每一名員工身上。同時(shí)，還要讓基層員工、管理部門的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相互監(jiān)督。對(duì)于工作中出現(xiàn)的問題，能迅速鎖定到具體領(lǐng)導(dǎo)、部門和相關(guān)人員，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，進(jìn)行調(diào)整，確保將企業(yè)的損失降到最低。此外，為有效保證企業(yè)制定的全面預(yù)算管理制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，在實(shí)際執(zhí)行過程中，嚴(yán)禁變更、調(diào)整企業(yè)全面預(yù)算管理制度，除非遇到緊急情況或特殊情況。同時(shí)，要逐層上報(bào)具體事實(shí)，得到肯定答復(fù)后，方可修改管理制度。

四、以內(nèi)部控制為核心，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)

專項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃管理實(shí)施的最終效果取決于具體的實(shí)施程度，進(jìn)一步檢驗(yàn)企業(yè)預(yù)算計(jì)劃實(shí)施的最終執(zhí)行情況，不斷增強(qiáng)最終預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行效果，是企業(yè)進(jìn)一步提升預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行效果的必然選擇。為使各企業(yè)管理更加清晰，更加快速掌握自身預(yù)算計(jì)劃的整體執(zhí)行情況，企業(yè)管理者應(yīng)著力構(gòu)建一套內(nèi)部全面預(yù)算運(yùn)行監(jiān)督管理機(jī)制制度。對(duì)預(yù)算管理和制度設(shè)計(jì)的全過程以及預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行管理和監(jiān)督，注重規(guī)范企業(yè)員工的個(gè)人行為，及時(shí)研究發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理中存在的共性管理制度障礙，并隨時(shí)監(jiān)督管理人員，積極采取一切相應(yīng)有效的管理制度措施并加以改進(jìn)。

五、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

合理、完善、有效地構(gòu)建企業(yè)全方位綜合經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度和績(jī)效管理制度是全面預(yù)算管理制度運(yùn)行的最重要前提?？傮w原則是，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定至少構(gòu)建以下四個(gè)層次的組織人員：一是成立全面推進(jìn)預(yù)算收支管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全年各項(xiàng)工作的統(tǒng)籌安排和收支管理的總體組織任務(wù)。二是成立各企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目審批分析專家組，主要負(fù)責(zé)專項(xiàng)研究，負(fù)責(zé)組織開展各類專項(xiàng)預(yù)算收支方案。三是成立全面預(yù)算執(zhí)行和執(zhí)行管理責(zé)任小組，主要工作任務(wù)是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)預(yù)算工作任務(wù)內(nèi)容的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和分解，具體落實(shí)組織預(yù)算執(zhí)行的計(jì)劃管理工作，以及相關(guān)企業(yè)內(nèi)部日常執(zhí)行計(jì)劃、管理等其他日常工作的具體執(zhí)行情況。四是成立企業(yè)預(yù)算結(jié)果分析、評(píng)價(jià)分析及反饋工作管理技術(shù)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)及時(shí)對(duì)第一期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)分析，并定期、實(shí)時(shí)地進(jìn)行溝通和報(bào)告綜合分析、企業(yè)當(dāng)前預(yù)算效率狀況監(jiān)測(cè)等技術(shù)成果和反饋工作，向企業(yè)內(nèi)部其他項(xiàng)目各專業(yè)組提出正確、合理、有效的預(yù)算編制措施建議，為下一次新的企業(yè)預(yù)算編制提出建議并提供相關(guān)預(yù)算計(jì)劃參考技術(shù)資料。借助這樣科學(xué)、系統(tǒng)地梳理和完善企業(yè)預(yù)算的職責(zé)任務(wù)，一方面能夠極大地促進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)作工作對(duì)統(tǒng)一預(yù)算的統(tǒng)籌推進(jìn)和全面貫徹落實(shí)，另一方面將進(jìn)一步全方位細(xì)化和規(guī)范企業(yè)各部門、崗位領(lǐng)導(dǎo)相互間的一連串具體溝通權(quán)責(zé)，有效地改善預(yù)算組織中上級(jí)和下級(jí)負(fù)責(zé)人在全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)施過程中具體溝通的靈活性和便利性，以及程序權(quán)限的具體操作。

六、充分滲透當(dāng)代信息技術(shù)要素，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算工作監(jiān)督

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)具備戰(zhàn)略意識(shí)的工作，應(yīng)列為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。要真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值和作用，需要逐步形成完善的管理戰(zhàn)略、規(guī)劃和方案，構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的監(jiān)管體系。否則，監(jiān)管不力會(huì)形成很多漏洞和問題。企業(yè)需要借助科學(xué)、人性化的監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)部管理效率，落實(shí)預(yù)算管理計(jì)劃。企業(yè)作為一個(gè)多層次的組織結(jié)構(gòu)，需要參照結(jié)合全面預(yù)算管理的內(nèi)容、特點(diǎn)和價(jià)值，制定當(dāng)代規(guī)章制度。（作者單位：福州市倉(cāng)山區(qū)歐米奇職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校有限公司）