摘 要：為有效減排，實現(xiàn)我國“雙碳”目標、推進中國式現(xiàn)代化，本文系統(tǒng)梳理并總結(jié)了我國在碳稅、碳市場、碳邊境調(diào)節(jié)措施等碳定價機制方面的發(fā)展現(xiàn)狀。研究發(fā)現(xiàn)，目前我國碳定價機制正在運行的僅有碳市場，內(nèi)部碳定價在部分企業(yè)被采用，其他碳定價機制還未實施，整體尚處于碳定價機制的加速發(fā)展階段?；诖?，本文提出了我國碳定價機制應(yīng)該推進碳定價機制立法進程、構(gòu)建系統(tǒng)性碳定價機制、積極與其他經(jīng)濟體合作構(gòu)建碳定價機制等方面的發(fā)展建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：碳定價機制；碳稅；碳市場；碳邊境調(diào)節(jié)措施；內(nèi)部碳定價；雙碳目標；中國式現(xiàn)代化

本文索引：康文梅.<變量 2>[J].中國商論，2024（06）：-004.

中圖分類號：F124.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2024）03（b）--04

我國作為目前世界上最大的溫室氣體排放國，于2021年煤炭占能源消費比例下降至56.0%，非化石能源消費占能源消費比例達到16.6%，單位GDP二氧化碳排放比2005年累計下降50.8%[1]，減排已經(jīng)取得了顯著成效。我國作為發(fā)展中國家，積極提出了“雙碳”目標，并提出單位GDP二氧化碳排放到2030年比2005年下降65%以上，非化石能源消費比例在2030年達到25%左右[2]，2060年達到80%以上[3]等一系列減排目標。因此，如何更有效率地減排是我國實現(xiàn)“雙碳”目標以及推進中國式現(xiàn)代化的重要任務(wù)之一。碳定價機制作為有效的市場減排措施，我國也在積極不斷推進碳定價機制的實施。本文系統(tǒng)全面地梳理并總結(jié)了我國碳定價機制的發(fā)展現(xiàn)狀，提出我國碳定價機制的發(fā)展建議，不僅可以為我國碳定價機制發(fā)展提供借鑒，還可以為其他國家碳定價機制的發(fā)展提供參考。

1 碳定價機制的發(fā)展現(xiàn)狀

碳定價機制是指通過碳價這一價格信號將碳排放外部成本內(nèi)部化的市場機制。根據(jù)碳排放是否具有明確的碳價，碳定價機制主要分為顯性碳定價機制和隱性碳定價機制。國內(nèi)外對隱性碳定價機制的認識仍非常模糊，且隱性碳定價機制涵蓋的手段多種多樣，無法窮盡，本文將重點分析顯性碳定價機制。因此，本文將從碳稅、碳市場、內(nèi)部碳定價、碳邊境調(diào)節(jié)措施等方面分析我國碳定價機制的發(fā)展現(xiàn)狀。

1.1 碳稅的發(fā)展現(xiàn)狀

我國目前雖然沒有將碳稅作為獨立稅種開征，但是已有相關(guān)稅種被征收，而且碳稅也越來越多被我國一些政策提及，同時碳稅的設(shè)計框架與影響也早已被國家重要機構(gòu)和學(xué)者研究。

在碳稅的相關(guān)稅種征收方面，我國初步形成了以資源稅、成品油消費稅、環(huán)境保護稅為主體稅種，以自然資源、成品油、大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為課稅對象的綠色稅制政策體系，以及環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能、資源綜合利用、新能源和清潔能源車船稅的支持節(jié)能減排的稅收減免優(yōu)惠政策。

在碳稅被部分國家政策提及方面，我國2008年、2009年及2010年的兩會上均有關(guān)于開征碳稅的提案[4]，隨著2020年我國“雙碳”目標的提出，我國發(fā)布的《關(guān)于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見》《2030年前碳達峰行動方案》《財政支持做好碳達峰碳中和工業(yè)的意見》等多個重要文件均提及推動碳稅制度落地。

在碳稅的學(xué)術(shù)研究方面，國家重要機構(gòu)和相關(guān)學(xué)者均研究了我國征收碳稅的可能影響。在國家層面，早在2002年國家統(tǒng)計局和挪威統(tǒng)計局就曾聯(lián)合做過一個課題：《征收碳稅對中國經(jīng)濟與溫室氣體排放的影響》，研究表明征收碳稅將使中國經(jīng)濟狀況惡化，但二氧化碳的排放量將有所下降。2010年，國家發(fā)改委和財政部有關(guān)課題組形成了《“中國碳稅稅制框架設(shè)計”的專題報告》調(diào)研報告。該課題組表示，我國碳稅實施方式包括在現(xiàn)行資源稅和消費稅基礎(chǔ)上加征以化石燃料含碳量的稅種、單獨開征碳稅、作為環(huán)境稅的一個稅目三種，采用從量計征的方式，即采用定額稅率形式，最初為10～20元/tCO2；征稅范圍和對象為在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動過程中因消耗化石燃料直接排放的二氧化碳[5]。在學(xué)者研究層面，較多學(xué)者研究了我國征收碳稅的框架設(shè)計及其影響，認為中國開征碳稅前應(yīng)先減輕其他稅負[6]，建議以獨立的碳稅方式[7]或融入已有環(huán)境保護稅[8]、資源稅[9]征收，鑒于碳稅的累退性，暫時不對居民的生活燃料征稅[10]，要分行業(yè)和地區(qū)進行試點[11]，并且實行差異化碳稅稅率[12]，而且征稅后對低收入群體影響更大[13]，需要通過稅收返還機制和轉(zhuǎn)移支付達到公平[14]，并從稅收中性原則構(gòu)建了碳稅再循環(huán)機制[15]。除了征稅，碳稅還要注重與其他減碳調(diào)節(jié)工具的邊界和結(jié)合[16]。實證表明，征收碳稅對我國二氧化碳排放具有明顯的抑制作用，而且隨著碳稅的提高降碳效果越好，雖然有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，但由于能源價格上升導(dǎo)致相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值出現(xiàn)下降，進而對GDP產(chǎn)生有限的負面影響[12，17-18]，若再考慮對新興產(chǎn)業(yè)投資產(chǎn)生的正向影響，則對GDP的損失非常有限甚至為正面影響[17]。

1.2 碳市場的發(fā)展現(xiàn)狀

整體而言，我國的碳市場發(fā)展呈現(xiàn)階段性特征，第一階段是2002—2012年參與CDM項目階段，第二階段是2013—2014年啟動和建設(shè)地方碳市場階段，第三階段是2015年至今啟動和建設(shè)全國碳市場階段，形成全國和地方碳市場共同發(fā)展的格局。我國碳市場目前已覆蓋電力、鋼鐵、水泥、交通、建筑等20多個行業(yè)。

第一階段：2002—2012年參與CDM項目階段。隨著《京都議定書》于1997年通過并在2005年生效，具有強制減排目標的發(fā)達國家可以通過與發(fā)展中國家開展清潔發(fā)展機制（Clean Development Mechanism，CDM）項目進行自身碳排放抵消，我國作為最大的發(fā)展中國家于2002年與荷蘭簽訂了第一個CDM項目，即內(nèi)蒙古自治區(qū)輝騰錫勒風(fēng)電場項目，標志著我國開始了參與CDM項目的進程。2005—2012年，我國注冊CDM項目數(shù)量大幅增長，由3個增長到1819個，累計達3682個，主要以風(fēng)能、水電項目為主，占比分別為43%、38%，其余為生物質(zhì)能、自發(fā)電能效、垃圾填埋氣等，總占比為19%[19]，主要分布于云南、四川、內(nèi)蒙古三省，呈現(xiàn)西多東少，欠發(fā)達地區(qū)多、發(fā)達地區(qū)少的特征[20]。在此期間，我國也提出了建立碳排放權(quán)交易市場的要求，如2010年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》，首次提出建立和完善碳排放交易制度。同年10月，全國人大在“十二五”規(guī)劃中提出要逐步建立碳排放權(quán)交易市場。2011年10月，國家發(fā)展改革委發(fā)布《關(guān)于開展碳排放權(quán)交易試點工作的通知》，提出同意北京市、天津市等七個省（市）開展碳排放權(quán)交易試點。

第二階段：2013—2014年啟動和建設(shè)地方碳市場階段。在我國確定建設(shè)碳排放權(quán)交易試點后，截止到2014年底，北京市、天津市等七個?。ㄊ校┨寂欧艡?quán)交易試點全部啟動。同期，由于《京都議定書》第一階段結(jié)束后，即2013年后發(fā)達國家的減排不能再以發(fā)展中國家的核證自愿減排（Certified Emission Reduction，CER）作為抵消，而僅能購買最不發(fā)達國家的CER，我國參與CDM項目數(shù)量陡然下降，由2012年的1819個下降到2013年的61個[21]。為了保障自愿減排交易活動有序開展，2012年國家發(fā)改委進一步明確了溫室氣體自愿減排項目審定與核證機構(gòu)的備案要求、工作程序和報告格式，自此我國開始建設(shè)國內(nèi)自愿減排碳交易市場，交易雙方不再是發(fā)達國家與發(fā)展中國家，而是國內(nèi)主體之間。至此，我國地方碳交易市場包括履約碳市場和自愿性碳市場，意味著交易標的既有分配的排放配額，又有國家核證自愿減排量（China Certified Emission Reduction，CCER），其中CCER的抵消比例約為當年核發(fā)配額量的3%～10%。

第三階段：2015年至今啟動和建設(shè)全國碳市場階段，形成全國和地方碳市場共同發(fā)展的格局。在開展碳交易市場試點的過程中，2016年12月，福建省和四川省作為非試點省份分別建立了碳交易市場，至此我國共有九個?。ㄊ校┙⒘说胤教寂欧艡?quán)交易市場。同期，我國全國碳市場的建設(shè)工作也在緊鑼密鼓地進行。2014—2017年，我國發(fā)布了《碳排放權(quán)交易管理暫行辦法》，并在《中美元首氣候變化聯(lián)合聲明》中提出計劃于2017年啟動全國碳排放交易體系，將覆蓋鋼鐵、電力、化工、建材、造紙和有色金屬等重點工業(yè)行業(yè)，并于2017年12月明確提出將以發(fā)電行業(yè)為突破口率先啟動全國碳市場。2018年3月，我國組建了生態(tài)環(huán)境部，相應(yīng)全國及地方碳市場建設(shè)工作也由國家發(fā)改委轉(zhuǎn)到生態(tài)環(huán)境部。2019—2021年，生態(tài)環(huán)境部不僅印發(fā)了全國碳排放交易權(quán)登記、交易、結(jié)算等管理辦法和規(guī)則等文件，還明確了第一履約期的配額總量設(shè)定與分配實施方案，以及重點控排企業(yè)名單和相關(guān)材料報送細則。最終，2021年7月16日，全國碳排放權(quán)交易市場（以下簡稱“全國碳市場”）正式啟動上線交易。與此同時，2015年國家發(fā)改委上線了“自愿減排交易信息平臺”，標志著中國CCER進入了實質(zhì)發(fā)展階段。2017年國家發(fā)改委暫停了CCER簽發(fā)。自CCER開始即2012年至2017年，我國累計公示項目審定2852個，項目備案1047個，減排量備案254個，累計完成CCER減排量備案共計5300萬噸。根據(jù)減排量進行排名，排名前三的項目類型分別是水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電和甲烷利用，而根據(jù)項目數(shù)量進行排名，風(fēng)力發(fā)電、光伏發(fā)電和甲烷利用這三種類型則位居前三，其中風(fēng)力發(fā)電和光伏發(fā)電兩類占比就超過60%[21]。此外，雖然現(xiàn)在沒有完全重啟CCER，但是重啟的一些準備工作已經(jīng)開展。

1.3 內(nèi)部碳定價的發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)Carbon Disclosure Project官網(wǎng)數(shù)據(jù)，我國現(xiàn)在及未來兩年內(nèi)采用內(nèi)部碳定價的企業(yè)數(shù)量不斷上升，由2014年的0家增加到2020年的205家，年均約增加34家，僅次于排名前三的歐盟、美國、日本。具體來看，我國現(xiàn)在及未來兩年內(nèi)采用內(nèi)部碳定價的企業(yè)類型幾乎保持不變，數(shù)量最多的是制造業(yè)類企業(yè)，平均占比為70%，其次是材料類企業(yè)，平均占比為13%，然后是服裝類企業(yè)，平均占比為4%，其余企業(yè)如生物技術(shù)、保健和制藥，金融服務(wù)，食品、飲料和農(nóng)業(yè)等占比約為13%。我國未來兩年內(nèi)采用內(nèi)部碳定價的企業(yè)數(shù)量顯著高于現(xiàn)在已采用內(nèi)部碳定價的企業(yè)數(shù)量，其中，已采用企業(yè)數(shù)量由2014年的0家增加到2017年最高點16家再下降到2018年的6家后增加到2020年的11家，但遠低于未來兩年內(nèi)采用內(nèi)部碳定價的企業(yè)194家。

1.4 碳邊境調(diào)節(jié)措施的發(fā)展現(xiàn)狀

碳邊境調(diào)節(jié)措施雖然一直是國內(nèi)外關(guān)注的重點，但是至今仍未被國家或地區(qū)正式征收，歐盟已經(jīng)立法的碳邊境調(diào)節(jié)機制目前處于過渡期還未實際征收。目前僅有少數(shù)學(xué)者研究了我國實施碳邊境調(diào)節(jié)措施的可能設(shè)計及其影響。例如林星陽（2022）[22]認為，我國應(yīng)以WTO相關(guān)原則為指引設(shè)計碳關(guān)稅制度，且要避免重復(fù)征稅，納稅主體為含碳產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，以先對高隱含碳產(chǎn)品再其他含碳產(chǎn)品的征收方式，并以固定稅率為原則，視情況設(shè)定差別稅率和法定差級稅率。也有學(xué)者以定量方式研究了我國征收碳關(guān)稅的可能影響，研究表明，從短期來看，中國開征碳關(guān)稅雖會致使貿(mào)易凈出口額減少及貿(mào)易條件惡化，對中國經(jīng)濟造成消極影響。但從長遠來看，碳關(guān)稅的開征一定程度上可以優(yōu)化中國出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)及帶動產(chǎn)業(yè)鏈綠色轉(zhuǎn)型[22]。

綜上所述，我國目前實施的碳定價機制僅有碳市場，碳稅處于研究制定階段，雖未實施但也有相關(guān)措施，內(nèi)部碳定價在部分企業(yè)被采用，其他碳定價機制還未開始實施。整體而言，我國碳定價機制的發(fā)展尚處于加速發(fā)展階段。

2 推進碳定價機制建設(shè)的建議

針對我國碳定價機制建設(shè)的特點，本文提出了我國碳定價機制應(yīng)該推進碳定價機制立法進程、構(gòu)建系統(tǒng)性碳定價機制、積極與其他經(jīng)濟體合作構(gòu)建碳定價機制等方面的發(fā)展建議。

2.1 推進碳定價機制立法進程

碳排放法律的確立可以在全社會形成強制性的減排責(zé)任，進而促使減排主體以更高的積極性來實施。實際上，我國在碳定價機制方面的相關(guān)立法一直在推進，一方面不斷提出氣候變化法律法規(guī)制定的建議，從2009年全國人大常委會《關(guān)于積極應(yīng)對氣候變化的決議》、2015年中共中央和國務(wù)院《關(guān)于加快推進生態(tài)文明建設(shè)的意見》中不斷提出要制定應(yīng)對氣候變化等方面的法律法規(guī)到2016年應(yīng)對氣候變化法被列入《國務(wù)院2016年立法工作計劃》中的研究項目，同時我國已于2010年啟動了《中華人民共和國氣候變化應(yīng)對法》（社科院建議稿），該建議稿已于2011年進入起草階段；另一方面已有下位法進行支撐，我國不僅已實施了《中國清潔發(fā)展機制基金管理辦法》《溫室氣體自愿減排交易管理暫行辦法》等專門部門規(guī)章，還在山西、青海等出臺了《應(yīng)對氣候變化辦法》等綜合性地方性法規(guī)。此外，我國已于2011年成立了應(yīng)對氣候變化法律起草工作領(lǐng)導(dǎo)小組。因此，我國可以在現(xiàn)有碳定價機制的相關(guān)立法基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)計立法原則和框架，同時對現(xiàn)有下位法進行修改和完善，進而與碳定價機制的高階法相互銜接和支持，協(xié)同發(fā)力。

2.2 構(gòu)建系統(tǒng)性碳定價機制

碳定價機制既包括國內(nèi)的碳稅、碳市場、內(nèi)部碳定價，也包括進出口環(huán)節(jié)的碳邊境調(diào)節(jié)措施，不同的碳定價機制形式具有不同的減排機制與效應(yīng)，甚至幾種碳定價機制形式之間可以形成互補，產(chǎn)生顯著減排效應(yīng)。我國碳定價機制可以在目前政策安排基礎(chǔ)上，從以下三個方面發(fā)展：一是逐步擴大碳市場的覆蓋行業(yè)，逐漸將石化、化工、鋼鐵、建材、有色金屬、造紙、航空等高耗能行業(yè)納入碳市場；二是適時引入碳稅，碳稅在排放量較小或不易監(jiān)管的企業(yè)具有顯著的優(yōu)勢，對其進行碳稅的征收可以作為全國碳市場的有益補充，進一步提高碳價的價格信號作用；三是鼓勵多元的金融機構(gòu)、金融產(chǎn)品的加入，強化價格發(fā)現(xiàn)功能、平抑價格波動，進一步提高減排效應(yīng)。

2.3 積極與其他經(jīng)濟體合作構(gòu)建碳定價機制

碳排放具有公共物品屬性，需要全人類共同行動。應(yīng)對氣候變化的國際合作由來已久，如《京都議定書》的清潔發(fā)展機制、聯(lián)合履約機制等。隨著合作區(qū)域的進一步擴大，尤其是發(fā)展中國家的加入，全球減排率顯著提高。因此，目前我國的碳定價機制已經(jīng)處于加速發(fā)展階段，可以通過與其他經(jīng)濟體合作構(gòu)建碳定價機制，在學(xué)習(xí)先進技術(shù)和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提高國內(nèi)的低碳技術(shù)，促進低碳經(jīng)濟社會的發(fā)展，進而促進全球減排目標的實現(xiàn)，同時實現(xiàn)經(jīng)濟的增長。

3 結(jié)語

作為有效的市場減排措施，碳定價機制的發(fā)展對于我國實現(xiàn)“雙碳”目標和推進中國式現(xiàn)代化具有重要作用。我國目前碳定價機制的發(fā)展尚處于加速發(fā)展階段，可以考慮不斷推進碳定價機制立法進程，并通過逐步擴大碳市場覆蓋行業(yè)范圍、適時引入碳稅、鼓勵多元金融和產(chǎn)品加入構(gòu)建系統(tǒng)性碳定價機制，以及積極與其他經(jīng)濟體合作構(gòu)建碳定價機制。

參考文獻

中華人民共和國生態(tài)環(huán)境部. 中國應(yīng)對氣候變化的政策與行動2022年度報告[R]. 北京：中華人民共和國生態(tài)環(huán)境部， 2022.

中華人民共和國中央人民政府. 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)2030年前碳達峰行動方案的通知[EB/OL]. （2021-10-26）[2022-8-12]. http：//www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2021-10/26/content_5644984.htm.

中華人民共和國中央人民政府. 中共中央 國務(wù)院關(guān)于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見[EB/OL]. （2021-10-24）[2022-8-12]. http：//www.gov.cn/zhengce/2021-10/24/content_5644613.htm.

張鄧. “雙碳”目標下我國碳稅制度探究[D].中國財政科學(xué)研究院，2022.

中國新聞網(wǎng). “碳稅稅制框架設(shè)計”擬定 中國碳稅時代來臨？[EB/OL]. （2010-5-28）[2022-8-3]. http：//www.chinanews.com.cn/ny/news/2010/05-28/2310290.shtml.

馬玉榮，紀維謙. 發(fā)改委5年內(nèi)試推碳排放交易 專家稱征碳稅前應(yīng)先減其它稅負[N]. 證券日報，2010-10-19（C03）.

高萍.開征碳稅的必要性、路徑選擇與要素設(shè)計[J].稅務(wù)研究，2011（1）：60-64.

覃盈盈.“雙碳”目標下中國碳稅開征的邏輯起點、國際借鑒和政策設(shè)計[J].西南金融，2022（8）：27-42.

李建軍，劉紫桐.中國碳稅制度設(shè)計： 征收依據(jù)、國外借鑒與總體構(gòu)想[J].地方財政研究，2021（7）：29-34.

樊勇，張宏偉.碳稅對我國城鎮(zhèn)居民收入分配的累退效應(yīng)與碳補貼方案設(shè)計[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，2013（7）：81-91.

楊穎.我國開征碳稅的理論基礎(chǔ)與碳稅制度設(shè)計研究[J].宏觀經(jīng)濟研究，2017（10）：54-61.

翁智雄，吳玉鋒，李伯含，等.征收差異化行業(yè)碳稅對中國經(jīng)濟與環(huán)境的影響[J].中國人口·資源與環(huán)境，2021，31（3）：75-86.

劉小川，汪曾濤. 基于中國碳稅稅負歸宿分析的稅收政策估計[A]. 中國財政學(xué)會.中國財政學(xué)會2010年年會暨第十八次全國財政理論討論會交流材料匯編（一）[C].中國財政學(xué)會，2010：15.

丁國民，李丹紅.碳稅征收的社會公平原則及其實現(xiàn)路徑[J].華北電力大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2017（2）：15-20.

任超，王洪宇.從稅收中性原則探究碳稅再循環(huán)機制的構(gòu)建[J].財會月刊，2021（4）：155-160.

劉琦.“雙碳”目標下碳稅開征的理論基礎(chǔ)與制度構(gòu)建[J].華中科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2022，36（2）：108-116.

姜克雋，賀晨旻.我國需要盡快推進碳定價[J].開放導(dǎo)報，2016（3）： 28-31.

李毅，石威正，胡宗義.基于CGE模型的碳稅政策雙重紅利效應(yīng)研究[J].財經(jīng)理論與實踐，2021，42（4）：82-89.

澎湃新聞. 中國碳市場研究之一： 碳現(xiàn)貨市場[EB/OL]. （2021-4-7）[2022-8-8]. https：//www.thepaper.cn/newsDetail_forward_12098279.

搜狐. CDM項目發(fā)展概況（中國）[EB/OL]. 2020-4-24[2022-8-8]. https：//www.sohu.com/a/390761339_408441

李代，胡岸.CCER交易市場發(fā)展現(xiàn)狀及前景展望[N].期貨日報，2021-11-03（003）.

林星陽.“碳中和”目標下中國開征碳關(guān)稅研究[J].國際貿(mào)易，2022（5）：40-48.