方林擎

（句容建華置地有限公司，鎮(zhèn)江 212400）

引 言

目前，現(xiàn)代企業(yè)面臨的內外環(huán)境已經發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的預算管理模式已經無法適應當前企業(yè)的實際發(fā)展需求。全面預算管理能起到推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目的，還能幫助企業(yè)提高自身經營發(fā)展水平，使其在市場中獲得更強的競爭力。但是，該項管理工作的有效實施需要全體員工的高效配合，才能保障該項管理的有效落實。然而很多企業(yè)在實際實施過程中依然存在諸多問題，如管理意識較為淡薄、認知存在偏差、預算管理體系不健全、預算編制不科學、編制方法太單一、監(jiān)督機制不完善、執(zhí)行力度較弱等，這些問題會影響對內部各項資源的整合與高效化配置，無法使企業(yè)的投入產出最大化，嚴重抑制企業(yè)的良好發(fā)展。

一、全面預算管理的相關概述

全面預算管理主要是指管理層運用比較先進、系統(tǒng)、人本化的管理理念，對內部各項經營業(yè)務、人力、信息、資金資源等根據(jù)不同部門的實際需求進行最優(yōu)化配置，規(guī)范化、有效化地整合相應權利，保障內部資源在最優(yōu)化配置的基礎上發(fā)揮其最大的效用。在當前科技水平飛速發(fā)展的背景下，很多企業(yè)慢慢呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展態(tài)勢，而在其發(fā)展過程中運用全面預算管理模式能幫助企業(yè)明確經營生產階段的預算目標，根據(jù)該目標有序開展各項活動，有利于提高其管理水平，讓企業(yè)在實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標的基礎上實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)在實際開展各項管理活動時，應將預算管理工作全面落實，只有這樣才能使得該項管理真正發(fā)揮作用，為企業(yè)制定切實可行、滿足自身實際發(fā)展的預算目標。同時，企業(yè)還需重視投資回報率，針對預算編制及執(zhí)行、監(jiān)控、反饋等環(huán)節(jié)做好規(guī)范，盡可能地提高預算管理水平，使企業(yè)獲得更大的經濟效益。

二、企業(yè)加強全面預算管理的必要性

（一）有助于幫助企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標

企業(yè)所開展的全面預算管理工作的目標與戰(zhàn)略目標相一致，主要是由于該項管理工作的核心計算法是根據(jù)戰(zhàn)略目標進行的。首先，企業(yè)在實施全面預算管理工作后，需對內部現(xiàn)有的人力、財力、物力做出最有效的調整，依據(jù)當前企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為不同階段的發(fā)展情況分配各項資源，有助于滿足企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的需求。其次，運用全面預算管理，便于企業(yè)管理層及時有效地掌控內部戰(zhàn)略目標的實際執(zhí)行情況。企業(yè)所制訂的發(fā)展規(guī)劃會直接影響全面預算，還會對其方向有一定的影響。最后，實施全面預算管理工作，能讓企業(yè)在實際執(zhí)行過程中將遇到的諸多問題及時反饋到預算中心，便于該中心根據(jù)相關信息調整策略，為企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎。

（二）有助于調節(jié)內部環(huán)境

首先，全面預算管理工作會涉及企業(yè)的各項管理活動、各個環(huán)節(jié)，這不僅有利于加強各部門之間的溝通與交流，還能為企業(yè)營造良好的內部環(huán)境。其次，全面預算管理在一定程度上能夠幫助企業(yè)加強業(yè)績考核工作，由于該預算貫穿企業(yè)各個部門，對各部門的經營目標及各項工作的實施情況十分清晰，便于企業(yè)管理層根據(jù)預算的數(shù)據(jù)對部門及員工的業(yè)績情況進行評定。由此可見，全面預算管理活動的實施能精準地把控內部業(yè)績情況。最后，全面預算管理工作的實施有助于調動員工參與工作的積極性，激發(fā)其主觀能動性，挖掘員工自身的潛力，使其帶著更加飽滿的精神參與到工作中，提高工作效率與質量，有助于為企業(yè)內部創(chuàng)設良好的工作氛圍。

（三）有助于完善內部管理體系

預算目標與戰(zhàn)略發(fā)展目標息息相關，全面預算管理是圍繞戰(zhàn)略目標展開的，通過預算管理的實施，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃存在的不足，便于管理層及時調整，使得內部形成閉環(huán)動態(tài)管理。

（四）有助于完善績效考核機制

全面預算管理作為一種高效的組織規(guī)劃工具，能幫助管理人員客觀、清晰地了解內部財務情況，對各部門的財務及非財務資源進行整合與管理。而企業(yè)在對員工的業(yè)績進行考核時，需要借助預算管理的相關數(shù)據(jù)，將該數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)。因此，只有預算工作做到位，才能確保績效考核工作有序開展。該項考核工作還能根據(jù)預算部門的任務不斷進行革新與完善，總之全面預算管理工作對于績效考核機制而言有著較大的影響力，需提高企業(yè)領導層對全面預算管理的重視程度。

三、分析現(xiàn)代企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）全員預算管理意識較為淡薄，存在認知偏差

現(xiàn)階段，造成很多企業(yè)全面預算管理水平不高的原因是企業(yè)內部員工對該項管理不重視，對其缺乏正確的認識，未能意識到其對企業(yè)良好發(fā)展的重要性。雖然部分企業(yè)領導層對于該項管理工作有一定的認識，意識到需要積極推進，但是由于對該項管理缺乏深入、具體的了解，在具體實施過程中缺乏整體的協(xié)調組織，員工對其存在認知偏差，使得全員的參與積極性不高，造成該項管理工作在實際中管理效果不佳的問題。同時，部分員工對該項工作不了解，對自身所要參與的工作職責不清晰，致使內部工作較為混亂，迫使全面預算管理工作無法發(fā)揮其真實效用[1]。

（二）缺乏完善的預算管理體系，管理效果不佳

部分企業(yè)雖然設有相應的管理體系，但是大多數(shù)預算管理機制處于松散狀態(tài)，并未真正滲透到具體的經營管理活動中。由于缺乏完善的、系統(tǒng)的管理體系，預算管理目標編制、考核工作、監(jiān)督機制都無法落實，也無法發(fā)揮該項管理的真實效用。并且，很多企業(yè)在制定該體系時都是憑借過去的經驗完成的，缺乏整體性的規(guī)劃，迫使該項管理工作在具體實施過程中缺乏相應的標準指導及制度保障。很多企業(yè)在制定該項管理制度后甚至很少對預算執(zhí)行情況進行評價與分析，這會造成很多部門對該制度不重視，使其流于形式。同時，領導層對該項管理工作不重視，也會使得很多部門不會主動配合財務部門完成該項管理工作，更何況具體的執(zhí)行效果了。

（三）預算編制不合理，編制方法過于單一

目前，部分企業(yè)對于預算編制存在較為片面的認知，使得該項工作在開展過程中未能依據(jù)戰(zhàn)略目標進行編制，嚴重影響其編制水平。并且，很多企業(yè)都是依據(jù)上年決算金額進行編制工作的，未能對內部實際情況及外部市場環(huán)境做到及時、充分的了解，使得該編制方案與企業(yè)實際情況相脫離，嚴重影響了預算編制的科學合理性。同時，部分企業(yè)對于戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標缺乏重視，在整個編制過程中未能依據(jù)根據(jù)戰(zhàn)略目標進行編制工作，使得預算目標與該目標不一致，不僅不能達到預算管理的實際效果，還會影響企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，降低了企業(yè)的經營效率。此外，部分企業(yè)并不關注預算編制的科學性，在其編制方法的選擇上依然還選擇固定增長模式，使得各部門在編制成本及相應支出時均以上一年度的決算金額為基礎開展編制工作，在該種情況下很容易對企業(yè)造成不利影響，甚至造成經濟損失[2]。

（四）缺乏完善的監(jiān)督機制，執(zhí)行力度較低

目前，部分企業(yè)在開展各項管理活動時未能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。首先，雖然部分員工是根據(jù)企業(yè)相關規(guī)定開展預算編制工作的，但是從具體執(zhí)行情況來看，很少有部門能夠嚴格依據(jù)編制方案執(zhí)行預算。其次，未能發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，使得預算實際執(zhí)行與方案存在較大差距。最后，雖然部分企業(yè)最終會對預算具體執(zhí)行情況做相應的分析與討論，但是并未依據(jù)所討論的方法進行執(zhí)行，使得該項工作流于形式，執(zhí)行力度較低。

四、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的有效對策

（一）為全員樹立正確的預算管理意識，提高重視度

全面預算管理工作的有效實施需要全體職工的大力支持與積極參與。因此，在開展前期，需要企業(yè)加大宣傳力度，引導全員都能意識到該項管理工作的重要性，樹立正確的預算管理意識，積極參與到該項工作中，這才是保證該項管理工作有序開展的基礎保障。

首先，領導層需革新自身管理理念，積極主動地去了解和學習全面預算管理的相關知識。由于領導層對企業(yè)發(fā)展有著決定性作用，亦是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要因素，因此領導層是否重視該項工作，是全面預算管理在內控制度制定及預算執(zhí)行過程中能否充分發(fā)揮其監(jiān)督與考核作用的重中之重。只有領導層足夠重視，才能為該項管理全面落實給予最有力的支持，才能對其進行系統(tǒng)性、規(guī)范性的安排，全面推動全面預算管理為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有效的數(shù)據(jù)支持[3]。

其次，加大培訓力度，企業(yè)需對員工定期開展培訓工作，提高其對全面預算管理的認識，清晰全面預算管理工作的重要性，只有這樣才能確保員工積極地參與全面預算管理工作，提高執(zhí)行效率。

最后，企業(yè)還需對財務人員加強培訓，為其培訓更多專業(yè)的知識，使其專業(yè)技能、綜合水平更強。同時，還需為其解讀國家最新政策法規(guī)，保障各項工作在開展過程中合法合規(guī)，充分發(fā)揮全面預算管理的作用。此外，還需為財務人員培訓職業(yè)道德方面的知識，使其具備較高的素質，從根本上避免違法違紀行為的發(fā)生。

（二）制定完善的預算管理體系，明確崗位職責

企業(yè)要在充分了解國家相關政策、清晰內外環(huán)境的基礎上，為內部制定切實可行、科學合理的預算管理體系，在該體系中明確各部門需承擔的相應職責，避免由于職責模糊出現(xiàn)的互相推諉現(xiàn)象[4]。

首先，財務部門在制定預算管理制度時，需將預算考核納入該制度中，將預算執(zhí)行結果與全體員工的業(yè)績、晉升、福利等相掛鉤。利用績效考核帶動全體員工積極參與到預算管理工作中，為該項管理工作提供更加合理的意見，保證該項管理機制能得到全體員工的認可與高度配合。其次，該機制應該涉及部門之間協(xié)調合作的相關內容，使其以制度的形式呈現(xiàn)出來，用以監(jiān)督各部門是否認真執(zhí)行預算管理工作，有助于為財務人員編制部門預算指標提供有效的數(shù)據(jù)支持。例如，為避免該機制流于形式，某企業(yè)管理層要求各部門需嚴格落實自身在該項管理中的職責，積極配合財務人員完成該項工作，并能及時反饋具體執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，經由財務人員將相關意見收集整理后，為該項管理機制的改進提供有效建議，及時修訂預算管理體系。

（三）豐富預算編制方法，提高編制水平

在開展全面預算管理時，需重視編制方法的選擇。具體的方法應該依據(jù)編制需求而選擇，為企業(yè)制定科學合理、現(xiàn)代化的預算編制方法體系，借助該體系保證編制方案的科學合理性。另外，企業(yè)要靈活選擇不同的編制方法，只有這樣才能保障編制效率與質量。如果企業(yè)選擇固定預算模式，那么在編制過程中需要保證業(yè)務保持一定的固定性。如果企業(yè)選擇彈性預算模式，需保證業(yè)務流程具有相應的易變性，該種模式相較于固定模式而言工作量更大[5]。該種動態(tài)式預算管理方法一般是建立在往期預算編制的基礎上，通過指派財務人員對外界市場情況的分析，根據(jù)內外環(huán)境的變化不斷對現(xiàn)有的預算進行有針對性的完善。該種方法主要以年為單位，定期對財務預算實際情況進行記錄，該種方法工作效率高、實時性較強，具有明顯的彈性思維。同時，該項編制方法主要涵蓋彈性利潤預算和成本預算，能夠滿足不同發(fā)展階段企業(yè)實際需求，具有一定的穩(wěn)定性和安全性。

（四）制定完善的監(jiān)督機制，加大執(zhí)行力度

首先，企業(yè)需根據(jù)內部實際情況，在綜合考量各方面因素后制定科學合理、切實可行、系統(tǒng)規(guī)范的監(jiān)督機制。該機制的管理范圍需要涉及各個部門的財務與非財務資源分配工作，包括對該資源的考核與控制工作。其次，監(jiān)督內容主要涉及監(jiān)督各部門在執(zhí)行預算時是否存在超支情況，是否能夠完成預期目標，以及執(zhí)行過程中是否存在管理漏洞，等等。最后，制定完善的獎懲機制，該機制主要是保障監(jiān)督機制充分發(fā)揮其執(zhí)行作用的機制，并且獎懲機制的嚴格實施還能體現(xiàn)監(jiān)督機制的權威性、獨立性。因此，在具體工作的開展過程中，要強化監(jiān)督機制的執(zhí)行效果，將責任具體化，一旦出現(xiàn)違規(guī)問題，需嚴格落實懲處。相反，針對表現(xiàn)較為優(yōu)異的部門或員工，同樣也要給予相應的獎勵，只有獎罰分明，才能起到調動員工工作積極性的作用[6]。

結 語

總而言之，全面預算管理對于企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標有著十分重要的作用，能起到分解戰(zhàn)略目標的作用，將目標分解、下發(fā)至不同層級、不同部門，引導全員一步步地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標。隨著社會經濟的飛速發(fā)展，市場競爭日漸激烈，對企業(yè)的管理能力與管理水平要求越來越高。而在企業(yè)中運用全面預算管理體系，旨在提高其核心競爭力，幫助其降低自身經營風險，為企業(yè)長久穩(wěn)健性發(fā)展奠定基礎。企業(yè)可通過加大宣傳力度、強化全員預算管理意識、健全預算管理體系、明確崗位職責、靈活選擇編制方法、健全監(jiān)督機制等途徑，推動現(xiàn)代化企業(yè)健康發(fā)展。