李智媛

（成都高新醫(yī)學(xué)會(huì)，成都 610000）

引 言

事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施，旨在全面監(jiān)管工作理念、方法和流程，為事業(yè)單位的深化改革和創(chuàng)新發(fā)展提供內(nèi)在動(dòng)力。隨著信息化手段的運(yùn)用，內(nèi)部控制工作得以更好地開(kāi)展，滿足了事業(yè)單位的發(fā)展需求。針對(duì)事業(yè)單位管理中存在的問(wèn)題，內(nèi)部控制信息化提供了更多有效的建議，有助于提升事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理效果。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的意義

（一）豐富內(nèi)部控制手段

內(nèi)部控制信息化工作的實(shí)施，改變了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，使得工作人員能夠借助信息技術(shù)手段，對(duì)單位的工作流程、工作環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行靈活的管理。這不僅增加了內(nèi)部控制工作的靈活性，還使得內(nèi)部控制工作流程更加標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。通過(guò)應(yīng)用內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，內(nèi)控人員可以運(yùn)用數(shù)據(jù)分析的方式來(lái)了解各個(gè)環(huán)節(jié)的工作情況，從而為優(yōu)化工作流程和解決問(wèn)題提供技術(shù)保障。在信息技術(shù)手段的支持下，數(shù)據(jù)信息、操作流程的備份儲(chǔ)存得以實(shí)現(xiàn)，為解決實(shí)際問(wèn)題提供了重要的數(shù)據(jù)參考。如果單位出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，可以通過(guò)日志記錄進(jìn)行溯源，查找問(wèn)題出現(xiàn)的原因，從而整改工作流程，確保各項(xiàng)工作的規(guī)范性和合理性。

（二）為內(nèi)部控制實(shí)施創(chuàng)建良好環(huán)境

與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式相比，信息技術(shù)手段的運(yùn)用使得管理人員更加重視內(nèi)部控制工作，并推動(dòng)了扁平化管理的發(fā)展。在信息化背景下，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生了巨大的變化，信息技術(shù)已成為職能部門(mén)工作的重要工具。內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，不僅符合事業(yè)單位信息化工作的基本需求，更為內(nèi)部控制作用和職能優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量

內(nèi)部控制信息化為各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)信息共享提供了有效的載體，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)籌管理。在實(shí)際工作中，借助信息技術(shù)手段，可以對(duì)內(nèi)部控制所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和處理，并根據(jù)數(shù)據(jù)類(lèi)型進(jìn)行保存和管理，為相關(guān)工作的開(kāi)展提供重要的參考[1]。此外，事業(yè)單位可以利用信息平臺(tái)資源共享的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的互動(dòng)與合作，為管理層了解內(nèi)部控制情況提供全面的資料。在信息技術(shù)手段的支持下，內(nèi)部控制工作將更加順利地進(jìn)行。

（四）降低單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，管理決策和外部環(huán)境等因素可能會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，能夠有效提升事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過(guò)信息化手段，相關(guān)人員能夠深刻認(rèn)識(shí)到規(guī)范操作的重要性，并逐漸養(yǎng)成主動(dòng)遵守規(guī)章制度的良好習(xí)慣。內(nèi)部控制信息化的實(shí)施，不僅涵蓋了事業(yè)單位政務(wù)審批管理和資金使用全過(guò)程管理等方面，還提升了各個(gè)環(huán)節(jié)工作人員的規(guī)范操作意識(shí)。這為事業(yè)單位資金的合理運(yùn)用和資源的合理分配提供了有力保障，從而降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制信息化建設(shè)意識(shí)

內(nèi)部控制是提升事業(yè)單位規(guī)范化運(yùn)行的關(guān)鍵措施。然而，一些事業(yè)單位存在信息化建設(shè)意識(shí)薄弱的問(wèn)題，無(wú)法為內(nèi)部控制的深入實(shí)施提供必要的技術(shù)支持。這些單位往往依賴(lài)人工方式進(jìn)行內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致工作效率低下、工作質(zhì)量不盡如人意。造成這一問(wèn)題的原因主要有兩點(diǎn)：第一，部分管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，未能充分認(rèn)識(shí)到其價(jià)值和作用。第二，管理者缺乏信息化建設(shè)意識(shí)，認(rèn)為信息技術(shù)僅應(yīng)用于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)，而忽視了內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度實(shí)施效果不理想

在事業(yè)單位中，普遍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制工作的作用無(wú)法得到充分體現(xiàn)。造成這一問(wèn)題的原因是單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，未能根據(jù)各個(gè)崗位的工作情況制定科學(xué)的管理制度和責(zé)任制度。這導(dǎo)致了部分重要崗位的權(quán)責(zé)不明確，影響了內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。此外，部分單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但并未借助信息化手段來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。這使得內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)無(wú)法得到保證，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，從而影響了事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理效果。

（三）缺乏信息支持

通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的深入分析，我們發(fā)現(xiàn)部分單位僅將其應(yīng)用于某一項(xiàng)業(yè)務(wù)或部門(mén)工作的監(jiān)管，而未將其全面應(yīng)用于所有業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。內(nèi)部控制工作的實(shí)施，旨在發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作模式和流程，以防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位發(fā)展造成不良影響[2]。然而，由于缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)信息的支持，內(nèi)部控制工作無(wú)法根據(jù)業(yè)務(wù)工作流程和信息資料進(jìn)行，從而影響了其效果和質(zhì)量。這一問(wèn)題的主要原因是事業(yè)單位缺乏資源共享意識(shí)，未能將各部門(mén)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)有機(jī)融合，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)思路

黨的二十大報(bào)告明確指出，要“建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，堅(jiān)持把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，推進(jìn)新型工業(yè)化，加快建設(shè)制造強(qiáng)國(guó)、質(zhì)量強(qiáng)國(guó)、航天強(qiáng)國(guó)、交通強(qiáng)國(guó)、網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)、數(shù)字中國(guó)”。這一重要指示為事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作指明了方向。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作中，應(yīng)以事業(yè)單位的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，通過(guò)多種手段的運(yùn)用，充分展現(xiàn)內(nèi)部控制工作的價(jià)值。

首先，建立清晰明確的管理流程。事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化應(yīng)以信息管理系統(tǒng)為載體，將內(nèi)部控制的相關(guān)要求、規(guī)章制度和工作流程都體現(xiàn)在信息化管理系統(tǒng)中，使內(nèi)部控制工作在信息管理系統(tǒng)的支持下有序進(jìn)行。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制信息化工作的作用，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)利用該系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)起、流轉(zhuǎn)、審批等過(guò)程進(jìn)行全方位的管理，以減少不規(guī)范操作，使業(yè)務(wù)工作以規(guī)范化的方式進(jìn)行。其次，構(gòu)建數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)。事業(yè)單位中數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)的建設(shè)為業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)信息共享提供了媒介，從而推動(dòng)內(nèi)部控制信息化工作的開(kāi)展。內(nèi)部控制工作需要大量的數(shù)據(jù)信息支持，這就要求各部門(mén)人員向內(nèi)部控制人員提供真實(shí)、全面的數(shù)據(jù)資料，以推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)的建設(shè)將事業(yè)單位各部門(mén)的工作有效銜接起來(lái)，工作人員可以通過(guò)共享系統(tǒng)獲取相關(guān)的信息，用于內(nèi)部控制工作，為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題提供保障。再次，引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升數(shù)據(jù)管理效果。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，應(yīng)提升對(duì)數(shù)據(jù)信息的重視程度，借助智能技術(shù)與智慧化手段，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行全過(guò)程管理。通過(guò)對(duì)有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選和分析，可以更好地了解單位的經(jīng)營(yíng)管理情況，為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理和決策提供強(qiáng)有力的支持。最后，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的重視[3]。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和預(yù)防，以減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位工作的影響。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的路徑

（一）提升全員參與意識(shí)

內(nèi)部控制信息化建設(shè)的推進(jìn)需要單位全體員工的共同參與，通過(guò)各部門(mén)員工的緊密配合，可以提升內(nèi)部控制工作的效果，為事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保障。內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)而長(zhǎng)期的工程，需要員工在實(shí)踐中主動(dòng)落實(shí)工作要求，以規(guī)范化的方式開(kāi)展工作，以滿足內(nèi)部控制工作的要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和不規(guī)范操作的預(yù)防。為了提高全員參與意識(shí)，事業(yè)單位可以成立一支內(nèi)部控制信息化小組或部門(mén)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作。該部門(mén)人員應(yīng)做好信息系統(tǒng)和規(guī)章制度等方面的工作，為信息技術(shù)與內(nèi)部控制工作的融合提供有力支持。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，可能會(huì)遇到數(shù)據(jù)銜接不到位、工作制度建設(shè)不合理等問(wèn)題。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，單位管理層應(yīng)參與業(yè)務(wù)討論活動(dòng)，并從不同角度提出建議，推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制信息化建設(shè)，助力事業(yè)單位的發(fā)展。此外，事業(yè)單位可以組織內(nèi)部控制信息化宣傳活動(dòng)，將內(nèi)部控制工作的價(jià)值、信息化建設(shè)的必要性等內(nèi)容融入宣傳中，使基層員工對(duì)內(nèi)部控制信息化有正確的認(rèn)識(shí)，為落實(shí)相關(guān)要求提供支撐。通過(guò)事業(yè)單位全體員工的參與，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)，推動(dòng)事業(yè)單位取得更大的發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制流程

在事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的應(yīng)用中，明確工作流程至關(guān)重要，以確保內(nèi)部控制制度實(shí)施的科學(xué)性和有效性。部分事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，過(guò)于關(guān)注制度實(shí)施的結(jié)果，導(dǎo)致部分內(nèi)部控制工作流程出現(xiàn)不合理的問(wèn)題。為解決這一問(wèn)題，提升內(nèi)部控制信息化建設(shè)的成效，我們應(yīng)建立以信息技術(shù)為載體的內(nèi)部控制流程。借助信息技術(shù)手段進(jìn)行內(nèi)部控制工作，對(duì)各個(gè)層次、部門(mén)內(nèi)部工作進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，從而提升內(nèi)部控制工作的有效性。過(guò)去，工作人員通常采用手工流程與信息化流程并行的方式開(kāi)展內(nèi)部控制工作。由于部分工作人員的信息化工作意識(shí)薄弱，導(dǎo)致崗位工作效率低下、工作效果不盡如人意。信息化工作流程的建設(shè)將有助于標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部控制信息化發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。

與人工內(nèi)部控制工作相比，信息化內(nèi)部控制流程的建設(shè)主要具備以下優(yōu)勢(shì)：首先，使內(nèi)控管理過(guò)程更加透明化。通過(guò)建設(shè)內(nèi)部控制流程，整個(gè)內(nèi)部控制工作變得更加透明和公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，避免出現(xiàn)內(nèi)控管理“信息孤島”的情況。同時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)記錄臺(tái)賬。其次，提升相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)。實(shí)施內(nèi)部控制信息化能夠提升相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)。單位可以利用內(nèi)控系統(tǒng)中的崗位職責(zé)、授權(quán)范圍等，明確相關(guān)人員在審批過(guò)程中的權(quán)利和實(shí)際責(zé)任，從而約束和規(guī)范相關(guān)人員的行為。最后，推動(dòng)內(nèi)控管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。通過(guò)建立清晰明確的內(nèi)部控制流程，事業(yè)單位的工作得以以規(guī)范化的方式進(jìn)行。在實(shí)際操作中，將風(fēng)險(xiǎn)要素、控制步驟、控制要求和控制邏輯等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)量化，為各項(xiàng)工作的實(shí)施提供明確的依據(jù)，為接下來(lái)的內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建信息化平臺(tái)

事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的實(shí)施應(yīng)以單位信息化管理平臺(tái)為基礎(chǔ)，通過(guò)統(tǒng)籌管理的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管，為內(nèi)部控制工作提供便利[4]。目前，我國(guó)部分事業(yè)單位已經(jīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)和信息部門(mén)引入了信息技術(shù)手段，構(gòu)建了信息化管理平臺(tái)。為了提升內(nèi)部控制的管理效果，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行，我們需要在原有的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步引入采購(gòu)管理系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)。通過(guò)內(nèi)外部系統(tǒng)的有效銜接，可以構(gòu)建一個(gè)以?xún)?nèi)部控制為核心的信息化管理平臺(tái)，為內(nèi)外部資源的共享提供數(shù)據(jù)平臺(tái)支持。信息化平臺(tái)的運(yùn)用能夠顯著提升事業(yè)單位各項(xiàng)工作的效果，解決內(nèi)部控制工作中信息不完善和資源共享意識(shí)差的問(wèn)題，為提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

隨著事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理要求的提高，一些問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái)，如工作人員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)、各部門(mén)溝通不暢、內(nèi)控體系不健全、權(quán)力過(guò)于集中或分散、崗位設(shè)置不合理或未實(shí)現(xiàn)崗位分離等。為了落實(shí)內(nèi)部控制制度，避免經(jīng)費(fèi)支出不合理帶來(lái)的財(cái)務(wù)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，某事業(yè)單位建立了一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)以?xún)?nèi)部控制業(yè)務(wù)平臺(tái)為核心，有效銜接了風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)平臺(tái)、審計(jì)系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)OA 和財(cái)政系統(tǒng)，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供了強(qiáng)大的技術(shù)保障。

（四）做好事業(yè)單位信息系統(tǒng)的升級(jí)、維護(hù)

在內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作中，不僅要重視前期的建設(shè)工作，還需要投入大量的精力和資源做好后期的維護(hù)工作，以確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和高效應(yīng)用。隨著內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的不斷使用，可能會(huì)遇到諸如系統(tǒng)功能滯后、操作不靈敏等問(wèn)題。因此，做好信息系統(tǒng)的升級(jí)與維護(hù)工作至關(guān)重要，以消除潛在的運(yùn)行問(wèn)題，提升信息系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中的有效性。

首先，要建立專(zhuān)業(yè)的信息系統(tǒng)維護(hù)小組，為信息系統(tǒng)的升級(jí)管理提供必要的保障。針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化建設(shè)的需求，需要選拔一批既具備信息技術(shù)操作能力又具備系統(tǒng)平臺(tái)維護(hù)經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才。這支團(tuán)隊(duì)將負(fù)責(zé)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的日常維護(hù)和管理工作。在選拔人才時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮那些對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作流程有深入了解，并且具備信息系統(tǒng)建設(shè)與開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)質(zhì)量。其次，定期評(píng)估內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的適用性也是必不可少的環(huán)節(jié)。事業(yè)單位應(yīng)采取定期評(píng)估的方式，了解內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的實(shí)施情況[5]。如果在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)流程存在不合理之處，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的穩(wěn)定運(yùn)行，為內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持。最后，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)信息技術(shù)手段的運(yùn)用，對(duì)原有的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完善和升級(jí)，全面提升內(nèi)部控制信息化建設(shè)的水平。通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)原有信息系統(tǒng)的升級(jí)改造，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能和覆蓋范圍，進(jìn)一步提升事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范和問(wèn)題解決能力。

結(jié) 語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的實(shí)施，創(chuàng)新了內(nèi)部控制手段，構(gòu)建了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。在實(shí)際工作中，應(yīng)做好流程建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范與數(shù)據(jù)管理等工作，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，鼓勵(lì)全體員工參與其中，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立完善的工作流程，利用信息化管理平臺(tái)開(kāi)展相關(guān)工作，使事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化的支持下得到更好的發(fā)展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。