劉瑋瑋

（山西三建集團有限公司晉城分公司，晉城 048000）

引 言

企業(yè)是市場經(jīng)濟的核心組成部分，為謀求生存，企業(yè)需打破傳統(tǒng)管理模式的束縛，實現(xiàn)一體化發(fā)展，加強協(xié)調(diào)管理，明確不同部門的目標與責(zé)任。因此，企業(yè)可借助全面預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)整體運營模式，有效借鑒成功經(jīng)驗，形成具有企業(yè)特色的戰(zhàn)略目標，以助推企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理特征

（一）綜合性

全面預(yù)算會全方位反映企業(yè)活動的價值，其中包含財務(wù)收支、資本性收支等方面，具備較強的綜合性，而且全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部的制度安排息息相關(guān)，需要所有部門加強配合，共同參與。一方面，全面預(yù)算管理會反映與企業(yè)經(jīng)濟活動相關(guān)的預(yù)算[1]。另一方面，會適當反映與資金籌措與使用相關(guān)的預(yù)算。強化對全面預(yù)算管理的分析，能夠借助預(yù)算管理，科學(xué)控制企業(yè)經(jīng)營流程，并展開全方位的考評。具備了較強的綜合性全面預(yù)算管理，就具備了較強的約束力和控制力。全面預(yù)算管理能夠輻射全員，可在加強管理過程中優(yōu)化企業(yè)各項支出，強化對有限資源的科學(xué)化利用，以發(fā)揮有限資源的最大價值，助推企業(yè)提升核心競爭力。

（二）戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理具備較強戰(zhàn)略性，是企業(yè)在激烈市場競爭中總結(jié)經(jīng)驗、預(yù)測市場發(fā)展的基礎(chǔ)上制定的。企業(yè)會在全面預(yù)算管理過程中構(gòu)建長遠戰(zhàn)略，加強全局謀劃。企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略具備較強的概括性，借助全面預(yù)算管理進一步細化戰(zhàn)略目標，可實現(xiàn)企業(yè)日常發(fā)展與長期、短期戰(zhàn)略目標的統(tǒng)一。由此可見，全面預(yù)算管理會對未來進行管理，通過規(guī)劃未來來優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營模式。由于其具備戰(zhàn)略性，因此對企業(yè)的長期發(fā)展具有一定的支持作用?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理方案包含企業(yè)戰(zhàn)略目標與核心思想，是企業(yè)管理者制定經(jīng)營思想與經(jīng)營決策的有力依據(jù)。因此，全面預(yù)算管理可細化企業(yè)戰(zhàn)略目標，會基于企業(yè)的戰(zhàn)略意圖提升其戰(zhàn)略優(yōu)勢，進而幫助領(lǐng)導(dǎo)者強化對企業(yè)全方位的管控，以實現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營。

（三）目標性

全面預(yù)算管理具備目標性特征，會借助目標利潤進一步體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方針，并對目標利潤展開分解，以此明確不同經(jīng)營活動的目標。一般企業(yè)的利潤目標與預(yù)算工作息息相關(guān)，其會作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。企業(yè)在傳統(tǒng)發(fā)展過程中過于重視銷售及成本控制，其管理多處于被動地位。提前明確管理目標，基于利潤目標合理控制銷售及成本，可提升管理的主動性，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。例如，企業(yè)的股東權(quán)益可在預(yù)算管理中進一步體現(xiàn)。由于預(yù)算管理涉及大量的數(shù)據(jù)，因此其對企業(yè)不同管理層的安排具有一定的影響，企業(yè)會通過全面預(yù)算管理加強責(zé)任安排，優(yōu)化利益分配，以此提升內(nèi)控質(zhì)量，在確保保證經(jīng)營質(zhì)量的同時，維護員工的權(quán)益，進而提升管理的人性化，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用價值

（一）有效助推資源配置的優(yōu)化

企業(yè)在發(fā)展過程中的可支配資源是有限的，加強資源配置，可進一步平衡各部門間的關(guān)系，打破發(fā)展瓶頸。全面預(yù)算管理會將企業(yè)各部門納入統(tǒng)一的工作計劃中，借助市場預(yù)測，合理進行全面預(yù)算，實現(xiàn)長期戰(zhàn)略與短期戰(zhàn)略的有機結(jié)合，并將目標分解到不同部門，使企業(yè)按照最終目標確定經(jīng)營范圍，完善組織架構(gòu)，以此實現(xiàn)各部門的協(xié)同合作、共同發(fā)展。由此可見，一方面，全面預(yù)算管理能夠理順企業(yè)各部門間的關(guān)系，加強權(quán)責(zé)劃分[2]。另一方面，全面預(yù)算管理能夠從全局視角出發(fā)，充分認知不同部門的作用與價值，以提升管理的科學(xué)性和合理性，減少企業(yè)的內(nèi)部矛盾，實現(xiàn)多環(huán)節(jié)的有機協(xié)調(diào)，進而為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理具備較強的復(fù)雜性，在利用其理順各部門關(guān)系、優(yōu)化企業(yè)資源配置時，也能助力企業(yè)管理活動的持續(xù)創(chuàng)新，促進企業(yè)邁上新的發(fā)展臺階。

（二）促進企業(yè)強化內(nèi)部管理

企業(yè)會在充分了解市場環(huán)境的基礎(chǔ)上展開全面預(yù)算，并持續(xù)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)與運營體系。一方面，編制全面預(yù)算可助推企業(yè)員工明確自身責(zé)任與權(quán)利。另一方面，編制全面預(yù)算可為企業(yè)管理層提供管理數(shù)據(jù)。在全面預(yù)算管理工作的發(fā)展過程中，可依據(jù)預(yù)算特點構(gòu)建責(zé)任中心，落實不同部門和不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的責(zé)任，以此助推全面預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價值。一般企業(yè)會借助差異分析法，了解全面預(yù)算管理中存在的問題，借助科學(xué)反饋，助推各部門快速調(diào)整工作，以確保企業(yè)的順利運營，為預(yù)算目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。以預(yù)算末期為例，預(yù)算末期不同責(zé)任主體會借助業(yè)績報告，了解經(jīng)營中存在的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。管理層可依此調(diào)整預(yù)算目標，強化對相關(guān)部門的考核，借助事后控制助推企業(yè)的全方位發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）明確戰(zhàn)略性目標，優(yōu)化預(yù)算管理組織

在全面預(yù)算管理工作優(yōu)化時，需提前明確實施思路，基于企業(yè)發(fā)展水平明確預(yù)算目標，完善組織結(jié)構(gòu)，進而協(xié)調(diào)多元業(yè)務(wù)活動，助推企業(yè)的健康發(fā)展。

首先，提前構(gòu)建預(yù)算目標。企業(yè)可基于長期戰(zhàn)略明確預(yù)算目標，將其作為預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，助推企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在傳統(tǒng)預(yù)算管理過程中缺少對預(yù)算目標的關(guān)注，更重視為企業(yè)直接創(chuàng)造價值的部門，這樣不利于各部門間的相互協(xié)調(diào)，也會因此阻礙企業(yè)的長期發(fā)展[3]。因此，企業(yè)需進一步提升目標的戰(zhàn)略性，并在構(gòu)建長期戰(zhàn)略與短期戰(zhàn)略時，將企業(yè)規(guī)劃作為預(yù)算指導(dǎo)，以此提升企業(yè)的生命力。了解預(yù)算目標發(fā)現(xiàn)其會受戰(zhàn)略規(guī)劃和管理等方面的影響。管理者需在了解市場情況的基礎(chǔ)上，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展需要的戰(zhàn)略性預(yù)算目標，并不斷修正，以此提升全面預(yù)算管理的實操性。

其次，完善組織架構(gòu)。預(yù)算管理包括多個環(huán)節(jié)，為確保其順利實施，應(yīng)明確不同部門間的分工，加強責(zé)任劃分，進而完善預(yù)算管理機制。例如，企業(yè)可在全面預(yù)算管理時設(shè)置專業(yè)部門，以提升全面預(yù)算管理的權(quán)威性。為確保全面預(yù)算管理工作的科學(xué)落實，可引導(dǎo)各部門的管理者參與企業(yè)預(yù)算部門的工作，進而確保更好地協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營工作，助力各部門無障礙溝通。預(yù)算管理部門可在負責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算管理事宜時優(yōu)化管理制度，加強對預(yù)算執(zhí)行工作的全方位監(jiān)督。預(yù)算工作發(fā)展時可適當借助全方位監(jiān)管，明確預(yù)算執(zhí)行情況，督促各部門積極創(chuàng)新管理制度。例如，企業(yè)可基于發(fā)展狀態(tài)，加強對財務(wù)部門的重視與關(guān)注，切實收集相關(guān)數(shù)據(jù)和目標完成情況，以了解企業(yè)的實際執(zhí)行情況，及時了解可能出現(xiàn)的預(yù)算偏離問題，確保在全員參與全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化改革。

（二）提升預(yù)算規(guī)范性，革新預(yù)算編制工作

全面預(yù)算管理工作具備較強的復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)積極提升預(yù)算規(guī)范性，科學(xué)制定預(yù)算編制流程，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，完善內(nèi)容體系，推動其現(xiàn)代化發(fā)展。

首先，優(yōu)化預(yù)算編制流程。傳統(tǒng)預(yù)算編制流程過于簡單，不利于調(diào)動員工的工作熱情。企業(yè)可提前明確預(yù)算編制辦法，遵循創(chuàng)新原則，基于企業(yè)實際的發(fā)展狀態(tài)明確預(yù)算編制方法，進而為后續(xù)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。一方面，可助推各部門編制的預(yù)算草案，基于企業(yè)業(yè)績明確預(yù)算草案，以提升預(yù)算的準確性。而制定總預(yù)算方案時，財務(wù)部門應(yīng)從多角度入手，提前依據(jù)企業(yè)的工作計劃編制統(tǒng)一的預(yù)算，并由財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)進行統(tǒng)一審核。另一方面，企業(yè)需從長期發(fā)展角度出發(fā)召開會議，協(xié)調(diào)各部門預(yù)算，提升不同部門對預(yù)算的認可度。

其次，創(chuàng)新預(yù)算編制方法。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點，對企業(yè)發(fā)展具有重要價值。企業(yè)可借助大數(shù)據(jù)收集市場和企業(yè)的相關(guān)信息，強化市場預(yù)測，在此基礎(chǔ)上調(diào)整預(yù)算方法，基于市場變化做出適當調(diào)整，提升預(yù)算的連貫性?？稍诔杀绢愊嚓P(guān)預(yù)算中，適當加強對彈性預(yù)算方法的利用，靈活應(yīng)對市場變化及企業(yè)經(jīng)營變化，避免影響企業(yè)的發(fā)展。

再次，優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容。企業(yè)基于長期規(guī)劃明確預(yù)算目標時，需基于各部門的預(yù)算表格合理明確預(yù)算內(nèi)容和設(shè)計方向。當然，企業(yè)初始預(yù)算編制仍有待進一步優(yōu)化和創(chuàng)新，企業(yè)可循序漸進完善預(yù)算管理內(nèi)容?；诟鞑块T的實際反饋，實現(xiàn)程序化運行，以此實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的快速發(fā)展。

最后，強化現(xiàn)代化建設(shè)。在預(yù)算編制工作創(chuàng)新發(fā)展過程中，需要收集大量數(shù)據(jù)，工作相對繁重。企業(yè)可引入信息化系統(tǒng)，借助多元模塊加強數(shù)據(jù)收集與分析，以此提升全面預(yù)算管理的現(xiàn)代化。當然，現(xiàn)代化建設(shè)是一項長期的系統(tǒng)性工程，企業(yè)需循序漸進地引入相關(guān)軟件和硬件設(shè)備，并基于經(jīng)營特點不斷提升信息化水平，以此實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)代化發(fā)展，加強對預(yù)算流程的全方位監(jiān)控，并隨時借助線上平臺，抽調(diào)歷史數(shù)據(jù)，自動生成預(yù)算表格，進而為全面預(yù)算管理工作效率的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）強化全方位監(jiān)控，加強預(yù)算管理控制

全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化和創(chuàng)新，有利于企業(yè)管理水平的提升。為此，企業(yè)應(yīng)適當完善控制制度，強化對事前、事中、事后的監(jiān)控，以規(guī)范企業(yè)行為，避免因信息不對稱而造成負面影響，助力企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標[4]。

首先，加強事前控制。事前控制旨在助推企業(yè)控制預(yù)算指標，相關(guān)部門可借助款項收付等工作加強事前控制，爭取及時發(fā)現(xiàn)規(guī)劃之外的事項支出，并及時進行控制，或有效控制事項額度。對于必須發(fā)生的預(yù)算外支出，相關(guān)部門需提交說明情況，并進行審批。企業(yè)可提前制定相關(guān)程序及管理制度，盡量避免預(yù)算超支現(xiàn)象的發(fā)生，借助費用管理制度強化對有限資源的科學(xué)化利用，對資金支出嚴格把關(guān)。

其次，加強事中控制。事中控制旨在鼓勵執(zhí)行部門加強對預(yù)算執(zhí)行的全方位控制。加強事中監(jiān)控應(yīng)了解預(yù)算的執(zhí)行過程，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，有針對性地進行解決，以助推預(yù)算目標的實現(xiàn)。相關(guān)執(zhí)行部門既要相互配合，也應(yīng)加強數(shù)據(jù)的反饋，及時了解預(yù)算執(zhí)行工作中可能存在的不足，及時改正。由于市場多變，因此預(yù)算管理者可能無法全面預(yù)測市場發(fā)展態(tài)勢，各部門需要在掌握預(yù)算目標的基礎(chǔ)上，加強互動與溝通，利用信息反饋調(diào)整指標。例如，在預(yù)算銷售過程中，若發(fā)現(xiàn)突發(fā)狀況，可依據(jù)市場情況調(diào)整指標，以便執(zhí)行部門開展工作。當部門認識到費用預(yù)算可能出現(xiàn)問題時，應(yīng)及時對后期發(fā)生的費用支出進行控制或取舍，以實現(xiàn)預(yù)算目標，要避免隨意申請預(yù)算修改，保持預(yù)算工作的權(quán)威性。

最后，加強事后控制。事后控制旨在定期了解預(yù)算指標的完成情況，強化預(yù)算分析，了解差異產(chǎn)生的原因，進而調(diào)整預(yù)算或進行注解，以發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值。在預(yù)算分析過程中，應(yīng)強化對資產(chǎn)負債表、償債能力等方面的分析?；谄髽I(yè)的發(fā)展模式，合理選擇事后的控制方法。一方面，企業(yè)可定期召開會議，基于階段性生產(chǎn)經(jīng)營報表，了解預(yù)算指標完成模式，深入分析未完成的原因，及時調(diào)整不合理的預(yù)算。會議召開時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可借助會議進一步了解企業(yè)的運營情況，從而推動下一季度預(yù)算工作的開展。另一方面，企業(yè)在編制月度預(yù)算表時，可附加資金計劃，了解企業(yè)的運營情況，避免因過度控制而影響企業(yè)的盈利。

（四）加強科學(xué)化評估，完善績效考評體系

全面預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展具有重要影響，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新績效考評體系，加強科學(xué)化評估，以此助推全面預(yù)算考核工作的循環(huán)改善，并加強對預(yù)算管理的全方位約束，以實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的科學(xué)化開展。

首先，明確考核方式[5]。企業(yè)可在全面預(yù)算管理工作開展時，構(gòu)建日常考評及階段性考評。年終時可對預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總，并了解全年考評的結(jié)果，持續(xù)完善全面預(yù)算管理措施。以日常考評為例，企業(yè)可基于不同部門的性質(zhì)，選用不同的考評方式，提升考評的科學(xué)性和合理性。日?？己丝捎刹块T自主完成，再由專業(yè)部門對部門的自評結(jié)果復(fù)核，以提升評價的準確性。

其次，明確考評內(nèi)容。預(yù)算管理工作具備較強的復(fù)雜性。一方面，績效考評過程中應(yīng)明確考評權(quán)重。提升預(yù)算管理的全面性和系統(tǒng)性，借助預(yù)算管理制度，加強科學(xué)化評價，以提升企業(yè)的管理水平。預(yù)算管理評價可全面分析預(yù)算管理工作中存在的問題，及時調(diào)整工作計劃，助推工作的開展。另一方面，預(yù)算執(zhí)行部門可借助考評體系加強對預(yù)算指標完成情況的了解，找出問題的原因，以發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值與作用。與此同時，執(zhí)行部門也需適當了解客戶滿意度等方面的內(nèi)容，盡量提升考核的全面性，助推全員參與考核，以增強全面預(yù)算管理工作的輻射力。

最后，完善考評激勵體系。考評工作優(yōu)化時了解各執(zhí)行部門的執(zhí)行情況，優(yōu)化獎懲制度，可在調(diào)動各部門積極性的基礎(chǔ)上，助推各部門員工提升工作熱情。例如，可獎勵優(yōu)秀部門，借助物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合的手段，調(diào)動員工的工作熱情，強化發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的價值，以此確保預(yù)算考核工作科學(xué)化落實。此外，企業(yè)需注意明確獎勵成本。過高額度獎勵會增加企業(yè)的運營成本，而過低獎勵不利于激發(fā)員工的積極性。因此，企業(yè)需要借助多方面的考察，持續(xù)改善考核激勵體系。

結(jié) 語

了解全面預(yù)算管理價值與作用，助推其優(yōu)化和創(chuàng)新，可基于市場變化助力企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)企業(yè)核心競爭力的快速增強。因此，企業(yè)可從多角度入手，積極構(gòu)建長期戰(zhàn)略目標與短期戰(zhàn)略目標，并以此健全預(yù)算管理的架構(gòu)，推動預(yù)算管理工作現(xiàn)代化、信息化、數(shù)字化發(fā)展，調(diào)動員工的工作熱情，助推企業(yè)邁向新的發(fā)展階段，為企業(yè)目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。