楊 靜

(中國鐵路沈陽局集團有限公司沈陽融媒體中心，遼寧 沈陽 110031)

0 引言

大數(shù)據(jù)和云計算等技術(shù)的發(fā)展推動了金稅三期系統(tǒng)的全面推行。 該系統(tǒng)通過引入實時監(jiān)管功能，稅務(wù)機關(guān)能夠及時獲取和分析企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對企業(yè)稅務(wù)事項的有效管理。 然而，盡管該系統(tǒng)為稅務(wù)風(fēng)險管理提供了便利，但在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)仍然面臨諸多困難和問題。 大數(shù)據(jù)帶來的海量數(shù)據(jù)涉及數(shù)據(jù)的采集、存儲和分析等多個環(huán)節(jié)，對鐵路企業(yè)的信息技術(shù)能力和數(shù)據(jù)管理能力提出了更高的要求。 同時，大數(shù)據(jù)的高度復(fù)雜性也增加了鐵路企業(yè)對稅法政策的解讀和應(yīng)用的難度。 國稅和地稅的合并、稅收法律的變化以及稅收新政的出臺都給鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)和壓力。鐵路企業(yè)需要及時了解新的稅收政策要求，調(diào)整稅務(wù)籌劃和申報流程，以確保合規(guī)操作。 因此，文章旨在通過大數(shù)據(jù)對稅務(wù)管理的影響進(jìn)行分析，探討在大數(shù)據(jù)背景下鐵路企業(yè)高效進(jìn)行稅務(wù)管理的路徑，以解決存在的問題，為鐵路企業(yè)提供有效的稅務(wù)風(fēng)險管理的方法和建議，降低稅務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化納稅成本。

1 大數(shù)據(jù)背景下鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理面臨的機遇與挑戰(zhàn)

1.1 帶來的機遇

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來的機遇是顯而易見的。

第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為企業(yè)提供海量的數(shù)據(jù)，包括鐵路客運和貨運數(shù)據(jù)、票務(wù)數(shù)據(jù)、營業(yè)收入和支出等信息，從而方便企業(yè)進(jìn)行稅收管理。 這些數(shù)據(jù)可以被用來進(jìn)行稅收籌劃和優(yōu)化，確保企業(yè)能夠遵守稅法，并最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)。

第二，大數(shù)據(jù)能夠更加高效地存儲和分析數(shù)據(jù)，從而幫助企業(yè)管理層做出明智的決策。 通過對海量數(shù)據(jù)的挖掘和分析，企業(yè)可以了解到自身稅務(wù)風(fēng)險的具體情況，并及時采取相應(yīng)的措施來規(guī)避風(fēng)險[1]。

第三，大數(shù)據(jù)具有動態(tài)性，能夠?qū)崟r反饋企業(yè)的實際情況，便利稅務(wù)管理工作。 對于鐵路企業(yè)而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助其實時監(jiān)測營運情況、車票銷售和客流情況等，從而更好地進(jìn)行稅收核算和報稅工作。

第四，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)也可以提高企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量。 通過對海量數(shù)據(jù)的挖掘和分析，企業(yè)可以深入了解自身業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動情況，識別出合理的稅收籌劃方案。 這樣一來，企業(yè)不僅能夠遵守稅法法規(guī)，還能夠最大限度地實現(xiàn)稅收優(yōu)惠和減免，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。 因此，鐵路企業(yè)應(yīng)積極擁抱大數(shù)據(jù)技術(shù)，以最大化發(fā)掘稅務(wù)風(fēng)險管理帶來的機遇。

1.2 面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理面臨一系列具體的挑戰(zhàn)。 第一，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理給企業(yè)帶來了困難。 隨著大數(shù)據(jù)的快速增長，鐵路企業(yè)需要處理各種形式的數(shù)據(jù)，包括文本、圖像、音頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。 這些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)無法直接進(jìn)行分析和利用，需要額外的處理過程，增加了數(shù)據(jù)分析的復(fù)雜性，使得企業(yè)難以從中提取關(guān)鍵信息。

第二，涉稅數(shù)據(jù)采集困難導(dǎo)致財務(wù)決策受限。鐵路企業(yè)需要獲取大量的涉稅數(shù)據(jù)，包括銷售額、利潤、稅收等信息。 然而，由于涉稅數(shù)據(jù)的來源多樣化，涉及相關(guān)部門和系統(tǒng)的多方協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)采集的流程復(fù)雜且耗時，限制了企業(yè)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時分析和決策。

第三，隨著大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)稅務(wù)信息的安全性風(fēng)險也日益突出。 大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)涉及個人和企業(yè)敏感信息，數(shù)據(jù)遭到泄露、濫用或被黑客入侵，可能導(dǎo)致巨大經(jīng)濟損失和信譽風(fēng)險。

2 大數(shù)據(jù)背景下鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制體系有待完善

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系存在一系列問題，需要予以關(guān)注和解決。第一，部分管理者未將企業(yè)的內(nèi)部控制視為重要事項，對其重要性和作用缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致管理效率低下，這使得企業(yè)在面對復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險時無法及時做出應(yīng)對措施，從而增加了經(jīng)營過程中不穩(wěn)定因素的存在。 第二，部分企業(yè)內(nèi)部的管理部門缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和完善的管理機制，無法提供明確的操作指南和流程規(guī)范，給稅務(wù)風(fēng)險管理帶來困難。 第三，分工不明確和責(zé)任劃分不到位，導(dǎo)致工作量和內(nèi)容分配不合理，可能造成遺漏，增加稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。 盡管不同企業(yè)的經(jīng)營管理內(nèi)容不同，但在職責(zé)劃分上具有統(tǒng)一的特點，即政策頂層設(shè)計和執(zhí)行層面需要明確界定[2]。 第四，部門間的協(xié)調(diào)溝通不暢，信息共享不及時，工作情況無法及時反映至管理者，限制了稅務(wù)風(fēng)險管理的整體效果。

2.2 風(fēng)險識別能力較弱

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的風(fēng)險識別能力相對較弱。 盡管企業(yè)管理人員在運營方面表現(xiàn)出色，但是缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)管控和識別能力。

第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以提高財務(wù)分析能力，但是數(shù)據(jù)獲取過程中存在著不完整性的問題。大數(shù)據(jù)往往包含海量的信息，而且數(shù)據(jù)來源多樣，這就導(dǎo)致了數(shù)據(jù)的質(zhì)量參差不齊。 鐵路企業(yè)需要依賴員工對數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和糾正，以保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

第二，目前的風(fēng)險識別主要依靠淺顯的解讀方法，這導(dǎo)致了風(fēng)險識別能力的弱化。 鐵路企業(yè)在識別風(fēng)險時往往只依賴常規(guī)的指標(biāo)和數(shù)據(jù)，缺乏深入的分析和評估。 這樣一來，潛在的風(fēng)險可能無法被及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而在風(fēng)險防控過程中產(chǎn)生不可預(yù)知的損失。

第三，部分稅務(wù)部門人員是由財務(wù)部門轉(zhuǎn)崗而來，缺乏對稅務(wù)政策的深入了解，這也限制了稅務(wù)風(fēng)險的識別能力。 稅務(wù)政策繁雜且經(jīng)常變動，要求從業(yè)人員具備專業(yè)的稅務(wù)知識和理解能力。 如果稅務(wù)部門人員缺乏相關(guān)背景知識，很難準(zhǔn)確地識別和判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，可能會忽略一些隱藏的風(fēng)險因素。

2.3 溝通機制有所缺失

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的溝通機制存在諸多明顯的不足。 第一，當(dāng)前企業(yè)的信息溝通主要依賴OA 系統(tǒng)，然而這種方式卻難以充分滲透公司各個部門和環(huán)節(jié)中，導(dǎo)致信息無法流動和共享。 這樣一來，不同部門之間的信息交流受到限制，阻礙了對稅務(wù)管理的全面了解和及時溝通，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險。

第二，稅務(wù)管理過程中的溝通機制有待完善。部門之間缺乏有效的信息交互渠道，無法及時傳遞重要的稅務(wù)相關(guān)信息，這就給企業(yè)的稅務(wù)決策帶來了困擾。 此外，由于溝通機制不完善，不同部門的工作往往難以協(xié)調(diào)一致，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作出現(xiàn)滯后、漏洞或者重復(fù)等問題。

2.4 風(fēng)險管理人才缺失

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才的缺失嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和稅務(wù)工作的順利推進(jìn)，并增加了稅務(wù)風(fēng)險的概率。 企業(yè)稅務(wù)管理部門缺乏對企業(yè)稅務(wù)整體工作統(tǒng)籌了解的復(fù)合型人才，無法有效協(xié)調(diào)各個相關(guān)部門之間的合作，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和擴大。 人才缺失主要表現(xiàn)在兩個方面:一方面，專業(yè)性人才匱乏，使得企業(yè)在稅務(wù)申報、稅收優(yōu)惠政策運用等方面存在困難，容易犯下稅務(wù)違法行為，形成稅務(wù)風(fēng)險。 另一方面，人才培養(yǎng)制度不完善，即缺乏科學(xué)而系統(tǒng)的人才培養(yǎng)機制，無法培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代需求的稅務(wù)人才，進(jìn)一步加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

3 大數(shù)據(jù)背景下鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略

3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的完善需要建立和優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理制度。 第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其運營特點和商業(yè)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，確保稅務(wù)風(fēng)險管理體系與實際情況匹配。 第二，有效的稅務(wù)管理體系應(yīng)包括發(fā)票管理、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)合規(guī)性審計等多個環(huán)節(jié)，以確保稅務(wù)活動的準(zhǔn)確性和合法性。 大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也具有重要意義，通過大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以實行崗位責(zé)任制，監(jiān)督稅務(wù)工作人員的工作流程和信息采集，提高稅務(wù)管理效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。 第三，稅務(wù)方案、資料準(zhǔn)備、申報表和審批等各項工作應(yīng)予以分開處理，避免交叉影響，以保證稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度，通過規(guī)范操作流程、加強內(nèi)部控制等措施，降低稅務(wù)問題發(fā)生的概率。 第四，為了更好地預(yù)測和管理稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測管理系統(tǒng)和風(fēng)險預(yù)警方案，通過數(shù)據(jù)分析和模型建立，提前預(yù)警和應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險。 因此，鐵路企業(yè)應(yīng)建立和優(yōu)化適合自身情況的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并采取相應(yīng)措施來規(guī)范稅務(wù)日常工作，確保稅務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險可控性。

3.2 加強稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要加強稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)。 第一，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，深入解讀稅務(wù)政策是至關(guān)重要的一步。通過運用大數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，鐵路企業(yè)可以對復(fù)雜的稅法法規(guī)進(jìn)行全面的解讀。 通過對歷史數(shù)據(jù)的分析和對稅務(wù)政策的研究，企業(yè)能夠準(zhǔn)確地把握新政策的發(fā)展趨勢，規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

第二，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的運營模式，建立稅務(wù)管理風(fēng)險的企業(yè)文化是提升稅務(wù)風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵因素。 企業(yè)可以借鑒其他成功企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗，建立創(chuàng)新、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)管理流程。 同時，鐵路企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)外部溝通與協(xié)作，引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，通過流程優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化操作，提高稅務(wù)風(fēng)險防控的整體效能。

第三，為了進(jìn)一步加強稅務(wù)風(fēng)險管理，鐵路企業(yè)可以借鑒其他企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控措施。 通過研究行業(yè)內(nèi)外的稅務(wù)風(fēng)險防控實踐，企業(yè)可以了解先進(jìn)的防控方法和策略，制訂適合自身情況和需求的風(fēng)險防控策略。 例如，建立健全的內(nèi)部控制制度、加強數(shù)據(jù)分析和監(jiān)測、注重員工培訓(xùn)和教育等，都是有效的稅務(wù)風(fēng)險防控措施[3]。

第四，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)計算成本支出是一種有效降低稅務(wù)成本的方法。 通過精確計算成本支出并合理申報稅款，鐵路企業(yè)可以避免不必要的稅務(wù)糾紛和額外支付的稅款。 大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助企業(yè)更加準(zhǔn)確地計算和核算各項費用，減少人為錯誤，降低稅務(wù)成本。

3.3 完善稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機制

在大數(shù)據(jù)背景下，為了保障鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的全面實施，并提高稅務(wù)風(fēng)險信息溝通的效果，可以采取以下解決措施。

第一，企業(yè)與稅務(wù)部門之間必須保持密切的溝通和合作。 通過建立穩(wěn)定的溝通渠道，如定期會議、信息共享平臺等，企業(yè)與稅務(wù)部門可以及時交流稅務(wù)政策、稅收法規(guī)等方面的信息，以便企業(yè)能夠快速響應(yīng)并適應(yīng)稅務(wù)環(huán)境變化。 此外，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)整合相關(guān)部門的資源，明確各部門在稅務(wù)風(fēng)險管理中的職責(zé)，確保風(fēng)險防控措施能夠全面實施。

第二，完善信息溝通機制，特別是針對稅務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。 企業(yè)可以派專人負(fù)責(zé)核對稅務(wù)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。 此外，建立高效的信息溝通機制非常關(guān)鍵，例如，采用數(shù)字化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和共享，提供及時和準(zhǔn)確的稅務(wù)信息。 通過這種方式，企業(yè)能夠更好地理解自己的稅務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險[4]。

3.4 提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平

在大數(shù)據(jù)背景下，鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平。 第一，人才是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要組成部分。 然而，目前大部分企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有待提高。 他們對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用和分析能力較為欠缺，面對復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境時難以做出精準(zhǔn)的決策。 為了推動企業(yè)發(fā)展，我們需要加強人才引進(jìn)，尤其應(yīng)該引進(jìn)擁有稅務(wù)管理和大數(shù)據(jù)專業(yè)背景的人才，更好地利用大數(shù)據(jù)來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，幫助企業(yè)構(gòu)建高效的數(shù)據(jù)分析模型和預(yù)測算法，從而準(zhǔn)確評估稅務(wù)風(fēng)險并制訂相應(yīng)的應(yīng)對策略。

第二，培養(yǎng)人才也是提升稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)技術(shù)水平的有效途徑。 通過組織相關(guān)培訓(xùn)課程和學(xué)習(xí)計劃，企業(yè)可以幫助稅務(wù)管理人員和大數(shù)據(jù)專業(yè)人員不斷更新知識儲備，了解最新的稅務(wù)政策和大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展趨勢，更好地理解大數(shù)據(jù)對稅務(wù)工作的重要性，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險管理和決策支持[5]。

第三，加快建設(shè)優(yōu)秀的稅務(wù)管理團隊。 通過加強團隊合作和交流，提升稅務(wù)人員的責(zé)任意識和業(yè)務(wù)能力。 團隊成員之間可以相互借鑒和分享經(jīng)驗，共同探索應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的有效方法。

4 結(jié)論

在信息時代下，數(shù)據(jù)獲取更加多元化和高效性，利用大數(shù)據(jù)信息可以科學(xué)有效地識別稅務(wù)風(fēng)險。 然而，新時代和市場對企業(yè)提出了更高的要求，使得企業(yè)面臨復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險防范挑戰(zhàn)。 為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要增強管理層風(fēng)險管理意識，并提升稅務(wù)人員的能力和財務(wù)會計核算工作質(zhì)量。 同時，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注國家稅收政策的變化，并完善財務(wù)管理制度和稅務(wù)風(fēng)險管理機制。 此外，進(jìn)行合理科學(xué)的稅收籌劃也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險問題的重要手段。 通過以上措施，能夠提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的發(fā)展。