楊燕群

(杭州臨平交通項(xiàng)目管理有限公司，浙江 杭州 310000)

0 引言

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，培育引資的競爭優(yōu)勢，不是落實(shí)多樣化的優(yōu)惠政策，而是需要營造良好的稅收營商環(huán)境，落實(shí)簡政放權(quán)、減稅降費(fèi)的措施，不斷提升納稅人的滿意度，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)層面的優(yōu)化改革。在“放管服”政策背景下，我國在稅收層面展開創(chuàng)新探索，但是仍然存在稅收服務(wù)質(zhì)效不高、營商環(huán)境理論機(jī)制很少被關(guān)注的現(xiàn)實(shí)問題。 對此，嘗試分析稅收改革內(nèi)容的演變，了解全新政策背景下營商環(huán)境出現(xiàn)的變化以及具體產(chǎn)生的影響，通過優(yōu)化相應(yīng)的管理機(jī)制和運(yùn)行流程，從根源上建設(shè)全新的營商環(huán)境，進(jìn)而持續(xù)改進(jìn)稅收征管服務(wù)，營造良性循環(huán)的營商環(huán)境[1]。

1 “放管服”對稅收營商環(huán)境的影響

“放管服”主要是指簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)。 其中放權(quán)主要是指政府部門減少對權(quán)力的應(yīng)用，將管理權(quán)交還給市場和企業(yè)；放管結(jié)合主要是以保證公平為基礎(chǔ)，通過落實(shí)規(guī)范的監(jiān)管活動(dòng)，使市場活動(dòng)有序開展；優(yōu)化服務(wù)，主要是指相關(guān)部門提高納稅服務(wù)的效率和質(zhì)量，營造公平的稅收營商環(huán)境，從而激發(fā)市場活力，提升納稅人的滿意度。 而稅收營商環(huán)境的建設(shè)，從相關(guān)的指標(biāo)體系中可以看出，影響稅收營商環(huán)境因素，主要包含兩個(gè)層面:一是稅收制度，二是稅收管理。 要想建設(shè)全新的稅收營商環(huán)境，不但需要減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還需要持續(xù)調(diào)整和改進(jìn)稅收征管服務(wù)，提升企業(yè)在涉稅方面的體驗(yàn)，通過兩個(gè)層面的優(yōu)化建設(shè)，全面地反映企業(yè)營商情況、納稅活躍度等。 在“放管服”政策的影響下，我國政府推行一系列有關(guān)稅收營商環(huán)境建設(shè)的政策內(nèi)容，全新政策措施解決企業(yè)納稅過程中存在的問題，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的角色定位，從以往的管理者轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)者，不斷優(yōu)化稅收的秩序。 另外，還能夠構(gòu)建以納稅人為核心的稅收營商環(huán)境，形成大規(guī)模減稅降費(fèi)、優(yōu)化稅收服務(wù)的根本走勢，最大限度地激活市場納稅活力，避免出現(xiàn)辦稅層面的痛點(diǎn)和堵點(diǎn)。 與此同時(shí)，全新的政策內(nèi)容，改變市場主體的經(jīng)營方向，提升市場主體投資決策的科學(xué)性，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)市場的吸引力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步運(yùn)行和發(fā)展[2]。

2 “放管服”背景下的稅收營商環(huán)境建設(shè)遇到的困境

2.1 稅收制度供給不足，納稅服務(wù)質(zhì)效有待提升

在稅務(wù)制度供給層面，稅收法定原則沒有落實(shí)，業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，相關(guān)的文件變化較多，使稅收營商環(huán)境受到不同程度的損害。 具體而言，我國稅收立法周期較長，相關(guān)的法律規(guī)定和條理較為分散，針對稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和服務(wù)落實(shí)的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)覆蓋范圍不全，相關(guān)的非稅務(wù)業(yè)務(wù)沒有涉及，無法為基層相關(guān)的業(yè)務(wù)辦理提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。 與此同時(shí)，稅收法定原則落實(shí)不到位，降低了稅法的權(quán)威性，不能提高納稅主體的真誠度和滿意度。 很多與納稅人利益相關(guān)的政策文件變動(dòng)較多，很多稅務(wù)制度復(fù)雜程度不斷提升，容易導(dǎo)致在稅務(wù)理解層面出現(xiàn)較多的問題，稅務(wù)服務(wù)提升速度過慢，難以滿足稅收營商環(huán)境優(yōu)化建設(shè)的需求。

在納稅服務(wù)層面，仍然存在服務(wù)質(zhì)量和效率偏低的現(xiàn)實(shí)問題。 第一，辦稅服務(wù)效率的提升，存在著資料重復(fù)報(bào)送、業(yè)務(wù)等候時(shí)間長、辦稅效率低等問題。 第二，電子稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行速度較慢，容易在辦理涉稅業(yè)務(wù)的過程中，出現(xiàn)卡頓、故障、頻繁升級的問題，相應(yīng)的功能模塊不完善，導(dǎo)致線上申報(bào)存在較多的操作難題，降低辦稅服務(wù)整體的效能。 第三，退稅服務(wù)流程煩瑣。 要求提供完整的資料，而在系統(tǒng)內(nèi)部資料審核和傳遞需要花費(fèi)較長的時(shí)間，納稅人的申報(bào)經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致線上辦理仍然存在諸多問題。而線下辦理量不斷增加，征納成本和時(shí)間成本隨時(shí)提升，不利于納稅方面稅收營商環(huán)境的優(yōu)化建設(shè)。

2.2 數(shù)字化支持不足，涉稅信息共享難度大

一方面，在技術(shù)支持上，仍然存在線上辦理覆蓋率不足，數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用不到位的現(xiàn)實(shí)問題。 當(dāng)前，信息技術(shù)的大范圍普及，使辦稅流程不斷簡化，納稅人提供的紙質(zhì)資料數(shù)量減少，難以提升稅務(wù)服務(wù)的智能化水平。 但是，線上業(yè)務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，辦稅平臺運(yùn)行不穩(wěn)定，很多涉稅資料無法實(shí)現(xiàn)以數(shù)字資料的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和管理，導(dǎo)致納稅流程無法實(shí)現(xiàn)真正的簡化，影響稅務(wù)服務(wù)的效率和辦稅的質(zhì)量。特別是部分地區(qū)信息化水平不高，稅務(wù)數(shù)據(jù)信息平臺的建設(shè)不足，很多業(yè)務(wù)活動(dòng)需要線下辦理，很多稅務(wù)資料的反復(fù)提交和應(yīng)用，容易增加納稅人的納稅難度，出現(xiàn)需求和納稅服務(wù)不匹配的現(xiàn)實(shí)問題，降低納稅人的滿意度[3]。

另一方面，在涉稅信息共享上，信息共享渠道沒有打通，導(dǎo)致很多數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)共享共用。 在納稅相關(guān)部門間，建立數(shù)據(jù)共享的機(jī)制，可以減少資料的重復(fù)報(bào)送。 但是稅務(wù)部門和納稅企業(yè)之間，沒有打通信息傳播的渠道，部分企業(yè)和納稅主體信息化程度存在差異，數(shù)據(jù)的規(guī)格和格式有著較大的差別，使納稅人的資料傳送仍存在較大的阻礙。 而在資料報(bào)送和傳遞方面，納稅服務(wù)質(zhì)量不高，不符合“辦事少跑腿”的服務(wù)宗旨，難以滿足“放管服”改革的現(xiàn)實(shí)需求。

3 “放管服”背景下的稅收營商環(huán)境優(yōu)化路徑

3.1 將營商環(huán)境建設(shè)職責(zé)落實(shí)到位，強(qiáng)化服務(wù)意識

在“放管服”背景下優(yōu)化稅收營商環(huán)境，必須充分發(fā)揮優(yōu)化稅收營商環(huán)境工作小組作用，將具體職責(zé)、權(quán)限落實(shí)到位，提高工作小組認(rèn)識程度，強(qiáng)化服務(wù)意識和水平，使之能夠積極、高效地開展稅收環(huán)境優(yōu)化工作，進(jìn)一步提高工作效率和水平。 其一，制訂內(nèi)容詳細(xì)、邊界明確的稅收營商環(huán)境優(yōu)化改革工作內(nèi)容和職責(zé)，明確要求工作小組必須持續(xù)跟進(jìn)各項(xiàng)改革舉措，推進(jìn)情況。 并抽調(diào)各崗位業(yè)務(wù)能手集中辦公，成立稅收營商環(huán)境優(yōu)化前線小組，主抓落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)。 同時(shí)，還可通過組建一支專業(yè)水平高的監(jiān)督管理小組，負(fù)責(zé)不定期抽查、檢驗(yàn)營商環(huán)境工作小組的工作成果，幫助其及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收營商環(huán)境優(yōu)化中的不足和問題，提供指導(dǎo)性意見和建議，以進(jìn)一步提升環(huán)境優(yōu)化效果。 其二，搭建長效化培訓(xùn)機(jī)制，明確要求各單位、各部門的稅務(wù)干部必須做到與時(shí)俱進(jìn)，積極學(xué)習(xí)新條例、新指標(biāo)、新舉措，了解“放管服”背景下的稅收營商環(huán)境優(yōu)化要求，以此來保證稅收營商環(huán)境，優(yōu)化方法前沿性、有效性。 其三，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)擔(dān)任稅收營商環(huán)境測評與體驗(yàn)工作，圍繞“線下辦稅體驗(yàn)”“互聯(lián)網(wǎng)＋征稅”“線上線下混合稅務(wù)執(zhí)法”等多個(gè)方面進(jìn)行沉浸式體驗(yàn)。 有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收營銷服務(wù)中存在的問題，探索優(yōu)化對策，做到精準(zhǔn)決策。 其四，積極把握互聯(lián)網(wǎng)＋全新發(fā)展機(jī)遇，推行多繳退稅電子化辦稅機(jī)制，完善電子稅務(wù)局線上辦稅功能。 方便納稅人足不出戶，便可完成網(wǎng)上退稅，更好地為納稅人提供服務(wù)。 其五，應(yīng)加大資金投入力度，建立稅收環(huán)境優(yōu)化基金，積極購入當(dāng)下最新、科學(xué)、完善的計(jì)算機(jī)與硬件設(shè)施，聘請信息技術(shù)研發(fā)人員，開發(fā)智能辦稅服務(wù)終端、發(fā)票自動(dòng)終端以及自動(dòng)查詢機(jī)器。 構(gòu)建一套功能完整、設(shè)備齊全的自助辦稅體系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自助辦稅、智能辦稅和智慧辦稅，提升征稅納稅效率[4]。

3.2 “三位一體”推行簡政放權(quán)辦法，真正實(shí)現(xiàn)“放管服”

在“放管服”背景下落實(shí)“三位一體”簡政放權(quán)辦法，一是可通過加強(qiáng)稅收立法，提升稅收法治化程度。 可通過結(jié)合“放管服”背景下的稅收營商環(huán)境優(yōu)化現(xiàn)狀、特點(diǎn)和要求，積極改革傳統(tǒng)稅制稅法，努力向更加簡潔、透明的稅制與稅法方向發(fā)展。 比如，將三檔增值稅稅率簡化為兩檔，個(gè)人所得稅工資薪金所得七級超額累進(jìn)稅率簡化為五級，以此來更好地實(shí)現(xiàn)簡政放權(quán)。 二是簡化納稅人設(shè)立、遷移和注銷手續(xù)，精簡涉稅資料，降低納稅人遵從成本，縮減辦稅時(shí)間，取消不必要的程序性事項(xiàng)。 三是制訂嚴(yán)格的稅務(wù)行政處罰機(jī)制、征收管理核定機(jī)制、稅務(wù)稽查機(jī)制以及稅收執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，有效應(yīng)對稅務(wù)爭議，提升稅收透明度，建設(shè)公開透明的營商環(huán)境，真正實(shí)現(xiàn)“放管服”。

3.3 搭建營商環(huán)境改善與作用機(jī)制，切實(shí)解決根源問題

在“放管服”背景下搭建營商環(huán)境改善與作用機(jī)制，能夠切實(shí)解決根源問題，促進(jìn)稅收營商環(huán)境與經(jīng)營預(yù)期持續(xù)改善。 一方面，搭建稅收營商環(huán)境改善機(jī)制，需要堅(jiān)持所有政府收入歸稅務(wù)部門征收管理的改革方向，做好頂層設(shè)計(jì)工作，逐步解除其他部門組織收入的權(quán)利，落實(shí)統(tǒng)一化管理；推動(dòng)政府收入信息透明化工作，定期公開組織收入流程與政府收入類別，將政府收入規(guī)模、減稅降費(fèi)成果公之于眾，方便整合社會(huì)監(jiān)督力量，避免負(fù)擔(dān)反彈；搭建跨地區(qū)、跨層級稅務(wù)信息溝通機(jī)制，借助線上平臺搭建溝通渠道，做好信息互通、資源共享，為改善稅收營商環(huán)境挖掘更多優(yōu)質(zhì)資源，共同解決具體問題。 另一方面，重視加強(qiáng)貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易跨國合作，將跨國收入納入稅收監(jiān)管范圍，能夠更好地維護(hù)我國稅收主權(quán)；組織稅務(wù)相關(guān)單位、工作人員定期參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷更新、完善稅收管理辦法與稅收管理理念。 保證其能夠掌握“放管服”背景下的稅務(wù)管理行動(dòng)規(guī)范，推動(dòng)稅收工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開展；注重收集、整理，并鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)報(bào)送與減稅有關(guān)的其他信息，如家庭及個(gè)人贍養(yǎng)、撫養(yǎng)情況，或者企業(yè)雇用殘疾人士等具有實(shí)質(zhì)性意義的其他信息。 有利于為其提供人性化減稅服務(wù)，真正提升稅收服務(wù)水平，優(yōu)化稅收營商環(huán)境[5]。

3.4 推進(jìn)稅收治理制度與征管機(jī)制創(chuàng)新，優(yōu)化納稅服務(wù)

在“放管服”深度改革背景下，促進(jìn)我國稅收營商環(huán)境優(yōu)化與創(chuàng)新，必須重視轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，對稅收營商環(huán)境形成正確認(rèn)識，樹立符合時(shí)代特點(diǎn)的管理理念。 堅(jiān)持以優(yōu)化稅收營商環(huán)境為目標(biāo)，持續(xù)推進(jìn)稅收治理制度，創(chuàng)新與征管機(jī)制完善，能夠進(jìn)一步確保納稅服務(wù)及時(shí)有效，提升稅收管理效能，進(jìn)一步營造和諧、健康、公正的稅收營商環(huán)境。 第一，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)納稅服務(wù)理念，堅(jiān)持現(xiàn)代化智能服務(wù)思想，從納稅人合法權(quán)益保護(hù)的角度出發(fā)，落實(shí)現(xiàn)代化的智能化、個(gè)性化服務(wù)模式，結(jié)合納稅人合理需求倒逼制度與服務(wù)改革。 第二，持續(xù)深化稅收制度改革，完善相關(guān)立法，結(jié)合實(shí)際盡量簡化稅收制度，構(gòu)建稅收種類少、稅率低、少優(yōu)惠、寬稅基的現(xiàn)代稅收制度結(jié)構(gòu)，以此來從宏觀角度優(yōu)化稅收制度設(shè)計(jì)。 同時(shí)，還應(yīng)堅(jiān)持以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，營造良好營商環(huán)境為目的，將企業(yè)稅費(fèi)納入結(jié)構(gòu)性減負(fù)范圍，根據(jù)不同納稅主體的稅負(fù)結(jié)構(gòu)與納稅需求，做好統(tǒng)籌規(guī)劃，最大限度地減少辦稅流程，提高辦稅效率。 第三，從微觀角度加強(qiáng)稅收制度改革，結(jié)合實(shí)際制訂、完善增值稅，即企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅等相關(guān)稅費(fèi)征管方案，采取退稅制度代替?zhèn)鹘y(tǒng)留底制度的稅收治理與優(yōu)化方法。 通過加強(qiáng)政策解讀、優(yōu)化發(fā)票使用程序、指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)制度完善等重要措施，提升稅收治理服務(wù)水平，提高企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)的實(shí)際抵扣率。 第四，遵循“放管服”改革要求集成化整理、完善現(xiàn)有的各項(xiàng)稅收征管制度，站在納稅人角度建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，借助大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)消除數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)上的壁壘。 促進(jìn)多部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，共同優(yōu)化、完善稅收征管統(tǒng)籌聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)與技術(shù)一體化運(yùn)作。 第五，為進(jìn)一步健全稅收征管機(jī)制，還可利用大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)手段，建立稅收管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，落實(shí)分級分類稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)管、防治措施，明確各部門職責(zé)分工與職能邊界，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果[6]。

4 結(jié)論

總而言之，“放管服”政策背景下，稅收營商環(huán)境的優(yōu)化建設(shè)，需要在稅收領(lǐng)域做出一系列利于企業(yè)商業(yè)活動(dòng)落實(shí)的制度安排，從而提升納稅人的滿意度。 當(dāng)前，我國稅收營商環(huán)境的建設(shè)，仍然存在納稅制度和服務(wù)質(zhì)量不高的問題，數(shù)字化支持不夠，降低稅務(wù)服務(wù)的運(yùn)行質(zhì)量。 對此，需要落實(shí)營商環(huán)境建設(shè)的職責(zé)，不斷強(qiáng)化稅務(wù)工作者的服務(wù)質(zhì)量。 落實(shí)簡政放權(quán)的辦法，踐行“放管服”改革的要求，營造良好的稅收營商環(huán)境，切實(shí)解決辦稅難、保送資料時(shí)間長、業(yè)務(wù)服務(wù)效率低等根源問題。 與此同時(shí)，推進(jìn)稅收治理和管理機(jī)制的革新，不斷提升納稅的便捷度和容易度，盤活市場活力，增加納稅人的滿意度和認(rèn)可度，使稅收營商環(huán)境持續(xù)深入的改進(jìn)，構(gòu)建利于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的稅收營商環(huán)境。